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1、第四节 现金流量表,第十三章 财务报告,第四节 现金流量表,一、现金流量表的概念及作用,二、现金流量表的结构,三、现金流量表的编制方法,一、现金流量表的概念和作用,（一）现金流量表的概念 现金流量表，是反映企业在一定会计期间 现金和现金等价物流入和流出的报表。,（二）现金流量表的作用,1.了解企业一定期间内现金流入和流出的情况。 2.了解企业的偿债能力、现金支付能力。 3.了解企业经营活动、投资活动、筹资活 动对现金流量净额的影响程度。 4.了解企业不涉及现金的投资和筹资活动 的信息。,一、现金流量表的概念和作用,企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。
2、,持有的期限短：一般是指从购买日起三个月内到期 流动性强： 易于转换为已知金额： 现金价值变动风险很小：,现 金,现金等价物,现 金,现金：广义现金,一、现金流量表的概念和作用,通常包括三个月内到期的债券投资 权益性投资不属于现金等价物,一、现金流量表的概念和作用,经济业务的类型： 1.现金项目之间：不影响现金流量 2.非现金项目与非现金项目之间：不影响现金流量 3.现金项目与非现金项目之间：影响现金流量,现金流量：某一期间内企业现金流入和流出的数量。,一、现金流量表的概念和作用,二、现金流量表的结构和内容,现金流量表包括：,补充资料,现金流入 - 现金流出,经营活动产生的现金流量 投资活动产
3、生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇率变动对现金的影响,正表,1.将净利润调节为经营活动的现金流量 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动 3.现金和现金等价物净增加额,二、现金流量表的结构和内容,1.经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。,二、现金流量表的结构和内容,经营活动产生的现金流量,图13-9 现金流量表结构图,现金流出,二、现金流量表的结构和内容,2.投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其
4、处置活动。 主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。,二、现金流量表的结构和内容,投资活动产生的现金流量：,现金流出,二、现金流量表的结构和内容,3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。,筹资活动产生的现金流量：,图 筹资活动产生的现金流量,二、现金流量表的结构和内容,现金流出,1.经营活动产生的现金流量 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业
5、本年销售商品、提供劳务收到的现金；以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）；本期预收的款项，减去本年销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。,二、现金流量表的结构和内容,（2） “收到的税费返还”项目 反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。,二、现金流量表的结构和内容,（3） “收到其他与经营活动有关的现金”项目 反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。 可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等
6、账户的记录分析填列。,二、现金流量表的结构和内容,（4）购买商品、接受劳务支付的现金 反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额）；以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项；本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。,二、现金流量表的结构和内容,（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。 【注意】 第一，支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映； 第二，支付给
7、离退休人员的各项费用反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。,二、现金流量表的结构和内容,（6）“支付的各项税费”项目，反映企业本年发生并支付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。 本项目不包括： 计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等； 本期退回的增值税、所得税。,二、现金流量表的结构和内容,（7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。,二、现金流量表的结构和内容,2.
8、投资活动产生的现金流量 （1）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股权投资而收到的现金，但处置子公司及其他营业单位收到的现金净额除外 不包括：长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。,二、现金流量表的结构和内容,（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等分回的现金股利和利息等。 该项目不包括：股票股利,二、现金流量表的结构和内容,（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收
9、入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。 本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。,二、现金流量表的结构和内容,（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。,二、现金流量表的结构和内容,（5） “购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含不允许抵扣的增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。 注意：为购建固定资产
10、而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费在筹资活动产生的现金流量中反映。 该项目不包括：为购建固定资产而发生的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费。,二、现金流量表的结构和内容,（6）“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。,二、现金流量表的结构和内容,（7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。,二、现金流量表的结构和
11、内容,（8）“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金”项目 反映企业除上述（1）至（7）项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。,二、现金流量表的结构和内容,3. 筹资活动产生的现金流量 （1） “吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。,二、现金流量表的结构和内容,（2）“取得借款收到的现金”项目 反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。,二、现金流量表的结构和内容,（3）“收到其他与筹资活动有关的现金 反映企业除上述（1）至（
12、2）项目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。,二、现金流量表的结构和内容,（4）“偿还债务支付的现金”项目，反映企业为偿还债务本金而支付的现金。 注意：企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。,二、现金流量表的结构和内容,（5）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。,二、现金流量表的结构和内容,（6）“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（4）至（5）项目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。,二、现金流量表的结构和内容,4.现金流量表的补充资料 (1)将经营活动的净利润调节为经营活动的现 金流量 (2)不涉及现金收支的投资和筹资活动 (3)现金及现金等价物净增加情况,二、现金流量表的结构和内容,实质是：现金流量表的解读,本节小结,
