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1、财务会计学 Financial Accounting -第三章 资产负债表 Chapter3 Balance Sheet,主讲教师：杨文娟,一、资产负债表的概念,定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期 财务状况的报表。,资产 负债 所有者权益,反映企业的财务状况,时点数,二、资产负债表的作用,作用一：反映特定时点拥有资产及其分布状况的 会计信息。 作用二：反映特定时点承担的负债及其偿还时 间，偿还给谁的会计信息。 作用三：反映特定时点投资人拥有的净资产及其 形成原因。 作用四：反映企业财务状况发展变化趋势。,资产负债表提供的是时点数，时点一变，信息就变了，那么它还重要吗？,三、资产负债表的格
2、式,账户式 报告式,账户式的资产负债表,资产总计,负债合计,所有者权益合计,负债和所有者权益总计,流动资产合计,非流动资产合计,负债和所有者权益,资 产,资产负债表的结构,表头：表名、编制单位、编制日期、金额单位； 表身（表格形式）：各项资产、负债和所有者权益各项目的年初和期末数； 表尾：附注资料。,四、资产负债表的内容,1. 资产 2. 负债 3. 所有者权益,1. 资产的内容,流动资产 货币资金 应收票据 应收账款 交易性金融资产 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产,第六章,第七章,1. 资产的内容,非流动资产 可供出售金融资产 持有至到期
3、投资 长期股权投资 长期应收款 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产,第八章,第九章,1. 资产的内容,非流动资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产,第十章,2. 负债的内容,流动负债 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债,第十一章,2. 负债的内容,非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债,第十一章,3. 所有者权益的内容,投资者入资部分 实收
4、资本 资本公积 经营中的积累 盈余公积 未分配利润,第十四章,五、资产负债表的编制,1.根据总账科目余额直接填列 2.根据总账科目余额计算填列 3.根据明细账余额计算填列 4.根据总账和明细账余额分析计算填列 5.根据总账科目余额减去其被抵减项目后的金额 填列 6.根据表内项目加减计算填列,总账科目余额计算填列示例,货币资金现金银行存款其他货币资金 如：现金 500 银行存款 100 000 其他货币资金 50 000 则 货币资金填列的金额 150 500,根据总账科目余额计算填列示例,未分配利润本年利润利润分配 如：本年利润 200 000（借；贷；借；贷） 利润分配 100 000（借；
5、贷；贷；借） 则 未分配利润填列的金额 1。-300 000 2。300 000 3。-100 000 4。100 000,根据明细账余额计算填列示例,应收账款项目“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和，减去“坏账准备”账户余额对“应收账款”部分提取的坏账准备金。 应收账款、预收账款,如：应收账款 （总账） 100万 预收账款（总账）200万 甲公司 50万 （借） A公司 40万（贷） 乙公司 80万 （贷） B公司 90万 （贷） 丙公司 70万（借） C公司 80万（借） 丁公司 60万 （借） D 公司 150万（贷） 坏账准备 3.5 万（贷） 其中：应收账款 3万
6、 其他应收款 0.5 万 则 在资产负债表中 应收账款填列的金额 50+70+60+80-3=257万 预收账款 填列的金额 40+90+150+80=360万,如：预付账款 （总账） 100万 应付账款（总账）200万 甲公司 50万 （借） A公司 40万（贷） 乙公司 80万 （贷） B公司 90万 （贷） 丙公司 70万（借） C公司 80万（借） 丁公司 60万 （借） D 公司 150万（贷） 则 在资产负债表中 预付账款填列的金额 50+70+60+80=260万 应付账款 填列的金额 40+90+150+80=360万,2003年12月持有至到期投资期末余额300万 其中：2002年1月1日购买的A公司三年期债券100万 则 在资产负债表中： 一年内到期持有至到期投资填列的金额为100万 持有至到期投资填列的金额为200万 2003年12月长期借款期末余额800万 其中：2002年1月1日向工行借款三年期300万 则 在资产负债表中： 一年内到期长期负债填列的金额为300万 长期借款填列的金额为500万,六、资产负债表的阅读,总额观察 分项浏览 财务分析 1.资产负债比率 负债总额100 资产总额 2. 流动比率流动资产/流动负债 3. 速动比率速动资产/流动负债 （速动资产流动资产存货）,
