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1、企业采购业务会计制度设计论文篇一：企业会计制度设计1. 柳州市中联机械有限公司,公司主要从事铸造、加工各种牌号的铜、铁、钢、铝合金、巴氏合金等非标件.产品品种多，产量不稳定，用料品种规格多。容易造成存货管理不严，保管不善，浪费严重，不利于产品材料成本控制。加强对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，制定符合柳州市中联机械有限公司具体情况的存货内部控制制度。还能使企业加强成 本控制， 实施低成本战略。2. 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括库存、在途和委托加工中的各种原材料、燃料
2、、包装物、低值易耗品、外购商品、在产品、半成品、产成品和分期收款发出商品等。存货内部控制是指企业为了实现经营目标,保护财产安全完整、确保存货会计信息资料的真实可靠, 提高存货运营效率，保证合理确认存货价值, 防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序。通过建立健全内部控制制度,加强对财产物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节的内部控制,对减少贪污、挪用、盗窃、毁损的不法行为,制止损失和浪费,提高财产物资的利用效率和效果,保证会计信息的真实可靠等方面都具有重要的意义。3.存货的内部控制.一、存货计划控制。存量控制是存货管理的中心问题,必须建
3、立一定的政策、计划和标准,以便于管理控制者遵照执行。这样,既防止损失与滥用,作为采购与销售的依据,又在于保证生产与销售的需要,防止存量过剩与不足。因此,存货计划的合理制定,是存货控制的一项重要内容,对采购、销售及均衡库存具有很强的制约作用。二、职责分工控制。存量控制涉及到很多部门,也涉及到很多经营过程,有关部门应办理哪些方面的工作应有明确的分工,特别是采购、验收、付款、记录必须分别由不同的部门处理,即使再小的企业,也应由不同的职员分工负责办理。这些措施的制定和实施,是纠错防弊的重要内容。企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、
4、制约和监督。存货业务的不相容岗位至少包括：1、存货的请购与审批，审批与执行；2、存货的采购与验收、付款；3、存货的保管与相关会计记录；4、存货发出的申请与审批，申请与会计记录；5、存货处置的申请与审批，申请与会计记录。三、存货采购控制。采购控制主要是由储存部门或用料部门填制“请购单”,由采购部门填制“订购单”,由验收部门验收并填制“验收单”,储存部门收料入库并填制“入库单”,会计部门对照购货单、入库单、发票等编制记账凭证,及时付款。程序和记录的完善与完备,是存货采购控制的主要内容。1、存货采购审批内部控制。要保证存货采购业务按计划申报程序进行，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采
5、购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报相关领导审批。2、签订存货采购合同内部控制。要保证存货采购在授权下按合同进行。要求主管领导对采购人员进行授权委托，授权的内容一定是经过有关部门批准的内容；采购人员按计划签订（议定）合同，无权在授权之外签订合同和变更合同的内容，合同的副本应送财会和计划部门审核价格和留存。3、存货验收和入库内部控制。要保证存货采购数量、品种、质量符合合同的要求，做到准确、安全入库。采购人员应按合同的交货时间催交，收到采购材料后，采购部门应验收收到材料的品种、数量、检验质量，签署验收单；仓库保管部门根据验收单验收存货，填制入库单，登记存货台帐，将发票、运单连同验
6、收单、入库单送回采购部门，然后由采购部门交财务部门入帐。外购存货入库前一般应经过以下验收程序：（1）检查订货合同、入库通知单、供货企业提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据与待检验货物之间是否相符；对拟入库存货的交货期进行检验，确定外购货物的实际交货期与订购单中的交货期是否一致；（2）对待验货物进行数量复核和质量检验，必要时可聘请外部专家协助进行；对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续，对经验收不符合要求的货物，应及时办理退货或索赔；对不经仓储直接投入生产或使用的存货，应当采取适当的方法进行检验。（3）拟入库的自制存货，生产部门应组织专人对其进行检验，只有检验合格的产成品
7、才可以作为存货办理入库手续。由生产车间发出至客户、实物不入库的产成品，以及采购后实物不入库而直接发至使用现场的外购存货，应当采取适当方法办理出、入库手续。4、存货采购资金支付结算内部控制。要保证货款支付正确、合法。财会部门接采购部门通知承付货款，应审核合同的签订是否符合规定；验收单、入库单是否真实可靠，是否与合同一致；进货发票是否合法，是否与合同、验收单、入库单、付款通知单的品名、数量和价格相符。审核无误后，办理付款手续，进行货款支付结算。5、存货核算内部控制。应通过财会部门的日常核算保证存货采购业务资料准确、真实。财会部门的采购部门材料核算岗位和仓库保管部门要对存货的购进、发出和库存进行日常
8、核算，仓库应登记材料卡片、库存明细帐，材料核算岗位登记既有数量又有金额的明细账；财务部门根据入库单、验收单、付款通知单、付款凭证编制记账凭证，登记存货账薄及有关账薄，月末材料核算岗位和仓库管理岗位进行核对。6、存货内部稽核内部控制。应保证采购业务的记录正确，做到账账、账表、账实相符。月末将入库单与材料明细账核对，清理在途料（结转材料成本差异），同时材料明细账还应库存明细账、总账核对，由内部稽核人员复核记账凭证和原始凭证是否符合内部控制程序和会计制度。7、存货内部审计。应保证存货业务合同有效，保管安全，付款正确，会计核算准确，各部门资料反映真实可靠。由内部审计人员抽查存货采购合同，审查合同是否经
9、过授权、是否有效，同时审查在途存货，审核各部门核算是否正确，各部门反映的数据是否相符，有无违反规定程序和舞弊行为，还要对存货的内控措施进行评价。四、存货保管控制。存货保管控制主要应通过编号和记录来进行。对存货的分类编号,是存货保管控制的第一步,如果每一种存货都有一个确定的编号,存货就可以实现系统化管理,就有利于进行存货的收发、管理、记录等工作的有序管理。而对存货进行正确的记录,则是存货控制的重心,有了正确的记录,才能提供有利于控制的情报资料。企业应当对入库存货进行质量检查与验收，保证存货符合采购要求。建立存货保管制度，加强存货的日常保管工作。1、 因业务需要分设仓库之情形，应当对不同仓库之间的
10、存货流动办理出入库手续；应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施；贵重物品、生产用关键备件、精密仪器和危险品的仓储，应当实行严格审批制度。2、存货管理部门对入库的存货应当建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财会部门就存货品种、数量、金额等进行核对。3、入库记录不得随意修改。如确需修改入库记录，应当经有效授权批准。4、对于已售商品退货的入库，仓储部门应根据销售部门填写的产品退货凭证办理入库手续，经批准后，对拟入库的商品进行验收。因产品质量问题发生的退货，应分清责任，妥善处理对于劣质产品，可以选择修复、报
11、废等措施。五、存货领用控制。存货领用时,应由生产部门签发“领料单”,用料部门持单去仓库领料,通过被授权人审签后,仓库人员照单发料,及时送会计部门登账或作为成本计算或费用分配的依据。由于费用的归属问题和出库记账方法的不同,会造成成本计算数据的不一样,因此要加强存货成本的控制。加强存货和销货成本控制的另一重要措施是采用存货永续盘存制,为正确进行存货采购、使用和销货的成本计算提供必要的数据。1、存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额，同时经批准才能进行。领用的材料应有技术部门根据工程设计核定的消耗定额，属于间接费用的消耗、修理用料等，应编制计划或核定费用定额，生产经营部门根据计划、定额填制限额领料
12、单向仓库领料。仓库根据限额领料单发货。存货领用须经部门负责人审批签字。对于超定额领料必须办理相关手续。2、存货发出内部控制。应保证存货领用无误，手续齐全。仓库保管要审核领料单，双方要检查数量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人员要登记材料卡片及库存明细帐，并转材料核算岗位进行汇兑核算。3、存货领用核算内部控制。应保证存货领用业务记录真实，领发无误。要求仓库保管员发货后及时登记存货台帐；财会部门的材料核算岗位及时按用途汇总分配，汇总领料单（分摊材料成本差异），分类制证，登记有关账务。4、存货领用内部稽核。应保证存货安全，记录正确。由内部稽核人员审核领料单，核对收发凭证和存货台帐，检查收发记录
13、和结存余额，查看存货的领用会计核算是否准确。5、存货盘点及处理内部控制。应保证存货账实相符。仓库保管员应定期盘点库存存货，编制存货盘点表，并提出处理意见。财会部门年底应抽查存货盘点表，对于生产经营中已无转让价值的存货及其它足以证明已无实用价值和转让价值的存货，根据主管领导和相关部门批准的处理意见，同仓库保管员共同调整存货账务，以确保账实相符。6、存货领用内部审计。应保证存货安全、账实相符、核算准确。由内部审计人员抽查存货盘点表，监督存货盘点，审核存货的保管部门和日常核算是否准确，各部门的数据是否相符，有无违反规定程序和舞弊行为；还要对存货领用的内部控制进行评价。六、仓储管理仓库保管员对经检验合
14、格的材料，应及时按规格，型号堆放在规定的地点。经常进行物资保养检查，对于存放物资，必须定期进行防火防潮检查，防止仓库物资霉烂变质，保证质量完好。至少每月组织抽查一次，作好抽查记录，做到账、卡、物三一致。对存放物资的库号、架、层、位四者统一编号，和账、卡上编号相统一，方便库区的管理。保管人员应对所保管的物资加强盘点工作，每次收、发料后，应及时对这些材料的出入库单进行登记。定期盘点，做好盘点记录，分别报送财务部门和主管负责人备查。盘点中仓库物资发生盘盈、盘亏，或发生损坏、变质、过期失效，不能正常使用的情况，应检查分析原因，查明责任，采取措施。盈亏数经部门负责人确认后，要及时调整财务和仓库的账面数量
15、，并同时报企业最高管理层处理。企业应当制定并选择适当的存货盘点制度，明确盘点范围、方法、人员、频率、时间等。1、制定详细的盘点计划，合理安排人员、有序摆放存货、保持盘点记录的完整，及时处理盘盈、盘亏。对于特殊存货，可以聘请专家采用特定方法进行盘点。2、存货的盘盈、盘亏应当及时编制盘点表，分析原因，提出处理意见，经相关部门批准后，在期末结账前处理完毕。3、仓储部门应通过盘点、清查、检查等方式全面掌握存货的状况，及时发现存货的残、次、冷、背等情况。4、仓储部门对残、次、冷、背存货的处置，应当选择有效的处理方式，并经相关部门审批后作出相应的处置。5、发出存货计价方法的选择，应当反映存货的特点及企业内部存货流转的管理方式，防止通过人为调节存货计价方法操纵当期损益。计价方法一经确定，未经批准，不得随意变更。6、仓储部门与财会部门应结合盘点结果对存货进行库龄分析，确定是否需要计提减值准备。经相关部门审批后，方可进行会计处理，并附有关书面记录材料。4. 核算制度一.会计科目 总账科目的设置企业通常应该设置“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料
