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1、日常业务处理账簿登记,第一节 账簿登记的基本要求,第二节 账簿登记的流程,第三节 日记账的登记,第五节 总分类账的登记,第四节 明细分类账的登记,第六节 错账的更正方法,1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类 账簿，以保证账簿记录的准确性。,2、红色墨水用于：,（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；,（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；,（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额；,（4）注销空行或空页；,（5）期末结账时划线,（6）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。,3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资
2、料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字 迹工整。,返回,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2007 11 06,012,赊销A产品,应收账款,三勇建材,1 1 7 0 0 0 0,应交税费,1 7 0 0 0 0,￥1 1 7 0 0 0 0,1,周正业,￥1 1 7 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0 0,主营业务收入,A产品,应交增值税（销）,返回,3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项 记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科
3、目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页 连续第 页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,07,11,01,期初余额,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,06,记012,赊销A产品,1 1 7 0 0 0 0,借,4、凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注 明余额的借贷方向。,2 4 5 7 0 0 0 0,若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“ 0 ”表示。,12,记051,收前欠账款,2 4 5 7 0 0 0 0,平,0,返回,周正业,5、登记完毕，应在记账凭证“记账”
4、栏注明账簿页 码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。,赵艳玲,返回,6、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 不慎发生跳行、隔页应予注销。,赵艳玲,此行为空,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页 连续第 页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,2,赵艳玲,此页为空,返回,12,18,7、在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份， 本页不跨月度，日期栏月份可以不填； 跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。,返回,8、一张账页记满，需要在下页继续登记时
5、，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。 在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计的借、贷方发生额及余额填入相应栏目。,（1）月末需结计本期发生额的： 本月初至本页止借贷方发生额合计,（2）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的： 本年初至本页止借贷方发生额合计,（3）月末即不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的： 最后一行可用来记账，不用结计本页发生额,本页发生额按以下方法结计：,损益类账户、日记账及多栏账,损益类外总分类账,其他账户,返回,9、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。,第 5 页 连续第 页,过次页,2 0 8
6、9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,第 4 页 连续第 页,承前页,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,9 7 6 7 5 0 0 0,借,21,记12251,销售产品,8 6 5 0 0 0 0,1 0 6 3 2 5 0 0 0,11 21,返回,总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号 ACCOUNT NO.,6001 主营业务收入,过次页,1 8 0 0 0 0 0 0,返回,总分类账 第 1 25页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号 ACCOUNT NO.,6001 主营业务收入,承
7、前页,11 05,1 8 0 0 0 0 0 0,1 8 0 0 0 0 0 0,10,记035,销B产品,2 0 0 0 0 0 0 0,3 8 0 0 0 0 0 0,25,记087,销A产品,3 0 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0 0,30,记124,结转收入,6 8 0 0 0 0 0 0,0,贷,贷,贷,平,本月合计,6 8 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0 0,本年累计,1 0 3 8 0 0 0 0 0 0,1 0 3 8 0 0 0 0 0 0,返回,总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号 ACCOUNT N
8、O.,1122 应收账款,过次页,9 0 0 0 0 0 0 0 0,1 3 5 00 0 0 0 0 0,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页 连续第 页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,1,返回,不需收、付款会计凭证,需收、付款会计凭证,出纳员,记账会计,登账,登账,返回,例：日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。,原始凭证,记账凭证,银行存款日记账,应收账款明细账,总分类账,返回,记账凭证,审核记账凭证,记账会计,明细分类账,（）
9、材料入库,借：原材料 贷：材料采购,材料入库单,（）材料出库,领料单,借：生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 其他业务成本 贷：原材料,（）产品入库,产品入库单,借：库存商品 贷：生产成本,（）产品出库,销售出库单,借：主营业务成本 贷：库存商品,返回,入库单,材料入库汇总表,借：原材料 贷：材料采购甲,审核记账凭证,记账会计,原材料、材料采购总分类账,甲材料采购明细账,例：10日，向深圳支联商贸有限公司购入甲材料验收入库，入库单号10344。,甲材料明细账,月末,返回,领料单,材料出库汇总表,借：制造费用物料消耗 贷：原材料,审核记账凭证,记账会计,制造费用、原材料 总分类账,制造费用明
10、细账,例：5日，生产车间领用甲材料400公斤、乙材料100公斤，领料单号200301。,甲、乙材料 明细账,月末,返回,入库单,产品入库汇总表,借：库存商品 贷：生产成本B,审核记账凭证,记账会计,生产成本、库存商品 总分类账,B产品生产成本 明细账,例：9日，B产品4 000件完工验收入库，入库单号30021。,B产品库存 商品明细账,月末,B产品生产成本明细账自此行起只记数量，不记金额，待月末计算出实际成本后再回填金额。,返回,销售出库单,产品出库汇总表,借：主营业务成本A 贷：库存商品,审核记账凭证,记账会计,主营业务成本、库 存商品总分类账,主营业务成本 明细账,例：6日，销售A产品出
11、库，出库单号40036。,A产品库存商品 明细账,月末,返回,例：4日，以现金2186元支付职工生活困难补助。,李莉,王芳,返回,现 金 日 记 账 CASH JOURNAL,第 1 页,04,记002,付职工困难补助,应付职工薪酬,21 8 6 0 0,1 9 5 4 0 0,登记方法,返回,日期 ：据以登记账簿的会计凭证上的日期,凭证字号 ：据以登账的会计凭证类型及编号,摘要 ：简要说明入账的经济业务的内容,对应科目 ：会计分录中“库存现金”科目的对应科目,第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；,第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目,第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出
12、主次时，可在对应科目 栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。,借方、贷方 ：根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金 额记入。,余额：根据“本行余额上行余额本行借方本行贷方”公式计算填入。,余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则用红字登记。,返回,例：日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。,王芳,李莉,返回,第 1 页 开户银行 账 号,银行存款日记账 CASH JOURNAL,模拟银行,20020021087,07,12,01,期初余额,2 01 2 0 0 0 0,借,03,记001,收前欠账款,应收账款,2 3 4 0 0 0 0 0,借,4 3
13、 5 2 0 0 0 0,银行凭证：填写办理银行存款收付业务所依据的银行结算凭证种类和号数,返回,第四节 明细分类账的登记,一、 三栏明细账的登记,二、 数量金额明细账的登记,三、 多栏明细账的登记,（1） 生产成本明细账的登记,（2）应交增值税明细账的登记,（3）普通多栏明细账的登记,返回,例：日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2007 12 03,001,收前欠账款,银行存款,三勇建材,2 3 4 0 0 0 0 0,应收账款,2,周正业,2 3 4 0 0 0 0 0,￥2 3 4 0 0 0 0 0,￥2 3 4 0 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页 连续第 页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,07,12,01,期初余额,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,03,记001,收前欠账款,2 3 4 0 0 0 0 0,平,0,返回,例：5日，生产车间领用甲材料400公斤、乙材料100公斤，领料单号200301。,暂不编制记账凭证，根据领料单登记甲、乙材料明细分类账,05,
