医院财务管理实质与决策

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1、第十六章 医院财务管理,主讲：叶少霞,本课程学习的主要内容,财务管理概论 医院预算管理 医院融资决策 医院投资决策 医院资产管理 医院财务分析,第一节 概述,一、财务管理目标 （一）财务管理概念 是现代市场经济社会中最基本的管理活动，它通过决策、计划和控制等手段来组织医院财务活动、处理医院财务关系的一项经济管理工作。,第一节 概述,一、财务管理目标 （二）医疗机构的分类 2000年9月1日实行城镇医疗机构分类管理，根据经营目的、服务任务、执行的财政、税收、价格政策和财务会计制度，分为非营利性医疗机构和营利性医疗机构。,第一节 概述,一、财务管理目标 （二）医疗机构的分类 1、概念 非营利性医疗

2、机构指为社会公众利益服务而设立和运营的医疗机构，不以营得为目的，其收入用于弥补医疗服务成本，实际运营中的收支结余只能用于自身的发展，如改善医疗条件、引进技术、开展新的医疗服务项目等。,第一节 概述,一、财务管理目标 （二）医疗机构的分类 1、概念 营利性医疗机构指医疗服务所得的收益可用于投资者经济回报的医疗机构。,第一节 概述,一、财务管理目标 （二）医疗机构的分类 2、区别 （1）经营目的不同 （2）执行的行业会计不同 （3）执行医疗服务价格不同 （4）享受税收政策不同 （5）政府举办的非营利性医疗机构享受财政补助。,第一节 概述,一、财务管理目标 （三）财务管理目标 1、非营利性医院 （1

3、）创造足够的收支结余来保证对社区提供现有的医疗服务的连续性。 （2）创造足够的收支结余可以投资与医院发展所需的新医疗技术和新医疗服务。,（3）积极寻求政府的支持，但从医院营运和财务管理上不能单纯依赖这些资金的支持。 （4）在政府指导价的基础上，以尽可能低的价格向社区提供基本医疗服务。,第一节 概述,第一节 概述,一、财务管理目标 （三）财务管理目标 2、营利性医院 在符合政策法规和行业质量标准的前提下实现医院所有者财富的最大化。,第一节 概述,第一节 概述,一、财务管理目标 （四）影响财务管理目标实现的因素 2、内部因素 （1）投资报酬率 （2）风险 （3）投资项目 （4）资本结构 （5）资产

4、管理 （6）结余分配政策,第一节 概述,例一 定价策略 折扣定价策略：药品价格 心理定价策略：住院床位费 差别定价策略：普通门诊、特需门诊,第一节 概述,一、财务管理目标 （五）财务关系 1、医院同所有者之间的财务关系 2、医院同债权人之间的财务关系 3、医院同被投资单位之间的财务关系 4、医院同债务人之间的财务关系 5、医院内部各单位之间的财务关系 6、医院同职工之间的财务关系 7、医院同有关部门之间的财务关系 8、医院同第三方付费者的财务关系,第一节 概述,二、财务管理的内容 （一）财务管理的对象 财务管理主要是对资金的管理，其对象是资金及其流转。资金流转的起点和终点都是现金，其他资产是现

5、金在流转中的转化形式，因此，财务管理对象也可以说是现金及其流转。,第一节 概述,二、财务管理的内容 （一）财务管理的对象 1、现金流转的概念 在医疗服务经营过程中，现金变为非现金资产，非现金资产又变为现金，这种流转过程称现金流转。这种流转无始无终，不断循环，称现金循环或资金循环。现金循环分为短期循环和长期循环。,投资者,银行,投资,分配,借入,归还,现 金,商业信用,偿还,卫生材料药品等物资,赊购,医疗服务,现购,医疗服务项目收费药品收费,应收帐款,人工成本 公用支出等,欠费,现付,管理费用等,收款,2、短期资金(现金)循环,第一节 概述,二、财务管理的内容,（一）财务管理的对象,现金,固定资

6、产,医疗服务药品经营,医疗服务项目收费,应收帐款,现金帐款,收款,出售,投资,折旧,第一节 概述,二、财务管理的内容,（一）财务管理的对象,3、长期资金(现金)循环,第一节 概述,二、财务管理的内容 （二）财务管理的内容 1、预算管理 2、融资决策 3、投资决策 4、资产管理 5、结余管理,第二节 医院预算管理,一、医院预算概述 （一）医院预算的概念 是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是对计划年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所作的预计，是计划年度内医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是医院财务活动的基本依据。,第二节 医院预算管理,一、医院预算概述

7、（二）医院预算的内容 1、业务预算：医疗服务收入预算、医疗服务量预算、直接材料预算、直接人工预算、医疗服务费用预算、医疗成本预算、管理费用预算等； 2、财务预算：现金预算、预计资产负责表、预计收支总表等。 3、专门决算预算,第二节 医院预算管理,一、医院预算概述 （三）医院预算的作用 1、明确目标，控制业务 2、协调各部门的工作 3、作为控制的依据 4、评定业绩的标准,第二节 医院预算管理,一、医院预算概述 （四）编制预算的原则 1、明确体现或反映医院的整体经营目标 2、预算的编制要全面 3、在技术上要符合要求 4、预算的编制要切合实际,第二节 医院预算管理,二、预算的编制方法 1、固定预算

8、2、弹性预算 3、零基预算 4、概率预算 5、滚动预算,第二节 医院预算管理,例二 预算的编制,业务量预算,直接人工预算,现金预算,预计资产负债表,医疗收入预算,预计收入总表,专门决策预算,医疗服务,管理费用预算,直接材料预算,医疗成本及存货预算,第二节 医院预算管理,医院全面预算,收支预算总表,单位名称：,单位：万元,人员基本情况表,医院：,单位：人,项目预算支出申请表,填报日期：,金额单位：万元,第三节 医院筹资管理,一、融资概论 （一）资金筹集的概念 资金筹集是医院向外部有关单位、个人或从医院内部筹集资金的一种财务活动。融资是医院经营活动的起点，也是医院经营活动中重要的财务活动。,第三节

9、 医院筹资管理,一、融资概论 （二）资金筹资的原则 1、资金需要量的合理原则 2、资金按时供应原则 3、筹资费用适当原则 4、资金投向合理原则,第三节 医院筹资管理,一、融资概论 （三）融资的分类 1、按资金的使用期限分：短期资金和长期资金 2、按资金的权益性质分：权益资金和债务资金 3、按资金来源的范围分：内部筹资和外部筹资 4、按是否通过金融机构分：直接筹资和间接筹资,第三节 医院筹资管理,一、融资概论 （四）融资渠道与融资方式 1、筹资渠道 （1）国家财政资金 （2）银行信贷资金 （3）非银行金融机构资金 （4）其它医院资金 （5）民间资金 （6）医院自留资金 （7）利用外资,第三节 医

10、院筹资管理,一、融资概论 （四）融资渠道与融资方式 2、筹资方式 （1）吸收直接投资 （2）发行股票 （3）银行借款 （4）商业信用 （5）融资租赁,第三节 医院筹资管理,二、权益性融资 主要方式有：吸收直接投资和股权融资。 （一）吸收直接投资 1、概念 是非股份制医院以协议方式，筹集政府、法人、自然人等直接投入的资本，形成医院资本的一种筹资方式。,第三节 医院筹资管理,二、权益性融资 （一）吸收直接投资 2、种类 （1）国有资本 （2）法人资本 （3）个人资本,第三节 医院筹资管理,二、权益性融资 （一）吸收直接投资 3、出资方式 （1）现金投资 （2）非现金投资：固定资产、流动资产、无形资

11、产等。,第三节 医院筹资管理,二、权益性融资 （一）吸收直接投资 4、吸收投资的程序 （1）确定资金需要量 （2）确定投资单位和形式 （3）签署投资协议或合同 （4）按照协议实现融资,第三节 医院筹资管理,二、权益性融资 （一）吸收直接投资 5、吸收投资的优缺点 （1）优点 a、有利于增强医院的信誉和偿债能力。 b、能很快形成医院的经营能力。 c、财务风险小。,第三节 医院筹资管理,二、权益性融资 （一）吸收直接投资 5、吸收投资的优缺点 （2）缺点 a、经营风险大。 b、控制权力分散。 c、易产生产权纠纷。,第三节 医院筹资管理,二、权益性融资 （二）股权融资 1、分类 （1）股份制医院 由

12、法人投资组建或大中型国有医院转制 （2）股份合作制医院 由小型国有、集体所有制医院和农村乡镇卫生院转制。,第三节 医院筹资管理,二、权益性融资 （二）股权融资 2、股权融资的优缺点 （1）优点 a、有利于增强偿债能力。 b、财务风险小。 c、扩大社会影响。,第三节 医院筹资管理,二、权益性融资 （二）股权融资 2、股权融资的优缺点 （2）缺点 资本成本高。,第三节 医院筹资管理,三、债务性融资 （一）主要方式 1、借款 2、债券 3、商业信用 4、融资租赁,第三节 医院筹资管理,三、债务性融资 （二）商业信用 1、概念 商业信用是现代商品经济的一个特征，是交易的双方本着诚实守信的交易原则进行商

13、品赊销活动的产物。,第三节 医院筹资管理,三、债务性融资 （二）商业信用 2、主要形式 （1）赊购商品 （2）预收医疗款 3、现金折扣成本 放弃现金折扣的成本=现金折扣百分比/1-现金折扣百分比360/信用期扣除折扣期后的天数,第三节 医院筹资管理,例三 某医院购买一台设备，其中A公司的信用条件是“1/20，n/30”，B公司的信用条件是“2/10，1/20，n/40”，假设市场利率为10%。问：应选择哪个供应商？,第三节 医院筹资管理,放弃A公司现金折扣的成本 =1%/（1-1%） 360/（30-20） 100% =36.36% 放弃B公司2%现金折扣的成本 = 2%/（1-2%） 360

14、/（40-10）100% =24.49% 放弃B公司1%现金折扣的成本 =1%/（1-1%） 360/（40-20） 100% =18.18%,第三节 医院筹资管理,四、资金成本 （一）概念 医院从各种渠道筹集资金，一般都要付出一定的代价，资本成本就是医院取得资金而支付的各种费用，也称资金成本,第三节 医院筹资管理,四、资金成本 （二）资本成本的构成和作用 1、资本成本的构成 （1）用资费用：借款利息、股利等 （2）筹资费用：手续费、公证费等,第三节 医院筹资管理,四、资金成本 （二）资本成本的构成和作用 2、资本成本的作用 （1）影响医院筹资总额的重要因素 （2）选择资金来源的依据 （3）选

15、择筹资方式的标准 （4）确定最优资本结构所,第三节 医院筹资管理,四、资金成本 （三）资金成本的计算 资金成本率=用资费用/（筹资总额-筹资费用）,投资者,银行,投资,分配,借入,归还,现 金,商业信用,偿还,卫生材料药品等物资,赊购,医疗服务,现购,医疗服务项目收费药品收费,应收帐款,人工成本 公用支出等,欠费,现付,管理费用等,收款,第三节 医院筹资管理,例四 开办肛肠专科,第四节 医院投资管理,一、医院投资管理理论概述 1、投资的概念 投资是指医院在一定时期投入的资金，以期望未来获得更大收益的行为。财务管理上的投资概念，包括了对外投资和对内投资。,第四节 医院投资管理,一、医院投资管理理

16、论概述 2、医院投资的意义 （1）是实现财务管理目标的基本前提 （2）是发展的必要手段 （3）是降低风险的重要方法,第四节 医院投资管理,一、医院投资管理理论概述 3、医院投资的分类 （1）按投资与医院经营的关系分：直接投资和间接投资。 （2）按资金收回的时间长短分：长期投资和短期投资 （3）按投资的时间分：初创投资和后续投资 （4）按投资方向分：对内投资和对外投资,第四节 医院投资管理,二、固定资产投资 （一）固定资产投资的特点 1、投资金额大 2、影响时间长,第四节 医院投资管理,二、固定资产投资 （二）现金流量分析 1、现金流量的概念 现金流量是指医院某一时期内现金流入和现金流出的数量。现金流量可分为现金流入量、现金流出量和现金净流量。,第四节 医