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1、第四节 增值税的征收管理与纳税申报,本节主要内容,1、增值税的征收管理 2、增值税的纳税申报,一、增值税的征收管理,1纳税义务发生时间,纳税义务发生时间是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间,具体规定,（1）采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款凭据，并将提货单交给买方的当天。 （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续当天。 （3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。 （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单当天。 （6）销售应税劳
2、务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据当天。 （7）视同销售行为，为货物移送当天。 （8）进口货物，为报关进口当天。,2、纳税期限,一般规定,增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。,纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。 进口货物应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。,3纳税地点,固定业户,向其机构所在地主
3、管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经批准，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地税务机关申请开具外出经营活动管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。,（2）非固定业户,非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。 非固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。,（3）进口货物,由进口人或者
4、其代理人向报关地海关申报纳税。,二、增值税的申报,1一般纳税人的申报,自2003年7月1日起，增值税一 般纳税人进行纳税申报必须实行电 子信息采集。使用防伪税控系统开 具增值税专用发票的纳税人必须在 抄报税成功后，方可进行纳税申报。 并且自2003年月日起，增 值税一般纳税人开始采用新版的 “增值税纳税申报表”及附表。,增值税申 报表格式,二、增值税的申报,2小规模纳税人的申报,3、应纳税额的解缴 纳税人在发生应税行为、向主管 税务机关申报纳税后，应填写税收 （中华人民共和国增值税）缴款书， 于纳税期满次日起10日内解缴入库。 纳税人进口货物应当自海关填发税 款缴纳证的次日起15日内解缴入库。,增值税申 报表格式,
