增值税练习题及参考答案分析

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1、增值税练习题及参考答案(一)单项选择题1.下列项目中,应征收增值税的是()。A.农业生产者出售的初级农产品B.邮政储蓄业务C.企业对外出租房产D.企业转让商标取得的收入【答案】D【解析】企业转让商标取得的收入计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。2. 下列各项中，下列说法正确的是（ ）。A.增值税纳税人收取的车辆购置税，征收增值税B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费，征收增值税C.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书，按货物销售征收增值税D.远洋运输的光租业务，按交通运输业征收增值税【答案】C【解析】A、B选项不征收增值税；远洋运输的光租业务，按有形动产

2、租赁征收增值税。3. 下列项目中，不应征收增值税的有()。A.软件产品交付使用后收取的维护费B.餐厅销售现场消费的自酿啤酒C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产D.动漫企业在境内转让动漫版权交易收入【答案】B【解析】餐厅销售现场消费的自酿啤酒征收营业税。纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知有关规定，计算缴纳增值税。 4. 下列货物中,适用13%税率征收增值税的是()。A.农业生产者销售自产农

3、产品B.销售的农药、化肥C.纳税人销售煤炭D.纳税人出口货物【答案】B【解析】纳税人销售煤炭,适用17%的税率征收增值税；纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。5. 下列货物中,不适用13%税率征收增值税的是()。A.出版社销售的图书B.食品厂销售的速冻食品C.超市销售的食用植物油D.面粉厂销售的面粉【答案】B【解析】以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，适用17%税率。6. 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起()日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主

4、管税务机关申报抵扣进项税额。A. 30B. 60C. 90D. 180【答案】D【解析】增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。8.下列项目中, 视同销售货物行为的是()。A. 设在同一县(市) 实行统一核算的的两个机构，将货物从一个机构移送其他机构用于销售B. 将自产或委托加工的货物用于增值税应税项目C. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费D. 将外购的货物用于用于非增值税应税项目【答案】C【解析】视同销售货

5、物行为：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；将自产或委托加工的货物用于增值税应税项目，不缴纳增值税；将外购的货物用于用于非增值税应税项目，应当作进项税额转出。9.下列项目中,符合增值税暂行条例规定的是()。A. 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，作进项税额转出B. 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售货物行为C. 将购买的货物分配给股东或投资者，作进项税额转出D. 为对外投资购买的货物，不得抵扣进项税额【答案】B【解析】将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，将自产、委

6、托加工或购买的货物分配给股东或投资者，视同销售货物行为；为投资购买的货物，可以抵扣进项税额。10.按照现行增值税法的规定，下列项目应当征收增值税的有（）。A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为B.销售汽车并提供汽车代办的业务收入 C.提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务费D.纳税人转让土地使用权取得的收入【答案】B【解析】融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税；提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务费免征增值税；纳税人转让土地使用权取得的收入不征收增值税。11.工业生产企业购进下列货物，其进项税额可以抵扣

7、的是()。A为免税产品生产购入的材料B为企业食堂购入的货物C为大修厂房购入的材料D为生产设备购入的润滑油【答案】D【解析】工业生产企业为免税产品购进货物、大修厂房购进的货物、为企业食堂购入的货物，均不得抵扣进项税额。12.下列项目中，不允许抵扣进项税额的是()。A.企业购进劳保用物资B.企业购进自用的应征消费税的摩托车、小汽车和游艇C.企业购进免征增值税项目的原材料D.企业购进的生产用固定资产【答案】C【解析】企业购进劳保用物资，纳税人自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。免征增值税项目的货物不得抵扣增值税进项税额；13. 下列项目中，允许抵扣进项税额的是()

8、。A.企业购进改建、扩建厂房的物资B.企业销售免税货物时支付的运费C.企业因发生火灾损毁的原材料D.企业购进的生产用运输工具【答案】D【解析】企业为新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产（均属于不动产在建工程）购进的物资，不得抵扣增值税进项税额；销售免税货物时支付的运费，不得抵扣增值税进项税额；企业因管理不善损毁的原材料，作进项税额转出。纳税人购进生产用固定资产允许扣除进项税额，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。14.下列项目中，不允许抵扣进项税额的是( )。 A.生产企业委托修理生产用设备支付的修理劳务费 B.企业为对外投资购进用的货物 C

9、.生产企业销售应税货物所支付的运费 D.超过小规模纳税人标准而未办理认定的工业企业购进的原材料 【答案】D【解析】生产企业接受加工、修理修配劳务支付的增值税，准予抵扣进项税额；企业购进对外投资的货物，其进项税金准予抵扣；有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（2）纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。15.下列项目中，应计算销项税额的项目是()。A.将购买的货物用于集体福利B.将自产的货物用于非增值税项目C.将购买的货物委托加工收回后继续用于生

10、产D.将购买的货物用于非增值税项目【答案】B【解析】将购买的货物用于集体福利、用于非增值税项目，作进项税额转出；将自产的货物用于非增值税项目，视同销售计缴增值税；将购买的货物委托加工收回后继续用于生产，支付加工费的增值税准予抵扣。16.某化工厂（增值税一般纳税人），向一个体工商户销售化工产品取得价款60万元，并用本厂汽车为客户运输收取0.4万元运输费；以市场价格20万元（不含增值税）的化工产品抵偿前欠供货商货款。本月销项税额为()。A.8.78万元B.12.12万元C.12.18万元 D.13.67万元【答案】D【解析】（60+0.4）（1+17%）+2017%=12.18万元，用自产货物偿债

11、，应视同销售货物行为，计算缴纳增值税。向一个体工商户销售化工产品取得价款60万元不能开具专用增值税发票所以价格为含税价格。17.某增值税一般纳税人，2015年2月销售一台2007年购入的生产设备，账面原值为10000元的机床,取得转让收入12000元,则该企业( )。 A.应缴纳增值税税额480元 B.应缴纳增值税税额233.01元 C.应缴纳增值税税额240元 D.应缴纳增值税税额461.54元 【答案】B【解析】增值税一般纳税人，2014年7月1日销售2007年购入自己使用过的生产设备，按照3%征收率减按2%收增值税。12000（1+3%）2%=230.77（元）18.某生产企业为增值税一

12、般纳税人，本期销售收入为140.4万元（含税），本期出借包装物收取押金为4.68万元，本期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为( )。 A.20.4万元 B.20.74万元 C.21.08万元 D.20.7978万元 【答案】B【解析】(140.4+2.34)(1+17%)17%=20.74（元）19.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货款；经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（）。A.甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理B.乙企业发出抵顶货款的货物，不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都作销售处

13、理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D.甲、乙双方都应作购销处理，可相互开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额【答案】D【解析】增值税税法规定以物易物双方应作购销处理，分别确定销项税额和进项税额（需取得增值税专用发票）。20.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。A.凡是单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品

14、收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税【答案】D【解析】对从价计征的酒类产品，收包装物押金就应计算缴纳增值税。一般单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取不再退还的包装物押金，应并入销售额征税。25.某商店（为小规模纳税人）2015年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为（）。A.4230.77元B.6226.42元C.3076.92元D.4528.30元【答案】A【解析】增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，不允许扣除旧货物

15、的折价款。计算过程=（80000+30000）（1+3%）3%=3203.88（元）(二)多项选择题1.下列项目中，应当征增值税的有（ ）。A.对增值税纳税人收取的会员费收入B.由出版单位提供纸张，印刷企业接受出版单位委托印刷图书取得的收入C.邮政储蓄业务D.销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入【答案】BD【解析】对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；印刷企业接受出版单位委托，而由出版单位自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工劳务征收增值税；邮政储蓄业务征收营业税；纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。2.下列项目中，可以免征增值税的有（ ）。A.以垃圾为燃料生产的电力或者热力B.农