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1、客 户 签名 日期 编制 索引号 CF-F1 调查专题销售环节财务调查 复核 页 次 1 调查目标和调查程序适 用与 否工作底稿索 引调查目标：、 了解并核实各期主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润的真实性、 了解并核实各期期末因销售活动产生债权债务余额调查程序：1 主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润调查1.1 收入确认会计政策调查1.1.1 向公司财务人员了解主要采用的结算方式、各结算方式适用的条件1.1.2 了解各种结算方式下收入确认的会计政策1.2 取得前三年及最近一个会计期间主营业务收入、成本和毛利明细表，与前三年及最近一个会计期间损益表中“主营业务收入”“主营业务成本”“主
2、营业务利润”核对是否相符1.3 价格调查1.3.1 取得产品价格目录，了解主要产品目前价格及其前三年价格变动趋势1.3.2 搜集市场上相同或相似产品价格信息，并与本企业进行比较1.4 单位成本调查1.4.1 比较各期之间主要产品单位成本变化幅度，对较大幅度的变动（），应询问原因并证实1.4.2 与“采购与生产循环财务调查”了解到的主要产品单位成本核对是否相符1.5 销售数量调查1.5.1 比较各期之间主要产品销售数量的变动比率，对较大幅度的变动（），应询问原因并证实1.5.2 将各年主要产品销售数量与“采购和生产循环财务调查”调查了解到的期初库存量、产量、期末库存量进行核对是否存在勾稽关系：本
3、期销售数量期初产成品库存量本期产量期末产成品库存量客 户 签名 日期 编制 索引号 CF-F1调查专题销售环节财务调查 复核 页 次 2 调查目标和调查程序适 用与 否工作底稿索 引1.6 毛利率调查1.6.1 比较各期之间主要产品毛利率的变动比率，若变动幅度较大（），应询问原因并核实1.6.2 与行业平均的毛利率进行比较，若发现异常，应询问原因并核实1.7 主要客户调查1.7.1 取得前三年主要产品的主要客户统计表，了解主要客户；1.7.2 根据关联方调查得知的关联方名单，检查主要客户中是否有关联方1.7.3 对表中各客户的销售合同、销售发票、出库单、运输单据进行抽查，记录于销售业务抽查记录
4、；1.7.4 异常客户进一步详细调查2 应收票据、应收账款、坏帐准备、预收账款调查2.1 取得前三年及取近一个会计期末“应收票据”、“应收账款”、“坏帐准备”、“预收账款”余额明细表，与审计后的会计报表及附注核对2.2 向会计师了解应收账款函证回函情况2.3 检查大额应收票据、预收款项、应收账款的客户是否为主要客户明细表中的主要客户；若不是公司主要客户，应询问原因，并抽查该客户的销售合同、销售发票、出库单、运输单，判断是否正常，并将抽查过程记录于销售业务抽查记录；2.4 结合销售结算方式，判断各客户账龄是否正常，对异常情况，查明原因；对长期挂账款项，判断可回收性；2.5 坏帐准备调查2.5.1
5、 询问坏帐准备的计提方法，了解前三年坏帐准备计提方法是否发生变化，并了解变化的原因2.5.2 了解同行业上市公司坏帐准备计提方法，并与之比较，判断本公司采用的会计政策是否稳健2.5.3 通过向会计师询问，并结合账龄分析，判断坏帐准备计提是否充分；2.6 计算应收帐款周转率，与同行业进行比较，异常情况进一步调查原因3 营业费用调查客 户 签名 日期 编制 索引号 CF-F1 调查专题销售环节财务调查 复核 页 次 3 调查目标和调查程序适 用与 否工作底稿索 引3.1 取得前三年及最近一个会计期间“营业费用”明细表，与审计后会计报表及其附注核对是否相符3.2 计算各期之间营业费用变化比率，结合销
6、售收入的变动幅度，分析营业费用变动幅度是否正常，对异常情况，应询问原因并证实第 33 页 共 31 页索引号：CF-F1-1主营业务收入、成本和毛利明细表编制单位：（签章）年单位：元序号主要产品名称计量单位年销售量主营业务收入主营业务成本主营业务利润毛利率平均单价年度总收入占主营业务收入的比重平均单位成本年度总成本占主营业务成本的比重销售毛利占主营业务利润的比重12345678910合计100% 100% 100% 编制说明：、 若商品规格较多，可按大类列示、 平均单价年度总收入/年销量、 平均单位成本年度总成本/年销量、 主要产品名称按销售收入占主营业务收入的比重从大到小排列索引号：CF-F
7、1-2主要客户统计表编制单位：（签章）产品名称：计量单位：金额单位：元序号客户名称年年年年销售总金额小计平均单价销售总量销售总金额平均单价销售总量销售总金额平均单价销售总量销售总金额平均单价销售总量销售总金额10合计填表说明：、 填制范围：收入排名前列的主要产品（合计收入应占主营业务收入以上），均应填列此表、 客户名称按前三年及最近一个会计期间“销售总金额”从大到小排序、表中“单价”及“总金额”含增值税销项税、关联方客户应在序号边作标记“*”索引号：CF-F1-3销售业务抽查记录产品名称：合同抽查记录：序号合同编号合同有效期销售数量销售单价结算方式运输方式发票、出库单、运输单据抽查记录：序号发
8、票时间发票数量发票单价发票金额增值税额出库单（单价、金额、数量是否与发票相符）/运输单据（单价、金额、数量是否与发票相符）/12345抽查人员：抽查要求：、“主要客户明细表”中的客户均应抽查、签定常年稳定销售合同的客户，应检查各年销售合同；其他情况，酌情抽查、随机选择时点，抽查销售发票及相应出库单、运输单据、表中单价、金额均不含增值税索引号：余额明细表编制单位：（签章） 年12月31日序号单位名称金额款项发生原因账龄备注年以内年年年以上12345678910小计占总额的比例编制说明：、 前三年及最近一个会计期末的应收账款、应收票据、其他应收款、预收账款、应付账款、其他应付款、预付账款等往来款科目应分别编制本表、 需列出明细余额前十名的单位的名称、金额、款项发生原因，关联单位应在序号旁作特别标记“”、 根据款项的账龄，在账龄栏相应部分作标记“”索引号：账龄分析表编制单位：（签章）年账龄金额占全部应收款项的比例坏帐准备
