税收概述课件

《税收概述课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收概述课件（30页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、税收概述,一、概念与特征 二、作用 三、税收制度构成要素 四、种类 五、税务管理,税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种手段。税收是国家取得财政收入的工具，也是国家参与社会产品分配的一种方式。 但是，这种分配方式不同于其他分配方式，它是凭借国家的政治权力进行的，因此，具有鲜明的特征，通常税收具有三个特征，即无偿性、强制性和固定性，这就是人们通常所说的“税收三性”。,1税收是国家取得财政收入的一种重要手段。国家通过税法的强制作用，可以取得稳定的财政收入。 2税收是国家宏观经济调控的重要经济杠杆。 3税收具有反映和监督的作用。,我国税制不仅规定了征税的对象、范围、标准、

2、数额，还规定了征纳程序相征管办法，涉及的内容很多，范围很广。其构成要素一般包括：纳税义务人、征税对象、计税依据、税目、起征点、免征点、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。,（一）比例税率：是不分课税对象数额的大小，只规定一个比例的税率它一般适用于对流转额的课税。 1、统一比例税率。即个税种只采用一个税率。 2、差别比例税率。即一个税种规定不同比率的比例税率。常用差别比例税率主要有以下几种： （1）产品差别比例税率。即一种产品采用一个税率，不同产品税率的高低存在差别。(2)行业差别比例税率。同一行业采用一个税率，不同行业的税率高低不同。(3)地区差别比例税率。根据不同地区的不同情况，采用不同的

3、比例税率。 3、幅度比例税率。即国家只规定一个最高税率和最低税率。在这一幅度内，由地方政府根据本地区的情况，具体确定。 （二）定额税率,（三）累进税率：全额累进税率与超额累进税率。 例：设某国征收个人所得税时，规定的税率等级如下：1）1000元以下部分 3 2） 100l元一3000元部分 6 3） 3001元一5000元部分 10 4） 5001元一10000元部分 15 5） 10001元以上部分 20 某纳税人的应纳税所得额为8000元，按全额累进税率征税，根据税率表的规定，该纳税人应按第四级纳税率纳税即8000元151200元。如果改按超额累进税率计税，则该纳税人应纳所得税额为：100

4、0330元；(30001000)6120元； (50003000)10200；(80005000)15450元 合计： 30元十120元十200元十450元800元,（一）对流转额的征税。 （二）对所得额的征税。对所得额的征税就是以纳税人的所得额为征税对象的一种税收。 （三）对资源的征税。对资源的征税是指对开发和利用自然资源的单位和个人征收的一种税。我国现行对资源征税的税种主要有资源税、土地使用税和耕地占用税。 （四）对财产的征税。对财产的征税就是对纳税人所拥有的财产征收的一种税。目前，我国设立的财产税税种很少，主要有房产税和契税。 （五）对行为的征税。行为税是以纳税人的某种特定行为作为征税对

5、象的一种税。这种特定行为通常是指国家通过征税所要加以限制或监督的行为，行为税通常具有其特殊的目的性。,流转额包括商品流转额和非商品流转额。 商品流转额是指商品在流转过程中所发生的货币金额。商品流转额也就是销售方的销售收入。 非商品流转额就是非商品营业额，一般是指一切不从事商品生产和商品交换活动的单位和个人因从事其他经营活动所取得的业务或劳务收入的金额，如交通运输、金融保险、建筑安装、旅游业、服务业等。 商品课税的特征 : 1、课征普遍 2、以商品和非商品的流转额为计税依据 3、实行比例税率 4、计征简便 我国现行的流转税主要有增值税、消费税、营业税和关税。,1、增值税,增值税：是对生产、销售商

6、品或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。 在实践中，不同的国家根据本国的社会经济状况，税法所规定的扣除项目与理论上的扣除项目不同，从而形成了三类不同的增值税。 消费型增值税。即在征收增值税时，允许将购置的固定资产的已纳税款一次性全部扣除。 收入型增值税。即在征收增值税时，只允许扣除固定资产的折旧部分。 生产型增值税。即在征收增值税时，不允许扣除固定资产的价值。,1、增值税,1、增值税,（1）纳税人：所有从事生产和销售商品、提供加工和修理修配劳务以及进口货物的单位与个人进行曲 增值税的纳税人。 一般纳税人和小规模纳税人。 （2）征税范围：生产销售货物，提供应税劳务（加工、修理、修配）和进口货

7、物。 （3）税率：比例税率。基本税率为17%，另外还有13%，4，6%和零税率。 （4）计税方法：增值税的征税方法有直接和间接之分。 直接征税法先计算出增值额，再乘以税率，求出应纳税额。课税对象： 利润 + 折旧 +工资 =增值额 间接扣税法：我国增值税实行的是凭进货发票扣税的方法。,1、增值税,应纳税额当期销项税额当期进项税额 销项税额不含税销售额税率 小规模应纳税额应锐销售额税率 不含税销售额含税销售额/（1+税率） 假设，开元商场从长岭电冰箱厂购进冰箱，每台进价为1000元（不含税），增值税税率为 17% 进项税额： 1000 X 17% = 170 元 开元商场以每台1500元（含税）

8、销售 不含税的销售价格为： 1500(1+ 17%)= 15001.17 =1282元 销项税额= 1282元 X 17% =217.94 应纳税额=217.94 170=47.94 元,1、增值税,（5）出口退（免）税政策 出口退免税是出口国为避免出口商品的国际重复征税而采取的一种政策措施。 现行出口退税政策。 1）出口免税并退税。这是指对出口货物免征出口销售环节的销项增值税， 同时对于出口货物所发生的进项税额给予退税。 2）出口免税不退税。这是指对出口货物免征出口销售环节的销项增值税，但对出口货物所发生的进项税额不予退税，也不予在内销中抵扣。 3）出口不免税也不退税。是指对出口货物不予退免

9、，按正常缴税。,管理学院,1、增值税,（6）一般纳税人与小规模纳税人的划分 从1998年7月1日起，我国税法规定，对达不到销售额标准的纳税人一律划为小规模纳税人。 工业年销售额100万以下，商业年销售额在（7）增值税的发票管理 180万以下，采用简易征税办法 在目前增值税的征收管理中，对一般纳税人过分强调“以票管税”，为控制偷逃税而制定的手续越来越繁琐，导致征管成本越来越大，而管理效果不并没有达到设计效果。,2、消费税,消费税：是对特定的消费品征收的一种税。在增值税基础上加征的一种税。 我国新流转税制下的消费税有广义消费税和狭义消费税之分。广义的消费税是指一切以消费品或消费行为作为课税对象而征

10、收的税收统称，因此具有一般商品税的特征。狭义消费税，即国家为体现既定的消费政策，对生产和进口的个别消费品征收的一种税。 消费税开征的必要性。1）调节消费。 2）促进收入公平分配。3）以税代费。,2、消费税,（1）纳税人：生产、加工和进口应税消费品的个人和单位。 （2）纳税范围：这些应税消费品可大致分为以下五类11个税目，税率从3%45%共设有14个档次。 有：烟3045、酒525、化妆品30、护肤护发品17、贵重首饰及珠宝玉石10、鞭炮烟火15、汽油0.2元/升、柴油0.1元/升、汽车轮胎10、摩托车10、小汽车38 （3）税率：我国税法规定，消费税的税率分为比例税率和定额税率两种形式。 比例

11、税率。对不同的消费品设置了14档不同的税率，从345。 定额税率。对于黄酒240元/吨、啤酒220元/吨、汽油、柴油适用定额税率。 复合税率。对于卷烟、白酒商品实行从价比例和从量定额。,2、消费税,（4）计税方法：a、从价定率：依据是应税销售额（含价款和价外费用但不含增值税）；b、从量定率：依据实际销售数量 a、从价定率：应纳税额应税销售额税率 应税销售额含增值税销售额/（1+增值税税率） 例：某摩托车厂6月销售给特约经销单位某型号摩托车30辆，出厂价35100元/辆（含增值税），另收取包装费500元/辆（不含增值税），当月应交消费税额多少？（税率为10%） 解：应税销售额35100/（1+1

12、7%）50035000（元） 应纳税额350003010%91500（元）,2、消费税,b、从量定率： 应纳税额销售数量单位税额 例：某啤酒厂8月份销售啤酒100吨，出厂价2800元/吨，单位税额为每吨220元，当月应纳消费税多少？ 解：应纳税额10022022000（元）,3、营业税,营业税：是对发生营业行为的单位和个人，以其营业收入为课税对象征收的一种税 我国营业税在经济上和财政上的作用主要表现在： 普遍调节。营业税充分体现了国家鼓励和促进第三产业发展，满足人民群众生活消费需要的政策。 收入稳定。营业税以流转额为课税对象，不受营业成本升降影响。,3、营业税,（1）纳税人：在境内提供应税劳务

13、、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。 （2）税率：差别比例税率 营业税的税率分为三档： 3%的税率适用于交通运输业、建筑业、邮电通讯业和文化体育业四个税目。 5的税率适用于金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产四个税目。 娱乐业适用520的幅度比例税率 （3）计算：应纳税额营业额税率,4、关税,关税：海关依法对进出国境或关境的货物或物品所征收的一种税。 （1）纳税人：进口货物和物品的收货人，出口货物的发货人。 （2）税率：进口税率差别比例税率；出口税率零税率，仅规定少数资源性产品税率。 （3）保税制度：经批对在境内储存、加工、装配后复出境的进口货物暂不征关税，放入特定场所由海关进行监

14、管的一种管理制度。,5、附加税,附加税：城市维护建设税、教育费附加。它们以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额和为计税依据并随同这三税同时缴纳。 税率：差别比例税率。 城市维护建设税城市市区为7%，县镇为5%，非市区、县城或镇为1% 教育费附加为3%,（二）所得税：是国家对境内企业生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。所得额是指纳税人从事生产经营等活动获得的收入，减去其相应的成本之后的余额。我国现行的对所得额的课税主要有企业所得税、个人所得税等。 1、税率：比例税率 2、计税依据：应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额 3、计算：应纳税额应纳税所得额税率 4、税收优惠：产业结构、地区结构

15、、高新技术开发、社会就业、社会福利、环境保护方面。,个人所得税项目： 1.工资、薪金所得： 2.个体工商户的生产、经营所得。 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 4.劳务报酬所得。 5.稿酬所得。 6.特许权使用费所得。 7.利息、股息、红利所得。 8.财产租赁所得。 9.财产转让所得。 10.偶然所得。 11.其它,个人所得税是在基本工资减除保险费等剩下的部分,基数为2000,超过的部分扣交纳所得税. 工资、薪金所得项目税率表 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除法（元） 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元

16、的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375,个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税，适用5%至35%的超额累进税率。税率表如下：,级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过5000元的 5 0 2 超过5000元至10000元的部分 10 250 3 超过10000元至30000元的部分 20 1250 4