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1、第三节 旅游景点景区竣工决算及审计,审计是一种监督评价活动。工程项目结束后，建设单位和委托单位都必须进行竣工决算审计。建设单位进行竣工决算审计是查错纠弊，堵塞漏洞，追求优质、低耗、高效的需要，委托单位进行竣工决算审计是制止浪费、节约投资、提高效益的需要。建设工程验收，应在竣工决算审计后进行。,一、竣工决算审计的意义,竣工决算，是以实物和货币为计量单位，综合反映竣工项目的建设成果和财务情况的总结性文件，是竣工报告的主要组成部分。 竣工决算的特点是以工程为主，依靠货币指标、实物数量、建设工期和技术经济等指标，反映建设项目或单项工程从开工到竣工为止的全部建设成果和财务状况。,编制竣工决算有以下作用:
2、,（一）竣工决算是办理交付使用资产的依据 建设单位在办理工程验收移交时，不仅要对交付使用的财产提供工程技术资料，而且要编制竣工决算，作为办理竣工验收手续的依据。 （二）竣工决算是考核和分析投资效果的重要资料 审计人员通过审查竣工项目的建设规模、建设工期、概算指标和实际成本等资料，可以评估、考核投资效果，指出存在问题，并为今后编制计划、修改概算与预算定额、改进设计、降低建设成本、提高管理水平提供资料。,二、竣工决算审计的内容和方法,（一）竣工验收工作的审计 审计时，主要审查建设单位在竣工验收之前是否系统整理有关工程建设的技术资料；各种设备技术档案是否齐全；各项资料是否分类立卷，并在竣工验收时移交
3、委托单位统一保管。,（二）资金来源的审计,首先要审查建设单位资金来源的保证程度，即将“竣工财务决算表”或“竣工决算表”中的“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年自筹资金拨款”、“基建借款”等项目所列实际数，同批准的概算进行比较，如果资金来源的实际数等于或大于概算数，说明基建资金有足够的保证。若相反，应查明原因，做出评价。 其次要检查各项资金来源是否正当、合理。要注意自筹资金拨款的审查，务必来源正当，符合规定，防止乱拉滥用。,（三）投资支出的审计,首先要审查“建筑安装工程投资“、“设备投资“、“其他投资“、“待摊投资“等项目的数额，是否与历年资金平衡表中有关数字的合计一致。其次要审查基建
4、投资支出的节约和超支情况。根据“竣工工程概况表“，将基建投资支出的实际合计数与概算合计数进行比较，以考核其节约或超支情况。其计算公式如下：,基建投资节约（或超支）= 基建投资概算数 - 基建投资实际合计数 基建投资节约（或超支）率 = 基建投资节约（或超支）额基建投资概算合计数 100 对于基建投资节超情况，应查明情况，总结经验或教训，查出不当或不法行为，提高基本建设管理水平。,（四）结余资金的审计,在正常情况下，工程竣工以后，应及时处理剩余设备、材料及其他财产物资。因此，除了银行存款和现金外，在“竣工财务决算表中不应该有其他结余资金项目。如有结余资金，应提出意见，及时进行处理。,（五）建设工
5、期的审计,建设工期是指建设项目或单项工程从正式开始建设到全部建成投产所经历的时间。建设工期的审计，应根据“竣工工程概况表“或小型建设项目的“竣工决算总表“的建设时间进行检查。审计时，可将实际与计划建设时间进行比较，看其是否按计划开工和竣工，并查明建设速度加快或延缓的原因，做出客观公正的评价和结论。,实际建设工期可以与计划定期工期（可从行业经济技术标准中查到，单位工程可依据准设工程工期定额草案）和同类型建设项目的实际工期进行对比。其计算公式如下： 建设项目定额工期率 = 各竣工建设项目实际日历工期各竣工建设项目定额日历工期 100 单位工程定额工期率 = 各竣工单位工程实际日历工期各竣工单位工程
6、定额日历工期 100 对延期建成投产项目效益的发挥要进行定量分析，并要查明延期投产的原因，以便于改进项目管理工作。,（六）达到设计能力年限的审计,达到设计能力年限，是指建成投产项目或单位工程从投产之日起到实际产量达到设计能力为止所经历的全部时间。它集中反映了基本建设过程中经济活动形成综合生产能力的时间因素和管理质量。达到设计能力年限的长短对投资效益的影响，是通过计算达到设计能力年限的相对经济损失额来确定的。,其计算公式： LT（C1C0）Q1 EF（1一Q1Q0） L-达到设计能力年限内的经济损失额；T-达到设计能力的年限； C1-达到设计能力前的单位产品实际成本；C0-达到设计能力时的单位产
7、品实际成本； Q1-达到设计能力前的实际平均年产量；Q0-达到设计能力时的年产量； F-建成投产的固定资产价值；E-标准投资效果指数。,尽快达到设计能力，可以减少相对经济损失；反之，达到设计能力越晚，则经济损失越大。但是，达到设计能力必然要有一个过程，这种相对经济损失是不可避免的，在设计上也是允许的。因此，在审计时，要注意观察其经济损失是否超越了设计所允许的相对经济损失额。,（七）工程质量的审计,百年大计，质量第一。审计时，可以根据竣工决算中所附的工程竣工验收技术资料来进行。审计的要点，主要是审查有多少单位工程符合国家颁发的工程质量检验评定标准和验收规范，工程质量优良率和合格率有多少，不符合质
8、量要求的有多少，质量事故有多少，等等。,项目质量好坏是衡量投资损益的一个重要标志。按规定标准，建筑安装工程质量等级可划分为优良工程、合格工程和不合格工程。 优良工程是指建筑工程和管道工程、电气、通风工程等质量符合施工验收规范和设计要求。在供不应求的基础上，其他指标和次要部位实测点的偏差有90以上符合规定。机械设备安装工程重要部位实测点的偏差小于允许偏差。,合格工程是指建筑工程和管道工程、电气、通风工程质量符合施工验收规范和设计要求。其他指标和次要部位实测点的偏差在建筑工程有70（含70）以上，管道、电气、通风等工程有80（含80）以上符合规定，其余部分有微小出入但不影响使用。机械设备安装工程重
9、要部位实测点的偏差不超过规定。,不合格工程是指工程质量不符合设计要求，其偏差大于规范化允许范围的工程。 对不符合质量要求的， 必须一一指出，认真督促施工单位返工或加固补修。要坚持原则，采取有效措施，确保工程质量。,对工程质量审查分析时，一般应计算以下两个指标： 1、工程质量优良率。 这是指审计期评为优良的单位工程个数（或面积）占审计期验收鉴定的单位工程个数（或面积）的比率。 其计算公式如下； 工程优良品率 = 审计期优良单位工程个数审计期验收单位工程个数 100 或：工程优良品率 = 审计期优良单位工程面积审计期验收单位工程面积 100,2、工程合格率。 这是指审计期评为合格的单位工程个数（或
10、面积）占审计期竣工验收的单位工程个数（或面积）的比率。其计算公式如下： 工程合格品率 = 审计期合格单位工程个数审计期验收单位工程个数 100 审计时，应注意：工程质量审查应以单位工程为对象，优良合格率必须符合施工验收规范。审查不合格工程和工程质量事故的原因及其责任所属，并促其采取措施返工或加固补修，否则不能交付使用。机械设备是否经过联动负荷试车，能否生产出设计要求的产品和达到质量要求。,（八）建设成本审计,建设成本是指以能够独立发挥生产能力或效益的单项工程或完整建设项目为核算对象，由建设单位支付的全部建设费用。它是工程项目劳动消耗和物质消耗的价值反映，在很大程度上反映了项目投资经济效益的水平
11、。,建设成本的审计，主要有以下两方面。 1、工程成本降低（超支）率 用来反映工程实际成本比预算成本节约（超支）的程度。其计算公式如下： 工程成本降低（或超支）率 = 工程成本降低（超支）额工程预算成本 100 审查时，应将主管部门批准的工程项目概算总投资作为项目建设总成本的依据，将实际成本与预算成本进行比较。,2、单位生产能力投资 建成投资的建设项目或单位工程新增加每单位生产能力所花费的投资。它是实物计量单位的生产能力，其计算公式如下： 单位生产能力投资 = 交付使用项目实际建设成本交付使用项目新增生产能力,【课堂活动】谈谈您对我国旅游公司上市的看法,随着我国经济的发展以及加入世贸组织，我国旅
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