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1、醫療照護機構財務管理,財務規劃與控制 一、財務規劃 二、財務預測 財務預測的目的 財務預測的程序 資金需求預測及預計財務報表 三、利潤規劃 四、財務控制,(一)有閒置產能,表1 X醫院損益表及資產負債表（本年度） 表2 X醫院下年度預估之損益表及資產負債表（成長1.15倍） 表3 X醫院下年度預估之損益表及資產負債表（利息$150,000） 表4 X醫院下年度預估之損益表及資產負債表（利息$96,000） 表5 X醫院下年度預估之損益表及資產負債表（利息$94,000）,當醫院尚有閒置產能, 假定資產負債表上與醫療收入有關的項目會與其成等比例變動, 因此只需要逐項計算資產的預計增加額, 減去負
2、債與權益的增加額, 即可得出預估之資金需求.,範例說明,美奇醫院預計下年度醫療收入將比本年度成長15%, 醫院目前尚有閒置產能. 今年的損益表及資產負債表如表1. 若醫院的稅率為45%, 資金成本為12.5%, 試預測額外資金需求並編制預計財務報表.,有閒置產能 1.假設固定資產不變 2.醫療收入, 醫療成本, 管理費用, 流動資產 與流動負債皆成長1.15 倍 3.預計損益表及資產負債表如表2.,若利息費用為$150,000, 則可求得稅後盈餘為$1,635,000 本年度股東權益等於上年度股東權益與本年度稅後盈餘的和$6,135,000 由表3可推算出長期負債為$200,000, 因此,
3、平均長期負債為(200,000+1,330,000)/2 = $765,000. 平均利息費用為$96,000, 此與原先代入之利息費用$150,000相去甚遠 以平均利息費用為$96,000代入計算, 結果如表4,由表4長期負債$171,000與上年度長期負債$1,330,000, 可算出平均長期負債$750,500, 故平均利息費用為$94,000, 已經非常接近$96,000. 因此, 再以$94,000代入可算出最後之預估資產負債表及損益表(表5) 預求知額外資金需求的金額, 可比較預估資產負債表與本年度資產負債表之長期負債的金額 長期負債的金額由$1,330,000降低為$170,0
4、00, 表示醫療收入成長使得現金增加$1,160,000, 因此將減少長期負債的需求,(二)無閒置產能,固定資產與醫療收入呈等比例成長, 故醫療收入百分比可用一公式來表達, 並可估計額外資金需求 醫院購買資產尚未支付的帳款, 以及未分配的營運淨利, 皆會使得外部融資的需求降低,假設醫療收入, 資產, 流動負債及盈餘皆以相同成長率(g)成長, 盈餘的分配率為d,上述例題來說明, 為因其已無閒置產能, 故固定資產呈同比例成長15%, 同時本年度盈餘分配率為20%, 試求其外部資金需求 本年度醫療收入$13,580 本年度資產金額$6,000 本年度流動負債$170 醫療收入報酬率($1,488/
5、$13,580)=11% 盈餘分配率20% 資本密集率($6,000/ $13,580)=44% 自發性融資增加率($170/ $13,580)=1.25%,外部融資需求,1) $6000*15% - $170*15% - (1-20%)*11%*(1+15%)*$13580 = -$500 2) ($15617-$13580)*44% - ($15617-$13580)*1.25% - (1-20%)* 11%*$15617 = -$500,此醫院預計將產生足夠的現金, 並可降低長期負債的需求達$500,000.,肆、現金預算 除上述之額外資金需求的規劃法, 現金預算在財務規劃中也是相當重要
6、! 現金預算的編制一般採用“現金收支法” 首先, 根據各營業預算分析來估計現金收入的來源及金額 接著, 根據各營業預算分析來估計現金支出的項目及金額 最後, 彙整總預計的現金收支, 計算現金餘額, 並決定營運 所需的最低現金餘額,表6 健康醫院各月醫療收入明細 表7 健康醫院2002年1月份之預估現金收入 表8 健康醫院2002年1月份預估之現金預算表,健康醫院依據過去經驗發現, 一般病人收入約有2%為呆帳, 其餘則支付現金. 當月申請的醫療費用在次月20日前提出申報, 健保局於接到申報後30日內暫付九成款給醫院, 餘款於接到申報後60日內核付, 核減率約為申報金額的1%. 各項費用經估計佔醫
7、療收入的百分比為: 用人費用40%, 衛藥材費用30%, 折舊10%, 其他費用15% 薪資於次月5日以現金支付, 衛藥材2001年12月之期初存貨為$150000, 週轉率為12.5.當月進料約有60%於當月付款, 其餘40%則於次月付款 其他費用於當月以現金支付, 期初現金餘額為$100000, 應維持之最小現金餘額為$200000.,現金收入(表7),一般病人: $15000*(100%-2%)=$14700 健保病人: 1. 10月份申報後30日內付款=$5950000*(90%)=$5355000 10月份申報後60日內付款=$5950000*(10%-1%)=$535500 2.
8、11月份申報後30日內付款=$6100000*(90%)=$5490000,現金支出,衛藥材費用 12月份進料支出 $6512500*30% = $1953750 $1953750/(12月份期初存貨+期末存貨)/2 = 12.5 期末存貨為$162600 期末存貨+本期耗用衛材-期初存貨 = 本期衛藥材進貨 $162600+$1953750-$150000 = $1966300 $1966300*40% = $786520,現金支出(con.),衛藥材費用 1月份進料支出 $7115000*30% = $2134500 $2134500/(1月份期初存貨+期末存貨)/2 = 12.5 期末存
9、貨為$178920 期末存貨+本期耗用衛材-期初存貨 = 本期衛藥材進貨 $178920+$2134500-$162600 = $2150820 $2150820*60% = $1290492 其他費用支出: $7115000*15% = $1067250 用人費用支出: $6512500*40% = $2605000 1月份含最小現金餘額在內,現金預計不足$809,062,伍、額外資金需求的決定因素及來源 一、額外資金需求的決定因素 醫療收入的成長率 盈餘分配政策 資本密集率 純益率,二、額外資金需求的來源 1. 短期負債: 短期應付帳款,短期借款 2. 長期負債: 長期貸款 3. 權益資金
10、: 基金,業主投資,普通股,三、 利潤規劃 壹、損益兩平分析 (一)方程式法,(二)邊際貢獻法 1.邊際貢獻是指醫療服務收入超過變動成本的部份, 又 稱邊際收益 2.若將單位售價減單位變動成本可得到單位邊際貢獻, 其代表每服務一位病人所產生對固定成本的貢獻 3.若將單位邊際貢獻除以單位售價, 可得依比率稱為 邊際貢獻率,(三)圖解法 1. 成本數量利潤圖,圖1 成本數量利潤圖(一) 圖2 成本數量利潤圖(二),2.利潤數量圖,貳、目標利潤下的損益兩平分析 一、稅前目標利潤,二、稅後目標利潤,參、安全邊際,安全邊際的醫療收入 * 邊際貢獻率 = 利潤,肆、因素變動分析 1.變動成本改變 2.變更
11、固定成本 3.變動及固定成本同時變更 4.售價調整 5.額外訂貨問題,伍、敏感性分析 最小服務量 最大單位變動成本 最大固定成本 最低醫療收費 各參數對利潤變化的敏感度,平均收費為$500 單位變動成本為$320 相關的固定成本為$72000 服務量預計為600人次,利潤=($500-$320)*600*(1+20%)-$72000 = $57600 目標值變動百分比=($57600-$36000)/$36000 = 60% 敏感係數= 60%/20% = 3,服務量成長20%,顯示服務量對利潤而言是敏感因素,第四節 財務控制 一、預算的重要性 二、預算的編制 成立預算小組 選定預算涵蓋期間 由專人負責草擬預算初稿 修正預算 彙編預算、審核及修正、通過 分發預算及執行 追蹤及檢討,三、彈性預算的控制 (一)固定預算與彈性預算,表11 棋美醫院績效報表,(二)彈性預算的編制,表12 棋美醫院彈性預算表 表13 棋美醫院績效報告,四、標準成本的控制 (一)標準成本 直接材料之標準成本 直接人工之標準成本 (二)差異分析,直接材料費用差異,直接人工費用差異,服務費用差異,
