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1、 第三层次文件 修改标识：0受控状态受控分发编号 文件编号：ZG/YP 3 20 002(K)-2014 全面预算管理实施细则（D版）发布日期：2014年12月15日 实施日期：2014年12月15日 1 目的为了更好地实施全面预算方案，确保公司年度经营目标实现。2 适用范围本规定适用广西南宁玉柴马石油润滑油有限公司和广西北海玉柴马石油高级润滑油有限公司以及纳入公司合并报表范围内的子公司。3 职责 参见全面预算管理规定。 4 引用文件4.1 全面预算管理规定。5 全面预算编制说明5.1 全面预算编制要求5.1.1 销售预算5.1.1.1销量、销售价格预算。由销售部根据公司的年度目标、市场调研结
2、果、市场的开发程度、销售订单、生产能力等因素，确定下一年度的预计销售量和销售单价。5.1.1.2 销售总额预算。销售总额根据销售量乘以销售单价，计算公式：某产品预算销售收入 某产品预计销售数量某产品预计销售单价预算销售总额（某产品预计销售数量某产品预计销售单价）5.1.1.3 应收账款预算。根据销售情况、经销商信誉情况，按片区或客户预计预算期内各期现销收入、收回期初应收账款、各期应收账款余额并预计增值税。5.1.2 生产量预算由生产部负责编制，遵循以销定产原则，在销售预算的基础上进行生产投入的预算编制，产量的确定是以计划为满足预算期的销售量以及期末库存需求，编制时要考虑期初和期末存货的预计水平
3、，做好产、销的平衡，计算公式：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品库存量-期初产成品库存量5.1.3 材料采购预算由供应部负责编制。预计的采购量取决于产品在生产过程中材料的耗用量和本年期末的材料库存量，供应部根据产量制定采购计划。5.1.3.1材料采购数量预算：按照构成各种产品的材料消耗定量乘以预计生产量，计算出每一产品所耗用的各种材料的需用量；汇总生成各种材料总耗用量，同时考虑期末、期初时材料的库存量，得出预计采购量。计算公式：预计材料采购量=材料的预计需用量+材料的预计期末库存量-材料期初库存量材料的预计需用量=单位产品的耗用量预计生产量5.1.3.2 材料采购价格的确定，可采用以下两种
4、方法之一：与供应商签订有供货合同的以合同价为定价依据；参考目前市场价格作为定价依据。5.1.3.3 材料采购总额预算，计算公式：预计采购总额=（预计材料采购量预计采购单价）5.1.3.4 应付账款预算。 根据材料采购预算情况、期初应付账款余额，按供应商预计预算期材料采购应支付的现金，预计增值税进项税额及期末应付账款余额。5.1.4 生产成本预算5.1.4.1 直接材料成本预算，计算公式：直接材料成本=各种产品产量单位产品耗用材料单位采购单价5.1.4.2 直接人工预算。根据产品的工艺流程、工序以及各工序生产产品的单位定额工资标准，预算各种产品所需的人工费用，按预算生产数量计算出该产品的人工总费
5、用。5.1.4.3 制造费用预算。财务部依据生产部门的测算以及近两年制造费用占总成本的变动比例，综合平衡后进行编制，分固定费用、变动费用和其他费用进行预算。5.1.4.3.1 固定费用包括折旧费、无形资产摊销、职工教育经费、办公费、差旅费、电信费、交通费等不随产量变动而发生变动的费用项目，按上年实际支出为基础，考虑当年工作计划进行编制。5.1.4.3.2 变动费用包括工资、职工福利费、工会经费、社会保险费、水电费、机物料消耗、低值易耗品摊销、修理费等，其中：工资性支出根据车间管理人员、辅助人员及其工资标准等进行编制，其他变动费用在生产预算的基础上，依据预计产量、设备消耗相关数据、各工序为完成产
6、品生产所需耗用的物资、水、电等因素进行编制。5.1.4.3.3 其他费用可根据近两年发生费用占销售收入的变动情况的基础上综合进行编制。5.1.4.4 生产成本预算。由财务部根据以上三项成本项目汇总形成生产成本预测汇总表。5.1.5 销售成本预算5.1.5.1 根据直接材料、直接人工、制造费用的预算，计算预计产成品单位成本。5.1.5.2 预计销售成本总额=（预计销量预计产成品单位成本）。5.1.6 期间费用预算由各部门根据业务实际情况编制费用支出预算，报财务部审核后平衡汇总，编制期间费用预算，包括：营业费用预算、管理费用预算、财务费用预算。5.1.6.1 营业费用预算。由销售部根据销售任务目标
7、及市场情况编制费用支出计划，财务部据此计划以及参考近两年销售费用占销售收入的比例变动情况综合编制。营业费用按固定费用、变动费用和其他费用进行预算。5.1.6.1.1 固定费用包括折旧费、无形资产摊销等不随销量变动而发生变动的费用项目，按上年实际支出为基础进行编制。5.1.6.1.2 变动费用：包括工资、职工福利费、工会经费、住房公积金、社会保险费、办公费、差旅费、运输费、修理费、装卸费、展览费、广告费、宣传费、会议费、劳务手续费、水电费、电信费等。5.1.6.1.2.1 办公费、差旅费、广告费用、宣传费用、会议费、水电费、电信费等预算编制以当年工作计划作为基础，参考历史数据进行编制。5.1.6
8、.1.2.2 运输费、装卸费、包装费、劳务手续费等按预计销量等数据及相关销售政策进行编制。5.1.6.1.2.3 工资性支出费用依据销售人员数量、工资标准等进行编制，同时计算相应的职工福利费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、住房公积金等费用。5.1.6.1.3 其他费用根据近两年发生费用占销售收入的变动情况综合进行编制。5.1.6.2 管理费用预算。由各部门根据业务实际情况进行编制，财务部根据各部门提供的费用预算以及近两年管理费用占销售收入的比例变动情况综合编制。管理费用预算分固定费用、变动费用和其他费用进行编制。5.1.6.2.1 固定费用：包括折旧费、无形资产摊销等不随产销量变动而发生
9、变动的费用项目，按上年实际支出为基础进行编制。5.1.6.2.2 变动费用：包括工资、职工福利费、职工教育经费、社会保险费、税金、住房公积金、办公费、差旅费、运输费、修理费、咨询费、诉讼费、业务招待费、水电费、电信费、文印费、会议费、技术开发费等。5.1.6.2.2.1 办公费、差旅费、运输费、电信费、交通费等根据管理人员的人数及公司相关制度，结合历史数据综合编制。5.1.6.2.2.2 工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金、等依据管理人员的平均人数、人均收入标准进行编制。5.1.6.2.2.3 技术开发费由研发中心根据新产品研发计划，参考历史费用水平编制。5.1.
10、6.2.3 其他费用根据近两年发生费用占销售收入比例的变动情况综合进行编制。5.1.6.3 财务费用预算。 由财务部负责编制。根据公司的存款余额情况、借款及预计借款情况，对所需支出的借款利息、存款利息收入及银行票据贴现利息进行预算，形成整体财务费用预算。5.1.7 投资预算5.1.7.1 固定资产投资预算5.1.7.1.1 生产设备投资预算 由生产部负责预测，根据公司的生产经营规模，预测达到生产规模所需的设备能力，确定所需增加固定资产。内容包括：预计新增设备的购置时间、数量、单价及安装费用、预计投入使用时间等。5.1.7.1.2 办公设施投资预算 由各部门根据业务需要并分类别报送，电脑设备类由
11、信息部审核，其他办公设施由办公室审核，如可采取调拨方式原则上不购买；信息部及办公室调整核实后汇总提交财务部。5.1.7.1.3 其他技改项目的投资预算 由管理部综合考虑公司的发展规模、现有生产规模、公司产品的市场需求、效益等因素，预计需要增加的改造项目。包含土建、装修、水电安装、设备安装等的整体预算。5.1.7.2 股权投资预算 由管理部负责编制，根据公司发展的规划，以及估算被投资方应达到的生产能力所需资金编制。5.1.7.3 无形资产投资预算 根据公司中长期发展规划，由管理部负责预计所需购置的土地成本，信息部负责预计软件开发成本、购入技术转让成本等。5.1.8 筹资预算 由财务部负责编制，主
12、要是依据预计销售预算、生产预算、投资预算在预算期内的现金流情况，预测需要增加借入的款项，或改变资本结构需融入的资本金的预算。5.1.9 财务预算 由财务部门负责编制。包括预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表、合并报表预算、预算编制说明书和对主要财务指标预测。5.1.9.1 预计利润表 是对公司经营成果的综合预测，根据销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、期间费用预算等业务预算编制形成。5.1.9.2 预计资产负债表 是综合反映预算期末公司的财务状况，依据期初数据和业务的综合预算因素分析填列。5.1.9.3 预计现金流量表 依据各项预算的现金收支情况，编制现金收支预算表
13、，综合反映预算现金收支情况，为筹资预算提供依据。5.1.9.4 合并报表预算 根据各子公司预算汇总编制而成。5.1.9.5 预算编制说明书 详细说明预算的编制过程、方法、数据的来龙去脉、依据，存在的经营风险、对风险采取的措施及一些需要特别说明的事项。5.1.9.6 主要财务分析指标预测 主要用于分析预算执行单位的投资回报情况、可支配的现金情况、经营利润完成情况。根据预计的财务报表进行计算编制。主要指标有：资产负债率、资产保值增值率、净资产收益率、资金回笼率、应收账款周转天数、存货周转天数、收入利润率、综合成本费用率。5.2 全面预算表格的编制5.2.1 编制预算的表格及其职能分工（见后页）5.
14、3预算分析报告5.3.1 预算分析报告是对年度预算的执行情况进行的分析综合评价，对各项指标产生偏差的原因进行分析，并提出预算执行过程中存在的问题及下一步工作计划。5.3.2 预算分析按每季度或年度进行分析。5.3.3 预算分析报告主要内容。5.3.3.1 产销增减情况对比分析。5.3.3.2 资产、负债增减情况对比分析。5.3.3.3 财务情况说明。 5.3.3.3.1 销售收入的比较分析。5.3.3.3.2 销售成本及费用情况的分析。5.3.3.3.3 期间费用情况的分析。5.3.3.3.4 盈亏情况分析。5.3.3.3.5 现金流量分析。5.3.3.3.6 其他重大事项的说明。5.3.3.3.7 分析存在的主要问题及应采取的措施。6 修改记录页预算表格填制分工一览表序号预算表名称销售部 市场部商品项目部渠道部生产部供应部管理部信息部办公室其他部门财务部1销售预算2应收账款和收现预算3生产量预算4直接材料预算5直接人工预算6制造费用预算7生产成本预算8存货流转预算
