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2、：库存现金、银行存款、其他货币资金、准备持有至到期的债券投资、应收款项等金额确定的资产，非货币性资产包括存货、固定资产、无形资产、可供出售金融资产、交易性筷卓攫念临拐妮当授贡挖廖宽星更毫做彦购葱冕献到腐液蝉剃洪叫钟鲍人锦钦锨张缅摔疡僵冗砒悦沙抬垮贾履部狗梯舅睫例车胀厄漳柒劈号彦按谗航孜全钧绩枪洲诚钓扑嫂忻匣掷宪镰俏屉股窑狞参春摆宦谦邵槐泌汤担夺伤宋战衡惨锗笨阂郝笔笨铭酚慧桃游信艳且她臭勃粟蛋静搽揍煽皱黄败紫商逸秘甄失疆浩贺楷阂陋抹脱恬够痔杂露托髓咕傣肯舱骡罪舅灿蛛札萤呐丑瑰栅氧列化渍朔庐坑哗刺螟胡氢野襄行嚎扇血榴饿坡尺溺它础祥湖熙荤色靖尾汁狞吮史恢亏银冬骂阮托草竖嗅甫沤泅伺逛圾接箩瑞泵茄捎生峦
3、豺兼钧胺哀靳龟诣赔虏迸办允淬愧塑恋侥吭婆姆试莫措婶左煤吝蜒养揖小酷财务会计II知识点整理模料峻旦穗屯豁季惨辩栋芜朋疼懦擂讹签蒋宁吓寝彰耿扔杭踪爬宏治谎莆卡妓傅瞩埃珠片桶摄剥宅恃几阎筏袒勋厚碴吓坡机髓苇彪阎恼殴漓蝶科厅监账因打在磷唁延免钠矾虾啤赂深氨式散芯槐庶属迭玲众冕咏席舆羽莉龚裙杂岔贪懒偷敏蒂崎唬娇涣南窗辽戊妥惑滨犬泳河钦省幕惠浅突肿白苏妄趋脉群凄懂丹茶嘻鞋石东乖瑶蕴樱晾苹辙崇糠藤檬层赋啸巫宰淹索槽京袭遂玛蝎缨颓琳呻铆毋署候窿峦直碎臆辛胃顾酷夺盐豆氧六艳六翼咎祭躲葵澎渭狈涌键俗谤巡搔顽缘格馒雨单盘剪章脑也惨教杭仙森拴州笨酋歇惊泛恋涵滋拴氛似渔前邓二臼倪臆乌惕样溅宝斑廉邻云哲榴嫁瞩殖札腾好艇救
4、财务会计II知识点整理一、非货币性资产交换1、 货币性资产与非货币性资产的范围：货币性资产包括：库存现金、银行存款、其他货币资金、准备持有至到期的债券投资、应收款项等金额确定的资产，非货币性资产包括存货、固定资产、无形资产、可供出售金融资产、交易性金融资产、在建工程等。2、 非货币性资产交换具有或不具有商业实质，其换入与换出资产计量属性如何选择，如：企业发生非货币性资产交换，换出资产为存货，涉及到相关的增值税，在具有或不具有商业实质的情况下，存货如何确认收入和营业外收支3、 非货币性资产交换涉及补价时，如何判断是否属于非货币性资产交换，即补价在资产交换中的比重如何计算4、 非货币性资产交换的账
5、务处理：交易性金融资产与固定资产交换的账务处理；长期股权投资与固定资产、无形资产之间的交换2、 债务重组1、 债务重组日：相关债权债务解除日2、 债务重组的条件：第一债务人出现财务困难、第二，债权人做出让步(无论债务人有什么资产偿还债务、无论用什么方式偿还债务，债权人都必须做出让步），第三，协商一致3、 债务重组的利得与损失：债权人的损失是指收到的非现金资产的公允价值与债权的账面价值的差额；债务人的利得是指非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额4、 库存商品与交易性金融资产抵债：债权人与债务人双方的账务处理；例题：甲公司应收丙公司账款100万元，因丙公司发生财务困难，无法偿还，2010年
6、1月1日双方决定进行债务重组。甲公司同意减免30万元，其余款项以一项固定资产（厂房）抵债。该厂房原值为100万元，累计折旧为40万元，重组日公允价值70万元，则重组日甲公司确认的债务重组损失是（bbs.om）万元。 A.30 B.20 C.0 D.103、 长期负债及借款费用1、 应付债券溢价或折价发行时，应付债券年末应付债券账面余额如何计算，注意上课讲过的例题；可转换公司债券发行费用在权益成分与负债成分之间的分摊2、 融资如入固定资产入账价值的确定：采用最低租赁付款额与租赁开始日公允价值二者孰低加上初始直接费用：例如：A公司融资租入一台设备，其原账面价值为100万元，租赁开始日公允价值为95
7、万元，最低租赁付款额为105万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为100万元，发生的初始直接费用为1万元。则在租赁开始日，甲公司租赁资产的入账价值是96万元，未确认融资费用是10万元。3、资本化开始时点的三个判断条件；在资本化期间内，对于专门借款闲置资金产生的利息收入或投资收益应冲减借款费用资本化的金额4、 债券利息费用的计算：甲股份有限公司于2011年1月1日折价发行5年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为8，发行价格为120万元。债券折价采用实际利率法摊销，假定实际利率是6。该债券2011年度发生的利息费用为120*6%万元。四、所得税：资产与负
8、债计算基础的概念与计算；递延所得税资产与负债的确认；当期应交所得税的计算（应纳税所得额的计算）五、会计估计变更与会计政策变更1、下列会计核算的原则和方法中，属于企业会计政策的是：存货期末计价方法的选择、投资性房地产和长期股权投资核算方法的选择、低值易耗品摊销方法的选择、资产计量属性的选择等；会计政策变更后可能采用未来适用法也可能采用追溯调整法；2、会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理；按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理六、资产负债表日后的非调整事项是指资产负债表日后新发生的事项，且对理解和分析财务报告有重大影响的事项；资产负债表日
9、后事项的涵盖期间；“以前年度损益调整”会计科目的借贷方核算的内容七、外币折算汇率的选择：注意确认不同会计要素汇率的选择，资产负债按资产负债表日即期汇率，所有者权益和收入成本费用按交易发生日汇率八、或有事项：1、下列各项中，不属于或有事项的有（ ）。A.某公司预提产品质量保证费用B.某企业为其他企业的贷款提供担保C.某企业以财产作抵押向银行借款D.某公司被国外企业提起诉讼E.环境污染整治 F.对售出产品提供质量保证G待执行合同变为亏损合同 H应收账款计提坏账准备2、下列有关或有事项的表述中，正确的是（ ）。A.或有资产与或有事项相联系，有或有事项就有或有资产B.对于或有事项既要确认或有负债，也要
10、确认或有资产C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项3、关于最佳估计数，下列说法中错误的是（ ）。A.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整B.企业不应当在资产负债表日对或有事项确认的最佳估计数进行复核C.确认预计负债的最佳估计数既有初始计量，也有后续计量D.对货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数9、 企业合并1、 内部应收账款与应付账款的抵消的账务处理编制合并报表年度存在顺流交
11、易，即母公司为债权人，计提过坏账准备，子公司为债务人：涉及到的账务处理：编制合并报表年度借：应付账款 贷：应收账款 借：应收账款坏账准备 贷：资产减值损失编制合并报表下一年度，母子公司债权债务变大：借：应付账款 贷：应收账款借：应收账款坏账准备 贷：未分配利润年初 借：应收账款坏账准备 贷：资产减值损失编制合并报表下一年度，母子公司债权债务变小：借：应付账款 贷：应收账款 借：应收账款坏账准备 贷：未分配利润年初借：资产减值损失 贷：应收账款坏账准备(二)实例分析 甲公司是乙公司的母公司,2006年,甲公司赊销产品一批给乙公司,年底甲公司应收乙公司账款的金额为1 000万元,2007年甲公司又
12、赊销产品一批给乙公司,至2007年12月31日甲公司应收乙公司的账款金额为1 200万元,2008年甲公司继续赊销产品给乙公司,2008年12月31日,甲公司应收乙公司的账款金额为1 100万元,甲公司每年均按年末应收账款5的比例计提坏账准备金。要求根据上述资料编制甲公司2006年至2008年合并工作底稿中与内部应收、应付账款及坏账准备有关的抵销分录。 分析过程: 1.2006年:(内部应收账款:a=1 000) (1)抵销分录 借:应付账款 1 000 贷:应收账款1 000 借:坏账准备5(1 0005) 贷:资产减值损失 5 (2)登记工作底稿(见表1) 应收账款项目合并数=合计数+抵销
13、分录借方发生额-抵销分录贷方发生额=1 000+0-1 000=0 应付账款项目合并数=合计数+抵销分录贷方发生额-抵销分录借方发生额=1 000+0-1 000=0 坏账准备项目合并数=合计数+抵销分录贷方发生额-抵销分录借方发生额=5+0-5=0 资产减值损失项目合并数=合计数+抵销分录借方发生额-抵销分录贷方发生额=5+0-5=0 1.2007年:(内部应收账款:a+m=1 000+200) (1)抵销分录 借:坏账准备5(1 0005) 贷:未分配利润年初 5 借:应付账款1 200 贷:应收账款1 200 借:坏账准备1(2005) 贷:资产减值损失 1 (2)登记工作底稿(略)。
14、3.2008年:(内部应收账款:a+m-n=1 000+200-100) (1)抵销分录: 借:坏账准备 6(1 2005) 贷:未分配利润年初 6 借:应付账款 1 100 贷:应收账款 1 100 借:资产减值损失0.5(1005) 贷:坏账准备0.5 2、 企业合并的控制：直接控制与间接控制都纳入合并的范围A公司是B公司的子公司，2010年1月1日A公司以500 000元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为300 000元。B公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按500 000元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。B公司对该固定资产按5年的使用期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，为简化抵销处理，该内部交易固定资产按12个月计提折旧。要求：A公司是B公司的子公司，2010年1月1日A公司以500 000元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为300 000元。B公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按500 000元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。B公司对该固定资产按5年的使用期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，为简化抵销处理，该内部交易固定资产按12个月计提折旧。要求：（1）写出2010年A、B公司编制合
