介绍基本的财务管理分析概念和工具

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1、医药行业,针对非财务工作人员的财务知识培训,2003年10月,更好地理解财务管理应起的作用以及如何实现这些作用 介绍基本的财务概念 学会如何阅读财务报表 介绍预算工作的基本目的和流程 介绍基本的财务管理分析概念和工具,培训目标,现代财务的职能与组织 基本财务概念的介绍 基本财务报表的介绍 预算工作的基本目的和流程 基本的财务管理分析概念和工具 盈利分析 成本分析 投资分析,课程概要,现代财务的职能与组织,阶段 1 计分员,阶段 2 警察,阶段 4 业务合作伙伴,阶段 5 领导者,内部导向 高度的手工作业 提供最基本的报告 数据难以获取 分离的独立系统,受控程度较高 缺乏系统一致性 分散的报告

2、数据一致性不够 具有一定的技术竞争力,流程化 跨职能 功能较为强大的报告 业务敏感性 团队运作,自动化的流程 跨职能 客户导向 较高程度的技术整合 一致的和可获取的数据,阶段 3 职能专家,具备流程化的趋势 分散的应用平台 分析型报告 业务专业性较高 职能间互动不够,特点：,财务管理发展成熟的过程中将会经历过五个阶段。,新产品开发,采购,生产,仓储,分销,最终客户,投资回报分析、预测投资收益 产品成本估价 制定项目的财务计划,采购统计 从财务角度对供应商进行分析,生产成本分析 产品成本分析 工序成本分析,库存分析 ABC库存管理 最佳库存决策,渠道分析 客户分析 利润敏感性分析,细分市场分析

3、市场占有率分析 客户服务分析,财务管理会计分析职能,现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐员，财务管理的内容较以前的会计的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能,财务会计,提供信息,企业外部用户,管理会计,财务管理,信息,信息,记录,直接管理,企业内部用户,信息,股东财富最大化,目的,目的,其他信息和方法,其他信息和方法,传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标,现代优秀企业的财务管理体系介

4、绍,财务管理与内部控制 财务管理功能是对资金运动全过程的直接管理，涉及筹资管理、投资管理、股利分配等项内容 保持良好的财务记录 确保安全有效的内部控制 保证我们的处理方法与系统能对瞬息万变的商场作出及时的反应,财务的基本功能和管理功能,会计帐务处理 营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比 个人开支帐目 采购帐目（应付款） 顾客帐目 （应收款） 公司间帐目 固定资产帐目 资产负债表 + 损益表,商务上的领导作用 协助制定目标决策 从财务角度出发/分析商业运作 协助制定商业决策、战略规划与竞争分析 通过管理公司的财务事务来得到最理想的长期利润、现金流和投资回报,有代表性的财务部门组织结构,会

5、计部,财务部,现金管理,筹资投资管理,信用与风险管理,财务副总,总帐报表会计,应收应付会计,固定资产会计,税收会计,成本费用会计,预算分析会计,营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比 个人开支帐目 采购帐目（应付款） 顾客帐目 （应收款） 公司间帐目 固定资产帐目 资产负债表 + 损益表,会计职能,长期融资 短期现金管理 管理汇兑风险 管理利率风险 给供应商付款,资金管理职能,保护公司财产 改进政策 / 系统 / 流程 检查运作和效率 提出改进意见 提供咨询服务,内部控制职能,最大程度地降低整个企业所需缴纳的税金（在合法的前提下） 针对近期发生的亏损确保减免税收 通过构建恰当的企业结构来

6、降低公司收购与兼并的成本 降低税后的融资成本,税务职能,参与制定业务目标 总公司 分支机构 分类别/品牌 中期财务计划 业务计划/公司计划 提高业绩 利润预测 总分析表 基准比较 成本(市场支持活动/销售、研发和管理/含运输费的总成本) 投资建议/评估项目 新产品投入 资产投资 竞争分析,财务分析职能总部,财务支持整个产品供应过程（生产、包装、运输） 职能 产品成本会计与分析 固定资产管理 库存管理（原料与产成品） 运输成本会计与分析,财务分析职能供应链,财务机构支持从接单、送货、到货帐单的过程以及销售项目分析 职能 应收帐款管理与资信控制 项目分析 具有战略意义的零售商的顾客经营效益分析 改

7、进分销商内部程序的影响分析,财务分析职能销售,财务分析,计划和滚动预测 成本和收益管理 基于作业的管理 /计划/成本 付款历史和信用风险分析 财务报表分析 营运资本管理 现金流量分析 财务市场和投资分析,客户分析,销售计划 客户利润分析 客户分析 客户行为模式 客户生命周期价值 客户评分 客户类型 市场，销售和服务分析,供应链分析,制造成本计划 价值链分析和模拟 制造和采购成本 供应商分析 运输商分析 运输成本分析 仓储成本分析,财务分析由一系列的分析工作组成，下面是最佳实践的例子,基本财务概念的介绍,会计年度 净销售收入 总生产成本 销售、研发、管理费用 销售毛利 营业利润 净利润,你需要了

8、解的一些专业术语,一个会计期包括12个连续的月份。在每个会计期的最后将进行关帐，并计算是亏损还是盈利 有些公司的财务年度是从7月1日 到6月30日 有些财务年度都与阳历年度一样,财政年度,净销售收入值 = 常规出厂价 - 所有的销售税收和渠道折扣,净销售收入,原材料 包装材料 直接生产费用（水、电、人工等） 总厂房设备费用分摊 运输/送货 非生产性开支如生产管理费用,含运费的总生产成本,销售 研发 管理费用,销售、研发、管理费用,销售利润率 举例：如果某公司销售利润1千万，销售额1亿，它的利润率是： 利润/ 销售额 = 10M / 100M = 10% 可以在税前或税后计算, 通常指税前,销售

9、利润率,营业利润 是在未考虑投资收益、营业外收支的情况下的税前利润 净利润 是指扣除所得税后的利润,营业利润、净利润,I. 假设你生产和销售整篮装的礼物 （每篮包括一条巧克力、一盒饼干和一包糖果） 你以单价0.5元购入篮子，2元购入一条巧克力，4元购入一盒饼干，3元购入一包糖果，并且平均每篮装饰材料花费1元。 你雇佣5人进行包装，每人每天支付5元。他们一天能够包装100篮。 你给产品的定价是20元每篮。你每篮的利润是多少？ （所有的成本平摊至每篮）,练习一,利润/每篮 售价 产品成本 劳动力 广告 利润 利润总值($),答案,利润/每篮 售价 20.00 产品成本 10.50 篮子0.5巧克力

10、2.00饼干4.00糖果3.0+装饰材料1.0 劳动力 0.25 5人5元(每人)/100件产品 广告 0.20 海报成本20元/100件产品 利润 9.05 利润总值($) 905.0 利润9.05（每篮）总数100个,答案,II. 你的产品确实很有吸引力，被抢购一空。当你在买原材料是所需资金的一半时从朋友那里借来的。当时你与他约定不但会还款还会给他一半的利润。你在这笔生意中到底获利多少？,练习二,利润/每篮 售价 20.00 产品成本 10.50 篮子0.5巧克力2.00饼干4.00糖果3.0+装饰材料1.0 劳动力 0.25 5人5元(每人)/100件产品 广告 0.20 海报成本20元

11、/100件产品 利润 9.05 利润总值($) 905.0 利润9.05（每篮）总数100个 净获利 ($),答案,利润/每篮 售价 20.00 产品成本 10.50 篮子0.5巧克力2.00饼干4.00糖果3.0+装饰材料1.0 劳动力 0.25 5人5元(每人)/100件产品 广告 0.20 海报成本20元/100件产品 利润 9.05 利润总值($) 905.0 利润9.05（每篮）总数100个 净获利 ($) 452.5 （总利润905.0的一半）,答案,基本财务报表的介绍,三大报表是什么？,资产负债表 反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单 损益表 反映企业经营的结果是否盈利的表单

12、 现金流量表 反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平,资产负债表内容与结构,损益表内容与结构,现金流量表内容与结构,练习三,年终企业应付帐款是多少？ 年终企业应收帐款是多少？ 年终库存水平有多高？ 年终企业的固定资产有多少？ 2000年企业的销售收入是多少？ 去除了销售税金和销售费用后的毛利有多少？ 公司2000年的营业净利润是多少？ 年末企业的现金及现金等价物有多少？ 2000年由于经营所得到的现金流量净额为多少？,预算工作的基本目的和流程,预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排 细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划 预算涉及公司所有分

13、、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范 预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照 预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象,预算的概念及作用,企业要求领导者制定能实现财务目标的商业计划和预算计划 - 对于大公司而言是实现利润目标不可缺少的计划手段 - 了解商务决策的财务影响的关键手段 促使管理者针对有限的资源进行选择 在短期利润管理中，明确容易进行管理的事项 股东期望利润和现

14、金收入的增长，良好的计划必不可少 - 他们依靠公司年复一年稳定的增长 需要做出最优的现金投资或是借贷的决定 在发放贷款给公司前，债权人要求借款方提供完好的财务规划 为制定商务决策提供数据,为什么公司要进行预算规划？,预算是关于企业在一 定的时期内（一般为 一年或一个既定的期 内）经营、财务等 方面的总体业务管理预测,结合企业战略来设计预算,预算编制以公司的发展战略目标 和公司在各具体方面的基本策略 为编制原则，以良好的组织架构 自上而下、自下而上相结合的方 式、明确的职责分工和权限划分 以及完善的工作流程为基础,设计分配资源的程序,企业内部在资源分配上的竞争 是不可避免的，企业必须设计 资源分

15、配的程序以支持企业的 主要战略,设计有弹性的预算,设计有弹性的预算，并及时对差异进行分析调整，从而使企业能够更好的对市场的的变动作出迅速的反应，如设计多情境预算等,但一般不频繁调整预算，并应解释调整的原因,降低预算的复杂度和周期,降低预算的繁杂度和周期将大大降低预算制订所需的时间和成本，并降低对企业正常经营所造成的影响,协调与绩效考评的关系,预算的执行情况通过绩效考核体系中的相应指标来反映，预算的执行情况将会纳入绩效管理体系，但单纯实现企业预算目标并不一定实现企业效益的最大化，所以应以企业绩效考评指标表现的最优化为目标，实现预算目标是第二位的目标,结合成本控制来设计预算,精确的成本信息是预算的

16、基础， 大量精确的容易获得的成本信息将大大提高预算的准确性和预算制订的速度,年度计划和预算的特点,市场环境,战略,流程和KPI,目标/考核指标,执行措施 (业务流程、成本、利益、主要绩效考核指标、负责人),业务管理,战略控制,主要流程 业绩考核指标,战略,业务计划 (35年),预算 (1年),目标数据,差异分析,未来3个季度的滚动预测,根据商业环境和内部的能力制定公司战略 将战略细化到目标和考核指标 为实现战略目标和考核指标确认必须执行措施包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门 根据确认的执行措施编制预算 执行 将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正 对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进,1,1,2,3,4,5,6,7,2,3,4,5,6,7,年度计划与预算的管理体系