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1、,第页,封面页,西南财经大学税收学硕士研究生课程,课程框架,第页,目录页,第九讲,怎样做税收筹划：投融资涉税筹划,第页,过渡页,什么是税收筹划,税收活动的相关主体 税收活动主体的行为 税收活动主体的筹划活动 税收筹划的需求主体 税收筹划的实施主体 税收筹划印象 税收筹划定义（狭义）,第一讲,正文,第一讲,什么是税收筹划,一、税收活动的相关主体 1.税收征纳活动的主体： （1）征税主体： 法定征税主体，如征工商税收的税务机关、征进口关税的海关 委托代征主体，如代征进口增值税、消费税的海关 （2）纳税主体： 法定纳税义务人 法定扣缴义务人 （3）税务代理主体：主要是税务师事务所,正文,第一讲,什么
2、是税收筹划,2.税收法治活动的主体： （1）税收立法主体 （2）税收执法主体：广义的税收执法主体就是税收征纳活动的主体 （3）税收司法主体：经济警察，检察院，法院 3.税收运行活动的主体： （1）税收创造活动的主体：剩余劳动提供者 （2）税收征纳活动的主体 （3）税收使用活动的主体：财政机关，接受财政拨款的单位 （4）税收享有活动的主体：居民法人及居民自然人， 非居民法人及非居民自然人,二、税收活动主体的行为 1.所有税收活动主体均需有其基本行为准则 2.不同税收活动主体其行为准则之侧重点不同 （1）税收立法主体之行为准则：依法，科学，导向 （2）税收征收主体之行为准则：依法，客观，公正 （3
3、）税收缴纳主体之行为准则：依法，真实，明晰 （4）税务代理主体之行为准则：依法，独立，客观 （5）税收使用活动主体之行为准则：依法，科学，节约,正文,第一讲,什么是税收筹划,三、税收活动主体的筹划活动 1.筹划的原意： （1）“筹”之意：筹备，运筹；事前行为 （2）“划”之意：计划，规划，谋划；主要指事前行为，也指过程中之应变行为 2.税收筹划的原意： 指税收活动主体事先进行的符合其行为准则等的安排。 3.不同税收活动主体都有进行筹划的目标与动力 4.不同税收活动主体进行筹划的目标与动力不同,正文,第一讲,什么是税收筹划,5.狭义税收筹划的含意： （1）狭义、习惯性理解的税收筹划=纳税筹划 （
4、2）税收筹划合理避税 以法为标准界定的税收行为： A.法界定的行为：合法+违法=100% B.法未界定的行为：非违法 通常讲的“避税”指非违法税收行为 对非违法避税行为的官方态度：有一定容忍度； 超出其容忍度，则面临反避税调查、反避税调整、反避税征税。,既未明确其合法 也未明确其违法,税收实务中如何处理“法、理、情” A.古时县官审案升堂的提示牌说明了什么? 县官身后高挂“明镜高悬” 犯罪嫌疑人身后高立“国法、天理、人情” B.税收实务中“法、理、情”排序与尺度把握 a.第一合法，第二合理，第三合情（情感、实情） b.合法但不合理、不合情，面临税收调整。 如奢侈级员工着装费的税前扣除 c.合法
5、且合理、但不合情，也可能面临税收调整。 如消费税负率高于行业平均税负率，但因关联交易， 也可能被调整税收。 d.合理且合情、但不合法，面临税收不予确认。 如建安成本不偏高但未取得建安发票，计缴土增税， 企业所得税将不予扣除。,第一讲,什么是税收筹划,（3）税收筹划筹划少交税 税收筹划的目标具体有多层次性，如还有递延纳税、税收退返. 税收筹划的终极目标服务于、服从于纳税主体的战略目标， 如特定事项筹划多纳税。,正文,第一讲,什么是税收筹划,四、税收筹划的需求主体 1.纳税筹划的需求主体：纳税义务人（法人、自然人） 2.纳税筹划的具体需求主体： （1）财务总监、税务总监 （2）其他职能岗位是否需要
6、税收筹划？ 人力资源总监 采购总监 市场（营销）总监 生产技术总监 后勤保障总监 发展规划总监,正文,第一讲,什么是税收筹划,五、税收筹划的实施主体 1.税收筹划实施主体的特质 （1）精准理解并融会贯通以下学科门类知识： 税法 其他行政法 商法 会计 经营管理 （2）调研、沟通、写作能力与经验累积丰富 （3）熟悉主管税务机关税收政策尺度及行事风格 2.谁具备税收筹划实施主体的特质 神秘的税务江湖中，真正身怀绝技、武功盖世的税务大侠在哪里？ （1）税务师事务所 （2）税务局 （3）企业 （4）高校,正文,第一讲,什么是税收筹划,六、税收筹划印象 1.某招待所提供其场地联营办专科医院之补征若干税收
7、 2.某中医药大学教授其制药厂被税务稽查 3.某民营企业买办公场地以谁的名义买更好 4.某专业市场业主方收取物业服务费、质量与价格监管费 5.某公司剥离其名下房产的方式选择 6.某房产开发商向其股东售房的低价确认方式,正文,第一讲,什么是税收筹划,七、税收筹划定义（狭义） 1.税收筹划=合法节税 2.税收筹划（有时、适度）=非违法避税 3.节税、避税、偷税有别 【案例】政府拟依据排污值对排污征税，A企业选择转产绿色产品，B企业选择控制排污值在起征点以下，C企业选择高排污值偷排。以上三种情形均不缴纳污染税，请判断上述哪种情形分别是偷税、避税、节税。,第页,封地页,西南财经大学税收学硕士研究生课程,
