《XX公司税务风险管理纲要讨论稿》由会员分享，可在线阅读，更多相关《XX公司税务风险管理纲要讨论稿（39页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、XX公司税务风险管理纲要目 录一、税务风险管理目标3二、税务风险与财务风险3（一）公司税务风险管理与公司财务管理的关系3（二）遵从性与合规性3（三）成本与效益原则3三、税务风险管理策略3（一）建立税收风险防范系统：3（二）公司层面的税务风险管理策略3（三）影响税务风险的环境因素3四、税务风险管理机构与人员3五、税务风险的评估与测算3六、税务风险管理步骤3七、业务领域（业务模式）涉税风险诊断方法与程序3（一）研发领域3（二）采购领域3（三）销售领域3（四）生产领域3（五）售后服务领域3（六）其他领域3八、会计业务涉税风险诊断方法与程序3（一）收入的审查31收入审查的基本原则与方法32主营业务收入
2、的审查33其他业务收入的审查34补贴收入的审查35视同销售收入的审查36投资收益的审查37营业外收入的审查38税收上应确认的其他收入的审查3（三）成本费用的审查31成本费用审核的基本原则与方法32主营业务成本的审查（以工业企业生产成本为例）33其他业务支出的审核34视同销售成本的审核35营业外支出的审核36税收上应确认的其他成本费用的审核37销售（营业）费用的审核38管理费用的审核39财务费用的审核3（四）资产及负债的审核31货币资产的审核32存货的审核33短期投资的审核34长期投资的审核35应收及预付账款的审核36应收票据的审核37其他应收款的审核38待摊费用的审核39应付账款预收账款的审核
3、310应付票据的审核311预提费用的审核312短期借款长期借款长期应付款的审核313其他流动负债的审核314实收资本的审核315资本公积金的审核3（五）纳税调整的审核31纳税调增项目的审核32纳税调减项目的审核33税前弥补亏损的审核34免税所得及减免税的审核35技术开发费和加计扣除的审核36发票管理方面的风险3九、税务风险的应对及处理3（一）纳税人的权利3（二）沟通与协调3（三）应对税务稽查的处理策略31程序方面32内容方面33救济行为34对税务内控体系的监督3XX公司税务风险管理纲要为加强XX公司税务风险控制，有效降低税务风险，根据国务院国有资产监督管理委员会关于印发中央企业全面风险管理指引
4、的通知（国资发改革2006108号）和国家税务总局关于印发大企业税务风险管理指引（试行）的通知（国税发200990号）以及国家有关财务税收法律、法规，制定本纲要。本纲要旨在指导XX公司及下辖企业（含控股公司、参股公司）合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。XX公司全资子公司的董事会负责督导本纲要的实施；对控股公司、参股公司由XX公司提名的董事通过股东（大）会和董事会按照法定程序负责督导本纲要的实施。税务风险控制的重要性对于大企业和小企业均同等重要，但由于经济的因素、税收的因素、管理的因素、税务风险控制的技能因素等，从不同
5、方面制约不同纳税人开展税务风险控制工作的深度、广度。作为税务风险控制的主体，同为纳税人的大企业和小企业均需掌握各种经营管理的必备知识外，必须充分了解税收制度和掌握科学有效的税务风险控制方法，或者聘用税务风险控制的有良好信誉的中介机构进行税务风险控制，以获得切实有效的税务风险控制翱成果。税务内控的要素控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控与反馈控制环境包括：企业体制和股东利益的导向、企业道德理念和经营风格、法规的制约和监控、市场及行业惯例的影响、人力资源和组织架构。管理层的理念和经营风格影响其管理企业税务的方式，保守还是激进？风险评估（也即税务风险识别，确定税务风险点）：经营决策过程中的风险、经
6、营运作中的风险、影响会计/财务报告的真实性和准确性的税务风险、税务申报中的失误和风险、税务争议处理过程中的风险。税务风险分析（分析产生风险的方式和原因）：内部环境性的因素造成的风险：n 经营理念（税务筹划合法性合理性的理解）；n 法制风险观念（税务风险态度：保守或激进）；n 整体管控机制的权力和责任不当外部环境性因素造成的风险：n 上级/股东的越权；n 违规调配资源；n 税务征管实务和地方政府操作的不规范；n 行业和市场竞争中形成的不合法的潜规则。程序性的风险：n 措施和制度的缺失或错位，例如：无内部交易定价税务风险评估机制；n 无监督机制，例如：没有对有关税务人员工作的评价和内审措施；n 人
7、为因素造成的风险（人为差错和疏漏、责任心、知识技能不足及人手不足）。税务风险分析：n 评估风险的严重性、影响面及发生的机率；n 税务风险控制点的确定（平衡风险控制和控制成本的关系）。一、税务风险管理目标税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。利用税务风险把握公司管理能力提高的机会，增加公司的整体价值。在确保不发生重大违规行为的前提下，尽可能的开展纳税规划与安排，
8、获得合法的节税收益。因为小企业业务模式单一，经营收入不高，进行纳税规划的余地不大，且由于经济实力有限，无法承受突发性的税务违规处罚风险因此小企业税务风险控制的侧重点主要在于税务风险控制第一层次目标的实现，即重在确保企业业务处理与纳税申报满足税法与税务机关的基本要求，并在次基础上尽可能的不断改善，树立纳税信誉，降低税务处罚的风险。此外，规范的税务管理与合理的税务筹划降低整体税负率，控制税务风险提高投资回报率，提升大型企业价值优化管理者绩效二、税务风险与财务风险本纲要所称税务风险，指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。企业风险一般可分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等；也可
9、以能否为企业带来盈利等机会为标志，将风险分为纯粹风险（只有带来损失一种可能性）和机会风险（带来损失和盈利的可能性并存）。可以说，税务风险是财务风险的主要组成部分，属于纯粹风险的范畴。（一）税务风险的特性税务风险具有客观性、普遍性、损失性和可变性四种特性。1风险具有客观性风险是不以企业意志为转移，独立于企业意志之外的客观存在。企业只能采取风险管理办法降低风险发生的频率和损失幅度，而不能彻底消除风险。2风险具有普遍性在现代社会，个体或企业面临着各式各样的风险。随着科学技术的发展和生产力的提高，还会不断产生新的风险，且风险事故造成的损失也越来越大。例如，核能技术的运用产生了核子辐射、核子污染的风险;
10、航空技术的运用产生了意外发生时的巨大损失的风险。3风险具有损失性只要风险存在，就一定有发生损失的可能。如果风险发生之后不会有损失，那么就没必要研究风险了。风险的存在，不仅会造成人员伤亡，而且会造成生产力的破坏、社会财富的损失和经济价值的减少，因此才使得个体或企业寻求应对风险的方法。4风险具有可变性风险的可变性是指在一定条件下风险具有可转化的特性。世界上任何事物都是互相联系、互相依存、互相制约的。而任何事物都处于变动与变化之中，这些变化必然会引起风险的变化。例如科学发明和文明进步，都可能使风险因素发生变动。（二）公司税务风险管理与公司财务管理的关系公司税务风险管理与公司财务管理是相互联系、相互影
11、响的关系。首先，科学合理的税务风险管理能降低或免除公司被执法机关处罚的风险，在可能的情况下通过纳税规划也增加公司的资金流入、因而它是实现公司财务管理基本目标的重要、途径之一。其次，在税务风险管理下的公司有效结构重组，能促进公司迅速走上规模经营之路，规模经营往往是实现利润最大化，也就是公司财务管理最终目标的有效途径。最后，公司的财务策划是使税务风险管理得以实现的保证。任何一项税务风险管理的实践，都离不开财务策划手段的运用。通过财务策划，可以保证税务风险管理方案的落实，可以进行税务收益预测和风险成本的认定。1遵从性与合规性税务风险管理在公司财务管理中的应用方案设计的前提是税法与财务法规的双重合法性
12、。税务风险管理是利用税收政策的规定，熟练掌握纳税方法，适当控制收支等途径获得节税利益，它是一种合法行为，与偷税、逃税有本质区别。因而，公司在进行税务风险管理与规划时，必须以税法条款为依据，遵循税法精神。税务风险管理与规划方案是否合法，首先必须通过纳税审阅，不论采用哪种财务决策和会计方法都应该依法取得并认真保存会计记录或见证，否则，税务风险管理的结果就可能大打折扣或无效。2成本与效益原则税务风险管理在公司财务管理中的应用方案设计的基础是节税收益必须大于纳税安排成本。公司进行税务风险管理，最终目标是为了实现合法节税增收提高经济效益的目的。但公司在进行税务风险管理及筹划付诸实施的过程中，又会发生种种
13、成本，因而公司在进行税务风险管理时，必须先对预期收入与成本进行对比，只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才可付诸实施，否则会得不偿失。此外，公司在进行税务风险管理时，不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重，同时还应运用各种财务模型对不同税务风险管理方法进行选择和组合，以实现节税与增收的综合效果。三、税务风险管理策略（一）建立税收风险防范系统：1信息系统集团财务中心将定期跟踪财政税收政策的最新变化，有效收集涉税业务信息，定期将有关法规及其对集团财务、业务的影响以及应对措施下发各公司。各公司财务人员也必须跟踪财政税收政策的最新变化，特别是本地区税收管理的地方性规定，以
14、及本地区并提交有关建议。2有效实现涉税信息共享涉税信息必须在财务人员中共享，也必须与公司管理层和相关业务层面共享，将税收筹划提前和贯穿到业务流程中，并使公司在市场、销售、物流等涉税业务环节发生紧密的互动关系，有效识别、评估交易环节的税收影响。 3有效进行税负控制各公司要根据本公司销售情况结合当地同行业平均税负情况和税务机关征管环境，拟定年度纳税计划。主要体现在各个业务环节的税负控制。（二）公司层面的税务风险管理策略将税务风险管理与公司业务计划结合起来；将税务风险管理策略与公司经营策略结合起来实现税务风险分散；从抓住机遇的角度考察税务风险；接受并利用税务风险。高级管理部门决定企业的目标，部门经理
15、将这些目标转变成为部门策略，过程责任人设计和实施这些策略。税务风险的评估过程，是一个精确分析风险来源和应用度量方法的过程，指明了公司策略和实施过程中固有的税务风险。税务风险管理策略是通过特定的政策来限定解释这些具体策略，修订和更新所有的发展政策，紧跟时代的发展。公司的税务风险管理策略包括：避免、保留、减少、转移和利用税务风险。在评估是否合乎需要或不合乎需要的基础上，公司首先决定是接受还是排除某种税务风险。合乎需要的税务风险是那种在今后公司经营模式正常运做中所固有的那种税务风险。如果某种税务风险是不合乎需要的，如无法对承担的相关风险提供有吸引力的回报或公司没有能力控制类似风险，那么就应排除和回避此类税务风险。如果公司接受了某种税务风险，则会有几种可行的选择。首先，就其现有的水准，可以保留某些税务风险。类似的情
