税法课件第一章税法概述

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1、主讲人： 青国霞 电话： 13886701831 邮箱： CMLIU2004163.COM,税 法,为什么要学习税法,世界上只有两件事情是不可避免: 一是死亡, 二是税收。,为什么要学习税法,一、考试 二、工作 三、生活,举手投足都流淌金钱,每天早上起床，穿衣、洗漱、吃早饭； 你已为国家财政贡献了（13-17%）的增值税，并且为市政建设交纳了水资源费、城市污水处理费、城市附加费。 好了，你冲入城市喧嚣的早晨，该奔向工作单位了(或学校）。你是开小轿车,坐公共汽车,出租车，骑自行车还是电动车？ 车船使用税、营业税、车辆购置附加费、公路养路费、公路客货运附加费、公路运输管理费、机动车辆牌证（含行驶证

2、）工本费、机动车驾驶证工本费、机动车辆安全检验费。,举手投足都流淌金钱,现在你到了单位开始发奋工作，努力地挣自己那份口粮了。 只要你的月收入超过3 500元，那么个人所得税就不会和你失之交臂。你挣得越多，交得越多。 你有着强烈的上进心，不会就此停住脚步，打算买房。 那么太好了，你的新机遇来了。支付房款的同时，你还成功地交纳了土地增值税、契税、印花税、公共维修基金、评估费、登记费、房屋所有权工本费、权证登记费。 这里还不包括房地产商建房时支付的几十、乃至上百种收费，这些费用当然也是要羊毛出在羊身上没有你强有力的支持，可怜的房地产商们一事无成。,举手投足都流淌金钱,或许你想出门走走，领略一下大好河

3、山由于你的付出而日新月异的面貌。 如果你乘火车，火车票中又有42是铁路建设基金。 要是你选择飞机，机票里还包含税金、燃油附加费、机场管理建设费。 你的另一个方案是长途汽车，那么汽车票价里还包括客运附加费、燃油附加费、路桥费、站务费。 对于一向出手大方的你，旅行中的这些小小的额外费用当然犯不着再另行告知，只在票价中一并收取了。,举手投足都流淌金钱,我们只有微不足道的29种税，其余就是近400项国务院有关部门批准的政府机关和事业单位收费项目，各省、自治区、直辖市政府批准的收费项目多者500项、少者50多项。 所以尽管你不抽烟、不喝酒、不用化妆品、不戴珠宝首饰，但你仍然做出了巨大贡献（这些都是要交税

4、的啊），你已经是一位重要人物了。看看，在这个国家建设的洪流中，哪里能够少了你无形的臂膀？,共勉格言,知道事物应该是什么样，说明你是聪明的人； 知道事物实际上是什么样，说明你是有经验的人； 知道怎样使事物变得更好，说明你是有才能的人。,第一章 税法概述,税 法,第一章 税法概述,第一节 税收的概念及特征 第二节 税法的概念与分类 第三节 税法的构成要素 第四节 我国税法制定与实施 第五节 我国现行税收法律体系,第一节 税收的概念及特征,一、税收的概念与特征 二、税收原则 三、税收的职能 四、税收的作用,第一节 税收的概念及特征,一、税收的概念与特征 （一）税收的概念 1.税收产生的基本前提： 2

5、.税收的依据： 3.税收的目的：,社会剩余产品和国家的存在,政治权利,取得财政收入，用于财政支出,第一节 税收的概念及特征,一、税收的概念与特征 （一）税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，强制、无偿地参与社会产品或国民收入分配，取得财政收入的一种特定分配形式。 （二）税收的特征 所谓的税收的“三性”：强制性、无偿性和固定性。,第二节 税法及其分类,一、税法的概念 二、税收法律关系 三、税法分类,第二节 税法及其分类,一、税法的概念 所谓税法，是指由国家制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳活动方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税收

6、和税法的关系 税法是税收的法律表现形式，税收是税法确定的具体内容； 税收以税法作为其依据和保障。,第二节 税法及其分类,二、税收法律关系 （一）主体 （二）客体 （三）内容,1.征税主体： 2.纳税主体:,国家各级税务机关、海关。 负有纳税义务的自然人、法人和其它组织。,即课税对象。,税法的灵魂所在： 税收法律关系主体所享有的权利和应当承担的义务。（P6-7）,第二节 税法及其分类,二、税收法律关系 税收法律关系是指由税收法律规范调整和确认的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中所形成的权利和义务关系。,第二节 税法及其分类,三、税法分类 （一）按其基本内容和效力划分

7、 （二）按其功能效用划分 （三）按其征税对象划分 （四）按照税收收入归属和征管管辖权限划分 （五）按照主权国家行使税收管辖权划分,第二节 税法及其分类,三、税法分类 （一）按照税法的基本内容和效力的不同： 分为税收基本法和税收普通法 。 （二）按照税法的功能效用的不同： 分为税收实体法和税收程序法。 税收实体法： 税收程序法：,确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率等；,税务管理方面的法律，包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务争议处理法等。,第二节 税法及其分类,（三）按照税法规定的征税对象的不同： 分为流转税法、所得税法、资源税法、财产税法和行为目的税法。 （四

8、）按照税收收入归属和征管管辖权限的不同： 分为中央税、地方税、中央地方共享税。 中央税：消费税、关税、海关代征的增值税和消费税； 地方税：营业税、土地使用税、房产税、车船税、契税； 共享税：增值税、资源税、所得税、证券交易印花税等 增值税：中央75%，所得税：中央60%，交易印花税：中央94% （五）按照主权国家行使税收管辖权的不同： 分为国内税法、国际税法、外国税法。,第三节 税法的构成要素,一、纳税人 二、征税对象 三、税率 四、纳税环节 五、纳税期限 六、纳税地点 七、减免税 八、法律责任,第三节 税法的构成要素,一、纳税人 又称纳税义务人，即纳税主体，是税法中直接规定的负有纳税义务的单

9、位和个人。 负税人 税款的实际负担者。两者之间产生差异的原因在于税负转嫁。 扣缴义务人 税法直接规定的负有代收（代扣）代缴税款义务的单位和个人。,第三节 税法的构成要素,二、征税对象 又称课税对象，是征税客体（标的物），即指对什么征税。 计税依据 征税对象：质的规定性； 计税依据：量的规定性。 税源和税本 税源是指税收的最终经济来源。 税本是指产生税源的物质要素和基础条件。 有税本才有税源，有税源才有税收。 税目： 是指税法规定的某种税的征税对象的具体项目。,第三节 税法的构成要素,三、税率 应纳税额占计税依据的比例。 税率是税法的核心要素，是税收制度的中心环节。 （一）比例税率 （二）累进税

10、率 （三）定额税率 （四）其他税率形式,第三节 税法的构成要素,（一）比例税率 指对同一课税对象，无论其数额大小，都按相同比例征税。 1.单一比例税率（如企业所得税） 2.差别比例税率 （1）产品差别（如消费税） （2）行业差别（如营业税） （3）地区差别 3.幅度比例税率（如娱乐业的营业税） 基本计算公式为： 应纳税款=计税依据税率,第三节 税法的构成要素,（二）累进税率 指随征税对象数额的增多而相应逐级递增的税率。 种类：全额累进税率、超额累进税率（个人所得税）、 全率累进税率、超率累进税率 （土地增值税）,第三节 税法的构成要素,全额累进： 应纳税款=计税依据税率 超额累进： （1）应纳

11、税款=（每级计税依据数额每级税率） （2）应纳税款=计税依据适用税率速算扣除数,第三节 税法的构成要素,例1-1：张强2012年2月工薪应税所得额为8 000元，按照税法规定：应纳税所得额不超过1500元的，税率为3%；超过150045 00元的，税率为10%；超过4 5009 000的，税率为20%。 （1) 按全额累进税率应纳税 8 00020% 1 600（元） (2) 按超额累进税率应纳税 1 5003%+（4 500-1 500）10%+(8 000-4 500) 20% 1 045（元）,第三节 税法的构成要素,（三）定额税率 又称固定税额，按单位征税对象直接规定固定的应纳税额。

12、基本计算公式： 课税对象数量单位适用税额,第三节 税法的构成要素,（四）其他税率形式 1名义税率和实际税率 2平均税率与边际税率 3. 附加和加成,第三节 税法的构成要素,四、纳税环节 概念：税法上规定在社会再生产过程中缴纳税款的环节。 规定：一次课征、两次课征、多次课征,第三节 税法的构成要素,五、纳税期限 概念：指纳税人发生纳税义务后，按规定应向税务机关缴纳税款的时间。 作用：保证税收收入的及时性。 六、纳税地点 概念：指纳税人缴纳税款的场所。 作用：防止漏征或重复征税。,第三节 税法的构成要素,七、减免税 概念：对某些特定纳税人或征税对象给予的税收优惠照顾。 我国现行的税收减免权限集中在

13、国务院。 三种形式： 1.税基式减免： 通过缩小计税依据的方式达到减税、免税的目的。 包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转等。 2.税率式减免：通过降低法定税率对纳税人的税收照顾。 3.税额式减免：是对纳税人应纳税额的减除或免除。,第三节 税法的构成要素,八、法律责任 概念：对不依法征税、纳税等一切违反税法的行为人采取的处罚措施。 形式：行政法律责任和刑事法律责任。,第四节 我国税法的制定与实施,一、税法的制定 （一）税法制定原则 1从实际出发的原则 2公平与效率原则 3民主决策的原则 4原则性与灵活性相结合的原则 5法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则,第四节 我国税法的制定与实施

14、（二）税法的制定机关,第四节 我国税法的制定与实施,（三）税法制定的程序 1提出税法议案 2审议税法议案 3通过税法议案 4公布实施税法,第四节 我国税法的制定与实施,二、税法的实施 即税法的执行，包含税收执法和税收守法两个方面。 在税收执法中，一般按以下原则掌握： （一）层次高的法律优于层次低的法律； （二）同一层次的法律中，特别法优于普通法； （三）国际法优于国内法； （四）实体法从旧，程序法从新。,第五节 我国现行的税收法律体系,一、税收实体法 （一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税等。 （二）所得税类。包括企业所得税、个人所得税等。 （三）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税

15、等。 （四）特定目的税类。包括城市维护建设税、车辆购置税、土地增值税、烟叶税等。 （五）财产行为税类。包括房产税、车船税、契税、印花税等。,第五节 我国现行的税收法律体系,二、程序法体系 （一）税收征管法体系： 税收征管法、海关法、进出口关税条例 （二）税收处罚法体系： 刑法、行政处罚法、税收征管法、行政处罚法及全国人大常委会关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定 （三）税收争诉法体系 ： 由税收争议法和税收诉讼法构成,第一章 税法概述（习题-单选）,1.按照税法的功能作用不同，税法可以分为（ ）。 A.所得税法和流转税法 B.税收实体法和税收程序法 C.国内税法和国际税法 D.税收基本法和税收普通法

16、 2.在税收法律关系中，权利主体是指( )。 A.国家税务总局 B.征税机关 C.纳税义务人 D.征纳双方 3.国家取得税收收入所依据的是（ ）。 A.经济权力 B.劳动权力 C.财产所有者权力 D.政治权力 4.下列税法要素中，属于税收法律制度核心要素的是（ ） A.课税对象 B.税率 C.计税依据 D.税收优惠,第一章 税法概述（习题-单选）,5下列属于我国税收法律关系征税主体的有（ ）。 A.各级权力机关 B.各级行政机关 C.各级立法机关 D.海关 6.下列属于地方固定收入的有（ ）。 A.消费税 B.关税 C.营业税 D.海关代征的增值税 7.下列属于中央与地方共享收入的有（ ）。 A消费税 B房产税 C契税 D增值税 8税收法律关系中，下列属于其最实质方面的是（ ）。 A.税收法律关系的主体 B.税收法律关系的客