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1、税收法律制度篇一：!三、 计算公式!增值税：17% 一般税率 13%（1.粮食、食用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、 天然气、沼气，居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机（整 机） 、农膜） 11%（交通运输、邮政业服务、基础电信服务） 6%（提供现代服务业服务、增值电信服务） 3%（小规模纳税人） 0%（出口货物） 计算公式： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额适用税率-当期进项税额 销售额=含税销售额（1+增值税税率） 当期销项税额=销售额适用税率 应纳税额=含税销售额（1+增值税税率）适用税率-当期进项税额 进项
2、税额： 购进农产品时：进项税额=买价13% 购进或销售货物时发生的运输费用：进项税额=运输费用金额7%营业税：建筑业、文化体育业 3% 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5% 娱乐业 5-20% 计算公式： 应纳税额=营业额税率 营业额=营业成本或者工程成本（1+成本利润率）（1-营业税税率）消费税：见“消费税”附件 计算公式： 1、从价定率征收： 应纳税额=应税消费品的销售额比例税率 应税消费品的销售额=含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率） 2、从量定额征收： 应纳税额=应税消费品的销售数量定额税率 3、从价定率和从量定额复合征收 应纳税额=应税消费品的销售额比例税率+应税
3、消费品的销售数量定额税率 4、自产自用应税消费品应纳税额（1）实行从价定率办法计征消费税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润）（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格比例税率 （2）实行复合计税办法计征消费税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量定额税率）（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格比例税率+自产自用数量定额税率 5、委托加工应税消费品应纳税额 （1）实行从价定率办法计征消费税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费）（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格比例税率 （2）实行复合计税办法计征消费税的组成计税价格计算公式
4、： 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量定额税率）（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格比例税率+委托加工数量定额税率企业所得税：基本税率 25%； 低税率 20%； 优惠税率 20%（小微企业） 、15%（重点扶持高新技术企业） 计算公式： 直接计算法： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年 度亏损额 间接计算法： 应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额 不征税收入： 1、财政拨款； 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金； 3、国务院规定的其他不征税收入。 免税收入： 1、国债利息收入； 2、符合条件的居民企业之间的股
5、息、红利等权益性投资收益； 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与改机构、场所有实际 联系的股息、红利等权益性投资收益。 准予扣除项目： 1、成本； 2、费用； 3、税金； 4、损失； 5、其他支出。 不得扣除项目：1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2、企业所得税税款； 3、税收滞纳金； 4、罚金、罚款和被没收财物的损失； 5、企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。在年度利润总额 12%以内的部分， 准予扣除。 6、赞助支出； 7、未经核定的准备金支出； 8、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费、利息； 9、与取得收入无关的其他
6、支出。 职工福利费、公会经费和职工教育经费支出的税前扣除： 1、职工福利，支出不超过工资薪金总额的 14%部分，准予扣除； 2、工会经费，不超过工资薪金总额的 2%部分，准予扣除； 3、教育经费，不超过工资薪金总额的 %部分，准予扣除。超过部分准予在以后纳 税年度结转扣除。 业务招待费、广告费和业务宣传费支出的税前扣除： 1、业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但不得超过销售（营业）收入的 5； 2、广告费和业务宣传费，不超过销售（营业）收入的 15%部分，准予扣除。超过部 分准予在以后纳税年度结转扣除。 亏损弥补：发生年度亏损的可以用下一年纳税年度的所得弥补，但不得延续超过 5 年。个人所
7、得税：个税免征额 3500 元级 全月应纳税所得额（含税级距） 数 1 2 3 4 5 6 7 不超过 1,500 元 超过 1,500 元至 4,500 元的部分 超过 4,500 元至 9,000 元的部分 超过 9,000 元至 35,000 元的部分 超过 35,000 元至 55,000 元的部分 超过 55,000 元至 80,000 元的部分 超过 80,000 元的部分 不超过 1455 元的 超过 1455 元至 4155 元的部分 超过 4155 元至 7755 元的部分 超过 7755 元至 27255 元的部分 超过 27255 元至 41255 元的部分 超过 412
8、55 元至 57505 元的部分 超过 57505 元的部分 3 10 20 25 30 35 45 0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505 全月应纳税所得额（不含税级距） 率 除数（工资薪金所得适用）税 速算扣（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）速算扣 级数 1 2 3 4 5 全年应纳税所得额 不超过 15000 元的 超过 15000 元至 30,000 元的部分 超过 30,000 元至 60,000 元的部分 超过 60,000 元至 100,000 元的部分 超过 100,000 元的部分 税率 除数 5 10 20
9、30 35 0 750 3750 9750 14750（劳务报酬所得适用）级数 1 2 3 每次应纳税所得额（含税级距） 不超过 20XX0 元的 超过 20XX0 元至 50000 元的部分 超过 50000 元部分 不含税级距 不超过 16000 元的 超过 16000 元至 37000 元的部分 超过 37000 元的部分 税率 20% 30% 40% 速算扣除数 0 20XX 7000计算公式： 1、工资、薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 =（每月收入额-3500 元或 4800 元）适用税率-速算扣除数 2、个体工商户的生产、经营所得： 应纳税额=应纳税所得额适
10、用税率-速算扣除数 =（收入总额-成本、费用以及损失等）适用税率-速算扣除数 3、企事业单位的承包经营、承租经营所得： 应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 =（纳税年度收入总额-必要费用）适用税率-速算扣除数 4、劳务报酬所得： （1）每次收入不足 4000 元的： 应纳税额=应纳税所得额适用税率 =（每次收入额-800）20% （2）每次收入超过 4000 元的： 应纳税额=应纳税所得额适用税率 =每次收入额16% （1-20%）20% （3）每次收入的应纳税所得额超过 20XX0 元的： 应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 =每次收入额（1-20%）适用税率-速算扣除数 5
11、、稿酬所得： （1）每次收入不足 4000 元的： 应纳税额=（每次收入额-800）14% 20%（1-30%） （2）每次收入超过 4000 元的： 应纳税额=每次收入额% （1-20%）20%（1-30%） 6、财产转让所得： 应纳税额=应纳税所得额适用税率 =（收入总额-财产原值-合理税费）20% 7、利息、股息、红利、偶然所得： 应纳税额=应纳税所得额适用税率 =每次收入额20% 个人年所得 12 万元以上申报的时间是年度终了后的三个月内。附件： 最新消费税税目税率表 税 一、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 （3）批发环节 2.雪茄烟 3.烟丝 二、酒及酒精 1.白酒 2
12、.黄酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精 三、化妆品 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 五、鞭炮、焰火 六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油 元/升 元/升 元/升 元/升 元/升 元/升 元/升 元/升 5% 10% 15% 56%加 元/支（生产环节） 36%加 元/支（生产环节） 5% 36% 30% 20%加 元/500 克（或者 500 毫 升） 240 元/吨 250 元/吨 220 元/吨 10% 5% 30% 目 税 率篇二：第三章 要点归纳篇三：第三章总结第三章一、税收的概念与分类二、税法及其构成要素（一）税法的分类（二）税法的构成要素（）第二节 主要税种一、增值税二、消费税三、营业税四、企业所得税五、个人所得税（一）个税相关规定
