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1、第1章 税务会计概论,学习目标 1.1 税务会计概念结构 1.2 税制构成要素 1.3 纳税人权利与义务,学习目标,掌握税务会计的概念结构、税制构成要素，明确纳税人的基本权利和义务等，具体目标包括： 知识目标 了解税务会计的目标、基本前提和一般原则，掌握税收制度的基本构成因素。 技能目标 掌握税务会计与财务会计的联系与区别。 能力目标 理解税务会计的基本作用，了解纳税人的各项权利和义务。,1.1 税务会计概念结构,1.1.1税务会计概念 是融税收法令和会计核算为一体的一种特种专业会计，是税务中的会计，会计中的税务。 作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域 1.1.2税务
2、会计对象 纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动。 1）经营收入 2）生产、经营成本（费用） 3）收益分配 4）税款的缴纳或减免,1.1 税务会计概念结构,1.1.3税务会计目标 向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息 1）依法纳税，认真履行纳税人义务 2）正确进行税务会计处理，认真协调与财务会计的关系 3）合理选择纳税方案，有效进行税务筹划 税务筹划与偷税、避税、节税 税务筹划与偷税,1.1 税务会计概念结构,税务筹划与避税 避税：纳税人利用税法上的漏洞和不成熟之处，钻税法的空子，通过对其经济行为的巧妙安排，来谋取不正当和税收利益； 形
3、式上合法，但其内容有悖于税法的立法意图。 税务筹划：遵照国家税法的规定和遵循政府的税收立法意图，在纳税义务确立之前为了省税所作的对投资、经营、财务活动的事先安排； 从形式到内容完全合法，反映了国家税收政策的意图，是税收法律予以保护和鼓励的。,1.1 税务会计概念结构,税务筹划与节税 节税：以遵循税收法规和政策的要求，以合法方式少缴纳税收的行为。 税务筹划：合法而合理地减少纳税的运筹，即是节税。,1.1 税务会计概念结构,1.1.4税务会计基本前提 1）纳税主体（taxable entity） 纳税主体与会计主体 2）持续经营（goingconcern or continuity of oper
4、ation） 3）货币时间价值（time value of money） 4）纳税年度（taxable year） 5）年度会计核算（annual accounting）,1.1 税务会计概念结构,1.1.5税务会计一般原则 1）修正的应计制原则 2）与财务会计日常核算方法基本一致原则 3）划分营业收益与资本收益的原则 4）配比原则 5）确定性原则 6）可预知性原则,1.1 税务会计概念结构,1.1.6税务会计特点 1）法定性 2）纳税主体的广泛性 3）会计处理的统一性 4）相对独立性 税务会计与税收会计,1.2 税制构成要素,1.2.1纳税权利义务人 1）自然人 2）法人 （1）代扣代缴义务
5、人，亦称扣缴义务人。 （2）名义纳税人和实际纳税人。在一般情况下，税法中规定的纳税人就是实际纳税人。 （3）代征人。 （4）纳税单位。,1.2 税制构成要素,1.2.2课税对象 与课税对象有关的概念有： 1）课税依据 2）税源 1.2.3税目 税目一般分为列举税目和概括税目两种： 1）列举税目 2）概括税目,1.2 税制构成要素,1.2.4税率 名义税率与实际税率 1）定额税率 2）比例税率 3）累进税率 按累进税率结构的不同，又可分为以下几种： （1）全额累进税率。 （2）超额累进税率。 （3）超率累进税率。,1.2 税制构成要素,1.2.5纳税环节 1.2.6纳税期限 1.2.7税额计算,
6、1.2 税制构成要素,1.2.8税负调整 1）税收减免 （1）税收减免的含义。 （2）税收减免的类型：法定减免、特定减免、临时减免 （3）税收减免的形式：减税、免税、起征点、免征额 2）税收加征 （1）地方附加，简称附加。 （2）加成征收。 （3）加倍征收。,1.3 纳税人权利与义务,1.3.1纳税人权利 1）知情权与保密权 2）延期申报权 3）延期缴纳税权 4）依法申请减税、免税权 5）多缴税款申请退还权 6）委托税务代理权 7）申请复议或提起诉讼权 8）对违法行为的检举权 9）其他权利,1.3 纳税人权利与义务,1.3.2纳税人义务 1）依法办理税务登记的义务 2）接受账簿、凭证管理的义务 3）纳税申报义务 4）按时纳税的义务 5）配合税务部门检查的义务 6）及时提供有关税务信息的义务,
