《税费计算与申报第三版教学课件20160826发梁木教学课件情境77土地增值税计算与申报》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税费计算与申报第三版教学课件20160826发梁木教学课件情境77土地增值税计算与申报(12页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、学习情境七 其他税费计算与申报,子情境七 土地增值税计算与申报,知识准备,土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物(以下简称房地产)并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。,基本概念,土地增值税的纳税人是指转让房地产的单位和个人。,纳 税 人,土地增值税一般以有偿转让的房地产作为征税对象;特殊情况7个方面。,征税对象,土地增值税实行四级超率累进税率:,税 率,纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20的,免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的,应就其全部增值额按规定计税。 因国家建设需要依法征用、收回的房地产,免征土地增值税。
2、 个人拥有的普通住宅,在其转让时暂免征收土地增值税;个人因工作调动或改善居住条件而转让非普通住宅,经向税务机关申报核准,凡居住满5年或5年以上的,免征土地增值税;居住满3年未满5年的,减半征收土地增值税。居住未满3年的,按规定征收土地增值税。,优惠政策,(一)计税依据: 纳税人转让房地产所取得的增值额,即:取得收入额-项目扣除额,收入包括: 货币收入、实物收入、其他收入 应税收入为不含增值税收入,免征增值税的,转让房地产取得的收入不扣减增值税额 项目扣除包括: 取得土地使用权所支付的金额; 房产开发成本; 房地产开发费用; 与转让房地产有关的税金(涉及的增值税进项税额,允许在销项税额中抵扣的,
3、不计入扣除项目,不允许在销项税额中抵扣的,可计入扣除项目); 其他扣除项目。,土地增值税的计算,增值额转让收入扣除项目金额,增值率增值额扣除项目金额100%,应纳税额(每级距增值额适用税率) 或增值额适用税率扣除项目金额速算扣除系数,转让收入是纳税人转让房地产取得的全部价款和相关经济利益,扣除项目: 取得土地使用权所支付的金额 房地产开发成本 房地产开发费用 与转让房地产有关的税金 其他扣除项目 旧房及建筑物的评估价格,【做中学】,纳税期限 在转让房地产合同签订后7日内申报缴纳 纳税义务发生时间 纳税人签订转让房地产合同的当天。 纳税地点 房地产所在地税务机关。 纳税申报 纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报,并如实填写土地增值税纳税申报表,土地增值税的申报与缴纳,致谢,2016.8.5,