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1、推进企业监察审计工作的分析与思考发电公司 监察审计是现代企业制度的重要组成部分，业已构成企业内部控制和风险管理的重要环节，是企业经济运行过程中的自我“免疫系统”。近年来，中央企业对监察审计工作重要性的认识逐步提高，积极推进了企业监察审计工作机制的完善与发展，极大鼓舞了监审干部员工的工作热情。面对新形势下出现的新问题、新特点，也值得我们从推进企业监察审计工作机制的层面上去分析、去思考。1、 企业监察审计目前存在的共性问题1、 组织机构建设的加强与人员结构的优化、综合能力与岗位要求之间尚存的差距。 2008年国家审计署对五大电力集团的审计，促进了中央企业对内部控制、内部审计工作的高度重视。大唐国际
2、下发大唐国际人200970号关于增设纪检、监察和审计工作机构、人员的通知后，各区域公司、基层企业相应独立新设了监察审计部。但随之而来的新问题就是人员结构、年龄结构、综合能力与岗位要求之间尚存的差距，特别是具有如：财务、招投标、工程造价、燃料物资等背景的专业人员严重匮乏。2、 一些领导干部依法管理企业的能力、廉洁从业的意识和形象还有待提高。 中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则、国有企业领导人员廉洁从业若干规定国家法规、违反规定插手干预工程建设领域行为处分规定等上级文件与基层企业各项管理制度的贯彻与落实还有待进一步提高。3、 三重一大集体决策规定的监督落实还没有做到全覆盖。2010年7月，中共
3、中央办公厅、国务院办公厅印发了关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见，并发出通知，要求各地区各部门结合实际认真贯彻执行。在基层企业中，三重一大集体决策规定在工程招标、燃料管理、物资采购以及企业内控方面仍不尽规范，“无知性违章”、“决策性违规”的现象尚未根治，监督落实还没有做到全覆盖。4、监督工作还未嵌入关键业务流程，风险控制体系尚未健全，整改没有完全形成闭环，教育预防和廉洁文化建设还有待加强。目前公司“两全”管理(全面责任管理、全员业绩考核)与公司内部控制实施方案的具体实施尚需整合、细化、提高。二、推进企业目前监察审计工作的措施鉴于目前监审工作的环境，笔者认为应在如下几个方面
4、重点切入：1、抓制度建设，从规章制度的执行力入手。企业的规章制度是管理工作的基础。一是建章建制，使监督者、执行者有法可依、有章可循。同时要规范制度不健全及修订不及时的管理制度，重点关注管理制度的实际性、可操作性。一项完善的管理制度，可使企业重要的决策失误率降到最低，可促进管理完善化，使产生腐败的漏洞降到最少处。否则，制度的过于抽象原则化，不细化、不具体必然造成难于操作、最终流于形式。二是制度的“宣贯”与执行的监督。企业各专业归口部门要了落实本部门印发的管理制度规定的“宣贯”工作，监审部门要同步对企业各部门管理制度的执行情况，特别是涉及经营管理、“三重一大”的内容重点督察，形成“事事有制度覆盖，
5、人人受程序约束”的全员参与、全过程控制、全方位监督的内部管控机制。 2、企业对监审工作的的重视与支持力。强化内部审计部门的地位。领导行政分工与大唐国际口径相一致，明确单位“一把手”直管监审部门。监察审计部作为企业监督工作的职能部门，按照规定“其负责人可根据工作需要参加或列席企业党委（党组）会、董事会、监事会、总经理办公会等相关会议”，同时按照大唐国际制【2009】153号“关于印发大监督实施工作实施办法”的规定第八条“公司系统各企业要在领导班子分工中，明确纪委书记协助总经理（厂长）管理监察审计工作”，按照第九条规定的十二项监督内容和责任分工，建立由纪委（纪检组）牵头，有关部门参加的监督工作协调
6、机构或联席会议，形成监督工作合力。 3、合同执行与招投标的监督。要做到履行制度、执行制度。在大唐国际制【2009】71号“关于印发公司小型基建、技术改造及大修工程审计办法”中明确了企业的监察审计部门按规定参加重大项目合同的谈判及会签工作的要求；大唐国际制【2008】4号“关于印发公司招标监督管理实施办法”做了更加详尽的监督管理规定，新近下发的大唐国际监察201110号“关于印发大唐国际发电股份有限公司实施招标后评估工作指导意见（试行）”文件，针对评标专家、招标代理、招标组织体系通过打分，进行了细化规范。这些制度规定本身就是监审人员工作执行中的“尚方宝剑”，要将其具体落实到工程、生产招投标、燃料
7、采购、物资采购网上监督、财务融资借款等经营管理中。这要求监审人员自己首先要监督执行到位，否则自然会监督乏力，具体工作难以落实，造成监审工作被忽视和被边缘化。 4、“小金库”专项治理工作常态化，堵塞管理漏洞。“小金库”的存在自身就表明了企业的管理问题，是内部控制机制不健全、干部法律意识淡薄的重要表现。按照中共中央纪委、监察部、财政部、审计署、国务院国资委国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法（中纪发201029号）规定，依照设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用中国共产党纪律处分条例若干问题的解释严肃追究责任。对中央企业所属子企业被查出“小金库”的，既要追究所属企业领导和直接责任人
8、的责任，也要追究上一级次企业直至集团总部领导的责任。作为监审部门，我们在实际工作中一方面要做好制度“宣贯”，同时应特别注意规范相关的管理流程，关注能够经手现金部门管理工作的规范性，抽检如：生产部门、安监部门对施工单位或外委单位的罚没款项、保证金的收付是否及时解缴公司大帐，财务部门是否存有帐外款项与有价凭证，结合大唐国际废旧物资及帐销案存物资管理办法规范废旧物资管理。5、内审关口要从由事后监督向过程控制转变。“内部审计是一种独立、客观的确认旨在增加价值和改善组织运营”。众多案例告诫我们，决策失误、风险失控会给企业带来灭顶之灾，事后补漏的代价变得更加沉重，成本更加高昂，事后补救的机会变得更加稀缺，
9、过程管控比事后的结果监督更为重要。内部审计要真正成为企业的自我免疫系统，就必须逐步前移审计关口，从“事后监督”转向“过程控制”，注重离任审计与任中审计的结合，注重财务决算审计与财务预算审计的结合。内审功能要从查错防弊向价值管理转变。更重要的是要通过独立、客观的确认与评价，改进企业治理环境、运行模式和业务流程，帮助企业增加价值，实现集团公司的“一保一降”战略目标，是监审人员的责任所在。6、注重工作方法，做到实用、科学。监审工作离不开监督、检查、沟通、确认、落实整改、督察督办。一是要坚持以制度为基础规范经营行为，监审工作的重要内容之一就是对企业制度执行情况的过程与结果进行监督、评价。二是要细化基础
10、工作，注意业务处理留有文字、文档、底稿等“痕迹”。按照大唐国际纪【2011】9号关于制发监察建议书的通知和大唐国际新近印发的审计操作指南的要求，运用好“监察建议书”和“审计整改确认单”，准确工作定位、充分沟通且不失原则。三是要注重解决问题的途径，监审部作为同级管理部门要坚持通过行政流程信息上传，协调、沟通同级部门之间的业务，促进企业经营管理工作的整体提升。7、参与内部控制评价，承担关键角色。2010年4月26日，中国证监会、财政部等五部委发布企业内部控制配套指引，要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司根据相关指引标准完成内部控制体系建设，实现财务内控向全面内控转变，并在当年公布的年报
11、中披露内部控制自我评价报告与外部审计师签发的审计报告。为此，大唐国际在2011年5月下发了公司内部控制规范实施方案在全系统实施落实。监审部门在其中必然承担重要的角色。因此，要善于在工作中发现问题、提出建议、督促整改，要着力在内控整改上下工夫，通过总结内控缺陷和例外事项，参与制订内控整改方案，落实内控整改措施，规划全年审计项目计划，定期开展内控审计，促进完善内控机制建设。 8、监审工作的闭环管理不可忽视。对国家审计署2008年审计报告提出问题的落实整改，结合“翟总离任审计”的迎审工作以及中瑞岳华会计师事务所的财务审计建议及日常内部审计存在的问题，一要落实整改，二要对审计结果不定期进行抽查复检。对未落实整改的，列入单位月度“两全”管理考核。大唐国际2011年1季度先后印发了“关于工程建设领域专项治理工作的通报”、“2010年度内部审计的通报”、“关于小金库专项治理的通报”，其中的案例在基层企业不乏共性，值得我们反思。监察审计工作专业要求高，政策性强，企业的监察审计工作确是起步艰难，也极具紧迫感和使命感，推进企业监察审计工作任重道远。雄关漫道真如铁，而今迈步从头越。作为监审人员应共勉，发扬“讲能力，善于发现问题；讲勇气，敢于揭露问题；讲纪律，严格职业操守；讲奉献，努力克服困难”的“四讲精神”，提升监察审计队伍的整体履职能力，推进企业监察审计工作迈上新台阶。第 7 页 共 7 页
