会计恒等式与复式记账法

《会计恒等式与复式记账法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计恒等式与复式记账法（86页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、交易、事项分析与会计恒等式,复式记账原理,第二章 会计恒等式 与复式记账,交易、事项分析与会计恒等式,基本概念,会计对象 会计要素 会计恒等式,会计的一般对象 是指会计所核算和监督的内容，即会计的客体。,是组织单位能以货币表现的经济活动。,一、会计对象,会计对象在企业中的具体表现,资金投入,资金周转,资金退出,经济业务：能用货币计量、并足以引起会计要素 增减变动的经济活动或经济事项。 包括交易、事项、情况。,资金筹 集业务,材料采 购业务,产品生 产业务,产品销 售业务,财务成 果业务,资金退 出企业,二、会计要素,是从会计的角度解释构成企业经济活动的必要因素，即对会计对象所作的基本分类，或称

2、会计对象的具体化，企业交易、事项的具体化 。,国际会计准则 规定的会计要素 资产 负债 权益 收益 费用,美国的会计要素 资产 负债 权益 业主投资 派给业主款 收入 费用 全面收益 利得 损失,（一）资产,什么 是资产?,资产 指企业过去的交易或者事项形成、 企业拥有或控制的、预期会 给企业带来经济利益的资源。,资产是由于过去的交易或事项所形成的。 资产必须为企业所拥有或控制。 资产预期会给企业带来经济利益，即资产是可望给予企业现金流入的资源。, 资产的特征,（一）资产,资产的分类,流动资产,按流动 性分,非流动资产,指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产.,指流动资产以外的

3、资产。,（一）资产,资产的分类,流动资产,按流动 性分,非流动资产,其他应收款,货币资金,交易性金融资产,应收及预付款项,存货,应收票据,应收账款,预付账款,原材料,库存商品,长期投资 投资性房地产,固定资产 长期生物资产,无形资产 商誉,（一）资产,资产,其他长期资产,是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,（二）负债,什么是负债 ？,负债是过去的交易或事项引起的、企业现时所承担的义务。 负债是在将来要支付的经济责任，将来清偿负债会导致经济利益流出企业。 负债要有确切的或可以合理估计的清偿日期与金额。,负债的特征,（二）负债,负 债的 分 类,流动负债,长期

4、负债,是指将在一年 或者超过一年的一 个营业周期以内偿 还的债务.,是指将在一年或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务.,按偿还 期限,（二）负债,负 债的分类,流动负债,长期负债,短期借款,应付票据,应付账款,其他应付款,预收账款,应付职工薪酬,应交税费,应付股利,应付利息等,长期借款,应付债劵,长期应付款等,（二）负债,专项应付款,什么是所有者 权益？,所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。,（三）所有者权益,所有者权益（净资产）=资产负债,所有者权益只是在整体上、在抽象的意义上与企业资产减去负债后的余额保持等量的数量关系，并不与企业特定

5、的具体资产和负债发生直接对应关系。 所有者权益是对企业净资产的要求权。 所有者权益并非是一个独立的会计要素。,所有者权益的特征,（三）所有者权益,对企业要求权不同 承担风险不同,负债和所有者权益的区别,盈余公积,所有者权益,资本（股本）溢价 接受捐赠资产 拨款转入 外币资本折算差额等,法定盈余公积 任意盈余公积 法定公益金,实收资本（或者股本）,资本公积,未分配利润,所有者权益的构成,（四）收入,收入的概念,收入是企业的日常经营活动中产生，而不是偶发的交易或事项中产生。 收入能引起企业所有者权益的增加。 收入与所有者投入资本无关。 收入只包括本企业经济利益流入，而不包括为第三方或客户代收的款项

6、。,（四）收入,收入的特征,按照企业经营 业务的主次分,主营业务收入,其他业务收入,销售商品、 产品、提供 劳务等取得 的收入,销售材料 、 技术 转让、 固定资产 出租、包 装物出租 等获得的收入,收 入 的 内 容,（四）收入,费用 的概念,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,（五）费用,费用的特征,费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出，而不是偶发的交易或事项所导致的。 费用将引起所有者权益的减少。 费用与所有者分配利润无关。 费用最终会导致经济利益流出企业。,费用 的 分类,按经济 用途分,营业成本,期间 费用,管理费用

7、,财务费用,销售费用,费用的分类,营业税金及附加,费用 的 分类,按经济 用途分,营业成本,期间 费用,管理费用,财务费用,销售费用,费用的分类,营业税金及附加,管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费（如行政管理部分工人的工资，办公费和差旅费），工会经费，咨询费，业务招待费，职工教育经费等等。,费用 的 分类,按经济 用途分,营业成本,期间 费用,管理费用,财务费用,销售费用,费用的分类,营业税金及附加,财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应作为期间费用的利息支出

8、（减利息收入），汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。,费用 的 分类,按经济 用途分,营业成本,期间 费用,管理费用,财务费用,销售费用,费用的分类,营业税金及附加,销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售过程中所发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费用等等。,利润是指企业在一定会计期间 的经营成果,利润包括收入减去 费用后的净额、直接计入当期利 润的利得和损失等。,（六）利润,利 润 = 收 入- 费 用+利得-损失,利得,利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。,利得的构成,利得,偶发或非经营活动的

9、收益 企业与其他主体间的非交换性资源转移 持有资产或负债的价值变动 其他因素导致的利得,损失,损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。,损失的构成,损失,偶发或非经营活动的牺牲 企业与其他主体间的非交换性资源转移 持有资产或负债的价值变动 自然灾害或其他因素导致的损失,三、会计恒等式,会计恒等式是反映各会计要素之间数量关系的表达式,它是设置账户、复式记账和编制会计报表等会计核算方法的理论依据.,(一)会计恒等式的含义,(二)会计恒等式的意义,资产=负债+所有者权益,收入费用=利润（亏损）,资产=负债+所有者权益+（收入费用）利润,(三)

10、 会计恒等式的构成及表达式,经 济 资 源 (会计上的资产),权益,投资人,债权人,借 入,投 入,要求权,要 求 权,所有者 权益,债权人 权益,资 产 = 权 益,资产=债权人权益+ 所有者权益,资产=负债+所有者权益,资产=负债+所有者权益,投入资本,从表中可以看出，该公司的资产总额（800000元）=负债总额（200000元）+所有者权益总额（600000元），而表中左方的资产具体项目和右方的负债及有者权益具体项目并无直接的一一对应关系。,公司2005年3月1日的资产、负债和所有者权益的状况如下 表：,收入费用=利润（亏损）,企业将一定期间的收入与支付的费用比较后，就能确定该期间企业的

11、经营成果。当收入大于费用时，表示企业实现利润；反之，则意味着企业发生了亏损。收入、费用和利润的关系，用公式表示即为： 收入费用=利润,资产=负债+所有者权益+（收入费用）利润,资产增加,负债减少,所有者权益增加,费用的发生表现为,收入的实 现表现为,资产减少,负债增加,所有者权益减少,资产 = 负债+ 所有者权益+（收入费用）利润,资产+费用 = 负债 + 所有者权益+收入,资产 = 负债 + 所有者权益,投入资本+留存收益,（四）经济业务与会计等式,A公司2003年12月31日的资产、负债和所有者权益的状况如下：,即：资产（800000）=负债（200000）+所有者权益（600000）,案

12、 例,资产（800000）= 负债（200000）+所有者权益（600000）,（四）经济业务与会计等式,1、 公司从银行提取现金2000元备用。,库存现金 +2000 银行存款 2000,3、 公司签发并承兑商业汇票1 张，面额为50000 元，抵偿所欠购料款。,应付票据 +50000 应付账款 50000,2、 公司购入材料一批，价款50000元，货款未付。,原材料 +50000,应付账款 +50000,资产（850000）= 负债（250000）+所有者权益（600000）,4、以银行存款20000 偿还银行 短期借款。,银行存款 20000,短期借款 20000,资产（830000）

13、= 负债（230000）+所有者权益（600000）,（四）经济业务与会计等式,案 例,资产（830000）= 负债（230000）+ 所有者权益（600000）,5、接受投资人王风追加投 资24000元存入银行。,银行存款 +24000,实收资本 +24000,资产（854000）= 负债（230000）+ 所有者权益（624000）,6、 投资人张 力从公司抽回投资18000元，公司以银行存款支付。,银行存款 18000,实收资本 18000,资产（836000）=负债（230000）+ 所有者权益（6060000）,（四）经济业务与会计等式,案 例,公司会计事项汇总表,资产（800000

14、）=负债（200000）+所有者权益（600000）,期初余额,会计事项1,会计事项2,会计事项3,会计事项4,会计事项5,会计事项6,库存现金 +2000,银行存款 2000,原材料 +50000,应付账款 +50000,银行存款 20000,短期借款 20000,银行存款 +24000,实收资本 +24000,银行存款 18000,实收资本 18000,应付票据 +50000,应付账款 50000,变动后余额,资产（836000）=负债（230000）+ 所有者权益（6060000）,（四）经济业务与会计等式,结 论,经济业务发生后，引起资产、负债、所有者权益的增减变动，不外乎以下四种类型

15、：,资产项目之间此增彼减相同金额，会计等式保持平衡。 负债、负债和所有者权益项目之间此增彼减相同金额，会计等式保持平衡。 资产与负债和所有者权益项目同时增加相等的金额，会计等式保持平衡。 资产与负债和所有者权益项目同时减少相等金额，会计等式保持平衡。,结 论,资产 +,资产 ,负债和所有者权益 +,负债和所有者权益 ,有增有减,有增有减,同 增,同 减,“同类项目有增有减，增减金额相等；两类项目同增同减，增减金额相等。”,资产 = 负债+所有者权益,结 论,2、会计事项的发生还具有以下规律性：,会计事项的发生，如果只引起等式一方要素项目发生变动，不但不会破坏双方总额的平衡，而且原来的总额也不会变动；,会计事项的发生，如果引起等式两方要素项目发生变动，会使双方总额发生同增、同减的变动，但变动后的双方总额仍然相等，仍不会破坏会计等式的平衡关系。,（四）经济业务与会计等式,二、账户,账户的含义 账户的结构 账户的种类 账户与会计科目的关系,什么叫账户？,是根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行的科学的再分类，并给每一类别以标准的名称和相应的结构的标志。,（一）账户的含义,（二）账户的结构,1、账户的基本结构,会计账户的基本结构分为左、右两方，一方登记增加金额，一方登记减