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1、第六章 项目成本管理,主讲：谢雪梅,内容,6.1项目成本管理概述 6.2估算成本 6.3预算成本 6.4控制成本 6.5挣值分析方法,6.1项目成本管理概念,一、项目成本管理的概念 项目成本管理是指为保障项目实际发生的成本不超过项目预算而开展的项目成本估算项目成本预算编制和项目预算控制等方面的管理工作。,6.1项目成本管理概念,二、项目成本管理的主要内容 包括：,7.1、规划成本管理 7.2、估算成本 7.3、预算成本,7.4、控制成本,7.1 Plan Cost ManagementThe process that establishes the policies, procedures,
2、and documentation for planning, managing, expending, and controlling project costs. 7.2 Estimate CostsThe process of developing an approximation of the monetary resources needed to complete project activities. 7.3 Determine BudgetThe process of aggregating the estimated costs of individual activitie
3、s or work packages to establish an authorized cost baseline. 7.4 Control CostsThe process of monitoring the status of the project to update the project costs and managing changes to the cost baseline.,三、项目成本管理的作用 现代项目成本管理的主要作用包括： 1确定和控制项目的成本 2考虑项目全生命周期的成本 3使用价值工程等方法节约成本和时间 4为项目相关利益主体提供成本和效益信息 5. 为项目
4、的资金筹措和财务管理提供帮助,6.1项目成本管理概念,6.2估算成本,一、项目成本估算的概念 项目成本估算是项目成本管理的一项核心工作，是根据项目的资源需求计划以及各种资源的价格信息，估算和确定项目各项活动成本的工作。,二、项目成本的构成 1项目成本的构成 项目启动成本 项目规划成本 项目实施成本 项目终结成本 2 . 主要的项目成本科目 人工成本 物料成本 差旅费 设备费用 顾问费用 不可预见费 间接费用 其他费用（如保险、分包商的法定利润等）,6.2估算成本,人工成本 项目的劳动力成本。直接人工成本与间接人工成本 物料成本 直接用于制造和交付项目产品所消耗的材料成本，其中的材料既包括组成最
5、终产品的材料也包括在项目过程中被消耗掉的材料。 差旅费 设备费用 用于交付项目产品、但是并没有消耗掉的物资，他们可以在接下来的项目中再次使用，这些机器和设备可以使买来的或者租来的。 顾问费用 服务成本，指从项目组织以外采购的分承包商、咨询顾问等所提供的专门技术、资源或特别服务等的成本 不可预见费 应急储备金，即由项目团队准备的一定数量的意外开支准备金，以便在项目期内发生意外事件时使用。 间接费用 包括管理项目的人员和材料的成本，这些成本直接属于项目，但并不针对某一个特定的任务。 其他费用（如保险、分包商的法定利润等） 保险费、融资费、协议许可费、税款可以当作,三、项目成本的影响因素,四、项目成
6、本估算的种类及各自特点,五、学习曲线理论,学习曲线：又叫经验曲线或生产时间预测曲线。是美国人赖特于1936年发表的。 研究发现生产飞机所需的直接劳动时间随着飞机累积数量的增加很有规律地减少，这些结果可绘制成一系列的学习曲线 “学习率” b 的计算 式中： -第一个产品的直接劳动时间 -第n 个产品的直接劳动时间 n -累积的生产数量,学习曲线理论,学习曲线的意义： （1）在生产运作能力管理中，学习曲线可以用来帮助企业较精确地估计对生产能力的需求，制定相应的能力计划； （2）学习曲线可以用来帮助企业制定产品的成本计划，因为根据学习效应，可估计随着累积产量的增加成本降低的可能性； （3）根据学习效
7、应理论，当一个企业竞争策略的重点放在低成本上时，为了维持一定的利润，必须有足够的产量，企业通常总是尽快增加产量，以使成本降至学习曲线的低点。 学习曲线理论的应用： 利用学习曲线理论，提高进入门槛，应对竞争对手； 增加产品的可重用度，降低成本。,学习曲线注意的问题,盲目的接受产业平均学习率有时很危险 在以设备速率为基础的生产运作中，直接劳动时间减少的机会较有限。 产品的复杂性。简单产品的学习率不如复杂产品那么显著 资本投入的比率也会影响学习率。这是指自动化程度的提高或设备的改善会使直接劳动时间减少，从而使学习曲线发生一定变化。,自上而下法Top-down Estimating,自下而上法Bott
8、omup Estimating,自下而上估计法示意图,工作包,自下而上估计法: 估计进度 估计资源 估计费用,也称不可预见费用,为了在项目发生意外事件或风险事情发生时使用 要考虑两个方面： 1）基本不可预见费用，也称平均不可预先费用。 这是综合考虑项目实施中各项费用可能发生的不利和有利情况，按其平均值来选取 2）最大风险不可预先费用 指的是在最坏情况下需要考虑的不可预先费用,意外开支准备金,质量成本,指为保证评估产品或服务符合要求及产品或服务不符合要求（返工） 发生的所有费用。 根据GB/T13339-91质量成本管理导则的规定，质量成本包括： 预防成本是指用于预防不合格品与故障等支付的费用；
9、 鉴定成本是指评定产品是否满足规定的质量要求所支付的费用； 内部损失成本也称内部故障成本，是指产品交货前因不满足规定的质 量要求所损失的费用； 外部损失成本也称外部故障成本，是指产品交货后因不满足规定的质 量要求，导致赔偿、修理、更换成信誉损失等所损失的费用；,IT项目成本估算中的问题,IT项目的成本估算通常没有可靠的参数依据 各种变化对项目成本估算的影响较大 人们通常有低估的倾向,6.3预算成本,一、项目成本预算概念 项目成本预算是在项目估算完成之后的项目预算阶段，为项目成本控制制定基准计划的项目管理工作。 它是将批准的项目总成本估算分配到各项具体工作与活动中，进而确定、测量项目实际执行情况
10、的成本基准。,二、项目成本预算工作 项目成本预算的编制实际上主要是三件事： 1确定项目总的预算（估算加储备） 2确定项目各项活动的预算 3确定项目各项活动预算的投入时间 项目成本预算的作用： 1、项目成本预算是一种分配机制。按照计划分配资源。 2、项目成本预算是一种控制机制。可以作为度量项目各项工作的资源使用数量和使用效率的标准 3、为监控项目的施工进度提供了一把标尺,6.3预算成本,6.3预算成本,三、项目成本预算的方法 1 项目估算中所用的方法 各种项目估算中所用的方法。如工料清单法等。 2. 常规的预算确定方法 在日常运营中使用的预算方法。如财务预算方法等。 3. 独特的项目预算方法 项
11、目成本预算专用方法。如甘特图法、风险分析法等。四、项目成本预算计划的结果 生成一份由“S”曲线等描述的项目预算（项目成本基线）,6.3预算成本,预算成本分解,1 按工作包分摊成本 2 按工期时段分摊成本,带有分摊预算成本的工作分解结构,例：项目预算的费用分解结构,项目资金总预算 100000元,不可预见费用 10000元,活动1：15000元,活动2： 40000元,活动3： 15000元,活动4： 30000元,工作包1： 15000元,工作包2： 10000元,工作包3： 15000元,工作包4： 17000元,工作包5： 13000元,项目费用分解结构,累计成本曲线,累计预算成本,工期,
12、累计成本S曲线,包装机项目的每期预算成本,利用CBC的值，可画出累计预算成本曲线来说明整个项目工期的预算支出。,例,包装机项目的累计预算成本曲线,单位时间费用支出,绘制费用负荷及累积曲线,费用负荷曲线,费用累积曲线,6.4控制成本,一、项目成本控制的概念 这是在项目实施过程中，通过项目的成本管理，尽量使项目的实际成本控制在计划和预算范围内的一项项目管理工作。 具体来讲，就是指采用一定方法对项目形成全过程所耗费的各种费用使用情况进行管理的过程。控制项目预算的变更并做及时调整以达到控制目的的过程。,二、项目不确定性成本的控制工作 有三种项目成本：确定性、风险性和完全不确定性成本。 项目不确定性成本
13、的成因有三个方面： 1项目具体活动本身的不确定性（可发生或不发生） 2活动规模及其所耗资源数量的不确定性 3 项目活动所耗资源价格的不确定性（价格可高可低） 项目成本控制的关键是项目不确定性成本的控制。 项目不确定性成本控制的根本任务是识别和消除不确定性事件，从而使不确定性成本不发生。,6.4控制成本,控制流程示意图,IT项目成本控制的基本原则,1. 严格控制项目进展的时间 2. 严格控制项目的实施进程 3. 严格控制项目的实施范围 4. 控制项目的现金流量,IT项目成本控制主要内容,项目决策成本控制 招投标费用成本控制 项目设计成本控制 项目实施成本控制,项目成本控制内容,费用变更控制 定义
14、了改变费用计划应当遵循的程序，它包括书面文字工作、追踪系统以及核准变更必需的批准层次。 执行情况测量 有助于估算确实发生的任何变化的大小，它通过在成本控制过程中定期或不定期的检测来了解成本控制情况。成本控制的一个重要部分就是分析成本变化的原因并决定是否需要采取纠正措施。 补充计划编制 是指在项目不能精确地按照预定计划进行的时候，项目费用所需要的新的或修订的成本估算或替代方法的变更说明。,在C/SCSC内使用的挣值法的三个基本值是： 计划值PV（Planned Value）= BCWS（计划工作预算成本 ） 挣得值EV（Earned Value） = BCWP（完成工作预算成本 ） 实际成本AC
15、（Actual Cost）= ACWP（完成工作实际成本 ） 通过对比可以测定和衡量项目的实际进展情况 有利于项目监控，也可以反映出项目管理和项目技术水平的高低。 三个基本值实际上是三个关于时间的函数，即: PV(t)，（0tT） EV(t)，（0tT） AC (t)，（0t T）,Cost/schedule control system criteria 1996,6.5挣值分析方法,6.5挣值分析方法,一、挣值的定义 挣值是一个表示已完成作业量的计划价值的中间变量。这一变量的计算公式如下： EV= 实际完成作业量其计划成本（价值） 二、挣值分析方法中的变量 1. 三个关键变量 项目计划作业的预算成本 PV(BCWS)-按预算价格和计划工作量计算的某项活动成本。,项目已完成作业的实际成本 AC(ACWP)-表示按实际发生的成本计算得到的某项活动实际已完成作业量的成本。 挣值 EV(BCWP)-表示按预算价格计算的某项活动实际已完成作业的成本（价格） 。,6.5挣值分析方法,PV(BCWS),PV，计划完成工作预算费用，即根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作（或部分工作），以预算为标准所需要的资金总额。 PV在工作实施过程中应保持不变，除非合同有变更。 如果合同变更影响了工作的进度和费用，经过批准认可，相应的PV基线也应作相应的更改。 按我国的习惯可以把它称作“计划
