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1、第 五 章审计目标与审计范围（答案解析） 一、单项选择题。1.在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（），以明确被审计单位的会计责任及其注册会计师的关系。A管理当局保证书B管理建议书C内部控制重大缺陷沟通函D管理当局声明书【您的答案】【正确答案】D2.下列认定中，与利润表组成要素无关的是（）。A.“存在或发生”认定B.“权利和义务”认定C.“估价或分摊”认定D.“表达与披露”认定【您的答案】【正确答案】B【答案解析】权利是指对资产所拥有的权利，义务是对负债具有必须偿还的义务。所以“权利和义务”认定只与资产负债表的要素有关，与利润表的要素无关。3.甲公司将2002年度的主营业务收入列入2
2、001年度的会计报表，则其2001年会计报表存在错误的认定是（）。A.总体合理性B.估价或分摊C.存在或发生D.完整性【您的答案】【正确答案】C【答案解析】2001年度该项主营业务收入并未发生。4.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位将不属于本期的销售列入了本期利润表的收入项目，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）。A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露【您的答案】【正确答案】A【答案解析】被审计单位如果将不应列入的项目或交易挤入会计报表，则违反“存在或发生”认定。5.根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是按照（）的要求出具审计报告，并对其出具的审计报告负责。A.企业会计
3、准则B.注册会计师法C.独立审计准则D.质量控制基本准则【您的答案】【正确答案】C6.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，但却没有在账面上反映。这是违反了（）认定。A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露【您的答案】【正确答案】B【答案解析】交易已发生，但没有在账面上记录，说明记录“不完整”。7.下列各项中，（）是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。A把主管和董事的欠款与客户的欠款分开B累计折旧的账户余额看来是合理的C有价证券是否按取得时实际成本入账D所有的销售是否均已发生【您的答案】【正确答案】A【答案解析】此处是要求选出分类目标对应的选项。A项，把主
4、管和董事的欠款与客户的欠款分开，这是对欠款的分类，入选。B属于总体合理性目标，C属于估价目标，D属于真实性目标。8.“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标与被审计单位管理当局的（）认定相对应。A.存在或发生B.权利和义务C.表达与披露D.估价或分摊【您的答案】【正确答案】D【答案解析】存货如果存在残次冷背的情况，被审计单位应当计提充分的存货减值准备，降低存货价值，因此对应的是存货的“估价或分摊”认定。9.会计报表中，将一年内到期的长期负债单独列示，这属于管理当局对该负债（）的认定。A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露【您的答案】【正确答案】D1
5、0.下列各项中，（）违反了权利和义务的认定。A.将未曾发生的销售登记入账B.将已发生的销售业务不登记入账的C.未将已抵押的存货披露D.待摊费用摊销期限不恰当【您的答案】【正确答案】C【答案解析】A违反存在或发生认定；B违反了完整性认定；C违反了权利和义务、表达与披露认定（但本题不涉及后一认定）；D违反了估价或分摊认定。二、多项选择题。1.公允反映是指会计报表的编制符合下列条件（）A.会计政策的选用和重大会计估计的作出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合企业的实际情况B.影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露C.会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇
6、总D.按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质【您的答案】【正确答案】A,B,C,D【答案解析】这是修订之后的中国注册会计师执业规范指南第5号审计报告对“公允反映”所作的解释。2.签署审计业务约定书的目的是为了（）。A.明确约定双方的责任与义务B.保护约定双方的利益C.明确委托目的、审计范围D.促使双方遵守约定事项并加强合作【您的答案】【正确答案】A,B,C,D【答案解析】签署审计业务约定书的目的是为了明确约定双方的责任与义务，明确委托目的、审计范围，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护会计师事务所与被审计单位的利益。3.注册会计师判断被审计单位会计报表的编制是否合法的依据有（）。
7、A.企业会计准则B.独立审计准则C.其他财务会计法规D.相关会计制度【您的答案】【正确答案】A,C,D4.在实际工作中，必须与会计师事务所签署业务约定书的有（）。A审计业务B审核业务C审阅业务D商定程序业务【您的答案】【正确答案】A,B,C,D【答案解析】事务所承接的鉴证业务必须签订业务约定书，ABCD四项都属于鉴证业务，因此都必须与事务所签订业务约定书。5.审计阶段的主要内容包括（）。A整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据B复核审计工作底稿，审计期后事项C汇总审计差异，并提请被审计单位调整或作适当披露D形成审计意见，编制审计报告【您的答案】【正确答案】A,B,C,D6.以下关于审计业务约
8、定书的表述正确的有（）A审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确定审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。B审计业务约定书是注册会计师在执行审计业务时形成的工作底稿，不具有法定约束力C签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应当了解被审计单位主要管理人员的品性，也要对自身的胜任能力和独立性进行评价。D如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师沟通等事项【您的答案】【正确答案】A,C,D【答案解析】虽然审计业务约定书是注册会计师在执行审计业务时形成的工作底稿，但审计业务约定书具有
9、经济合同的性质，一经约定双方签字认可，就具有法定的约束力，因此B不对。7.注册会计师通过实质性测试获取审计证据时，应考虑以下（）主要事项。A会计记录是否正确B经济业务的发生是否与被审计单位有关C资产、负债的计价是否恰当D资产、负债在某一特定日期是否存在【您的答案】【正确答案】A,B,C,D【答案解析】我国独立审计准则第5号审计依据第十条对此作了明确的规定。8.审计业务约定书一般应包括的基本内容有（）。A委托目的B会计责任与审计责任C审计报告的使用责任D审计收费、签约双方的义务【您的答案】【正确答案】A,B,C,D9.“估价或分摊”认定包括的内容有（）。A.总值估价B.净值估价C.计算精确性D.
10、文书表达的正确性【您的答案】【正确答案】A,B,C10.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在会计报表附注中披露，则涉及到的认定包括（）。A.估价或分摊B.完整性C.权利和义务D.表达与披露【您的答案】【正确答案】C,D【答案解析】已作抵押的固定资产其所有权已受到限制，所以影响权利与义务认定；未披露则影响了表达与披露认定。三、判断题。1.公允性是指会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。（）【您的答案】【正确答案】对【答案解析】根据独立审计具体准则第7号审计报告，公允性是指被审计单位会计报表在符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定的前提下，在所
11、有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况，经营成果和现金流量。2.注册会计师应承担揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促进其改善经营管理，提高经济效益的责任（）。【您的答案】【正确答案】错【答案解析】混淆了会计责任、审计责任，保护其财产的安全、完整，这是被审计单位的会计责任。3.在审计过程中，被审计单位的财会人员应当对注册会计师的询问、审查给予解释和配合，并可以在适当的地方为注册会计师代编部分工作底稿（）。【您的答案】【正确答案】对4.“存在或发生”认定和“权利或义务”认定与资产负债表和损益表的组成要素都相关，“完整性”认定却只与资产负债表的组成要素相关。（）【您的答案】【正确
12、答案】错【答案解析】“权利与义务”认定仅与资产负债表组成要素相关；“存在或发生”和“完整性”认定与资产负债表的损益表组成要素都相关。5.合法性是指被审计单位会计报表的编制是否遵循了企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定。（）【您的答案】【正确答案】对【答案解析】依据独立审计具体准则第7号审计报告，合法性是指被审计单位会计报表编制是否遵循了“国家颁布的企业会计准则和相关会计制度”。6.我国目前会计师事务所的审计收费方式可以采用计价收费和计时收费两种方法。（）【您的答案】【正确答案】对【答案解析】计时收费就是根据审计小组成员所花费的审计时间计算收费金额，计件收费就是对某一审计业务按照一定标准
13、如资产、收入等（审计前金额）计算收费金额。7.如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理当局对外承诺：本单位的存货不存在担保、抵押的情况。（）【您的答案】【正确答案】对【答案解析】因为在会计报表中，管理当局暗示性地认定，所有内容都表达恰当，披露充分。8.注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。（）【您的答案】【正确答案】对9.“表达与披露”认定是指资产负债表上的特定组成要素是否适当地加以分类、说明和披露。（）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】不仅是资产负债表，还包括利润表、现金流量表的表达和披露。10.注册
14、会计师对被审计会计报表项目余额，无论是按照会计报表项目，还是按照业务循环进行实质性测试，都可以采用抽样方法进行。（）【您的答案】【正确答案】对【答案解析】抽样审计只是具体的审计方法，与按照报表项目审计或业务循环审计没有影响，二者都可以采用抽样方式进行。四、简答题。1.试简要说明被审计单位对会计报表所作的认定与审计目标的关系，并以长期借款为例，列举二项重要的认定和与之对应的审计目标，以及实现各目标应实施的审计程序。【您的答案】【正确答案】被审计单位对会计报表所作的认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言或声明。审计目标是指注册会计师对各会计报表项目进行审计应达到的目标。审计目标的确定必须以被审单位的认定为依据，实质上是对被审单位认定的验证。被审计单位对长期借款的最重要认定是：完整性估价或分摊与之对应的审计目标分别是：确定长期借款是否已全部入账；确定已入账的长期借款金额是否正确；实现上述目标应实施的最重要的审计程序分别是：向银行函证；对长期借款利息进行
