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1、税法第十二章第三节,二、税款征收方式,三、税款征收制度,一、税款征收的概念和税款征收的原则,四、税收保全措施和强制执行措施,第三节 税款征收,一、税款征收的概念和税款征收的原则,税法第十二章第三节,概念,税款征收是指税务机关依照税法规定，按一定的征收方式将纳税人应纳税款收缴入库的一项执法活动。,一、税款征收的概念和税款征收的原则,税法第十二章第三节,税款征收的原则,(1)税务机关是征税的惟一行政主体的原则。 (2)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款。 (3)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。 (4)税务机关征收税款必须遵
2、守法定权限和法定程序的原则。 (5)税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。 (6)税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。 (7)税款优先的原则。,二、税款征收方式,税法第十二章第三节,税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式。,概念,二、税款征收方式,税法第十二章第三节,税款 征收 方式,查账征收,查定征收,查验征收,定期定额征收,委托代征税款,邮寄纳税,邮寄纳税,三、税款征收制度,税法第十二章第三节,税款 征收 制度,代扣代缴、代收代缴税款制度,延期缴纳税款制度,税
3、收滞纳金征收制度,四、税收保全措施和强制执行措施,税法第十二章第三节,(一)税收保全措施,概念,税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。,四、税收保全措施和强制执行措施,税法第十二章第三节,1.采取税收保全措施的前提和条件 税务机关采取税收保全措施的前提是，从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的。采取时，应当符合下列两个条件： (l)纳税人有逃避纳税义务的行为； (2)必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的限期内。,(一)税收保全措施,采取税收保全措施应注意以下
4、几个方面：,四、税收保全措施和强制执行措施,税法第十二章第三节,2.采取税收保全措施的法定程序 (l)责令纳税人提前缴纳税款。 (2)责成纳税人提供纳税担保。 (3)冻结纳税人的存款。 税务机关在采取此项措施时，应当注意的问题： 应经县以上税务局(分局)局长批准。 冻结的存款数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限，而不是全部存款。 注意解除保全措施的时间。 (4)查封、扣押纳税人的商品、货物或其他财产。,(一)税收保全措施,采取税收保全措施应注意以下几个方面：,四、税收保全措施和强制执行措施,税法第十二章第三节,3.税收保全措施的终止 (1)纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款的，税务机关必须立
5、即解除税收保全措施； (2)纳税人超过规定的期限仍不缴纳税款的，经税务局(分局)局长批准，终止保全措施，转入强制执行措施。,(一)税收保全措施,采取税收保全措施应注意以下几个方面：,四、税收保全措施和强制执行措施,税法第十二章第三节,(二)税收强制执行措施,概念,税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。,四、税收保全措施和强制执行措施,税法第十二章第三节,(l)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； (2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税
6、款。 税务机关采取强制执行措施时，对上款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。,(二)税收强制执行措施,税务机关可以采取下列强制执行措施：,四、税收保全措施和强制执行措施,税法第十二章第三节,1.税收强制执行的适用范围 强制执行措施的适用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人。需要强调的是，采取强制执行措施适用于扣缴义务人、纳税担保人，采取税收保全措施时则不适用。,(二)税收强制执行措施,根据上述规定，采取税收强制执行措施应注意以下几个方面
7、：,四、税收保全措施和强制执行措施,税法第十二章第三节,2.税收强制执行应坚持的原则 税务机关采取税收强制执行措施时，必须坚持告诫在先的原则。,(二)税收强制执行措施,根据上述规定，采取税收强制执行措施应注意以下几个方面：,四、税收保全措施和强制执行措施,税法第十二章第三节,3.采取税收强制执行措施的程序 (l)税款的强制征收(扣缴税款)。 (2)扣押、查封、拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。,(二)税收强制执行措施,根据上述规定，采取税收强制执行措施应注意以下几个方面：,四、税收保全措施和强制执行措施,税法第十二章第三节,4.滞纳金的强行划拨 采取税收强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行。对纳税人已缴纳税款，但拒不缴纳滞纳金的，税务机关可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施。,(二)税收强制执行措施,根据上述规定，采取税收强制执行措施应注意以下几个方面：,
