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1、基层医疗卫生机构会计制度讲解篇一：基层医疗卫生机构会计制度第一章 概述随着我国社会经济的快速发展，公共财政体制各项政策的逐步建立，医疗卫生体制改革的不断深化，旧制度不能适应新形势下基层医疗卫生机构管理模式的转变，也无法满足加强基层医疗卫生机构财政预算资金管理的需要。在上述背景下，20XX年7月15日，财政部发布了关于征求 （征求意见稿）的通知（财会便【20XX】38号，以下简称新制度），20XX年12月28日正式发布，【20XX】306号。决定对1998年颁布基层医疗卫生机构会计制度进行改革新制度对旧制度进行了全面修订。一、单独制定基层医疗卫生机构财务、会计制度的背景随着医药卫生体制改革不断深
2、入，基层医疗卫生机构在医疗卫生服务体系中的作用也越来越重要。专门为基层医疗卫生机构制定财务、会计制度，主要是考虑到医改意见及实施方案对基层医疗卫生机构与公立医院提出了不同要求，以及新形势下基层医疗卫生机构和公立医院在政策和管理上存在的较大差异。具体来说：一是在职能定位上，基层医疗卫生机构主要负责提供疾病预防控制等公共卫生服务及基本医疗服务，而公立医院主要承担危重急症和疑难病症、科研、教学等综合方面的职能。二是在财务管理办法上，政府对基层医疗卫生机构更多地强调收支活动的预算管控，而对医院则采取预算管理和成本核算相结合的办法。三是在补偿政策上，医改意见提出，政府对其举办的基层医疗卫生机构可采取购买
3、服务等方式核定政府补助，保障其正常运行，而对医院只对其基本建设和设备购置、扶持重点学科发展、符合国家规定的离退休人员费用和政策性亏损等给予补助。四是在财务管理和会计核算方面，由于基层医疗卫生机构业务内容相对单一，财会人员数量较少，在核算要求、成本管理和财务分析等方面，明显有别于公立医院。二、基层医疗卫生机构会计制度特点：第一，强化预算约束机制，层层落实责任。第二，合理划分收支，体现职能定位。明确了基层医疗卫生机构收入主要由医疗收入、财政补助收入和上级补助收入构成，在会计核算流程中清晰反映了各种补偿渠道的资金流程。第三，规范资产管理，防范财务风险。根据基层医疗卫生机构的预算管理要求和补偿机制，并
4、考虑简化核算的需要，对其不要求进行以权责发生制为基础的成本核算，无需计提固定资产折旧或提取修购基金。第四，结合 实施绩效工资，设立奖励基金，建立激励机制。三、适应范围适用于中华人民共和国境内 由政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性基层医疗卫生机构参照执行。四、机构设置要求基层医疗卫生机构应根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构 代理记账。有条件的地区，可对基层医疗卫生机构实行财务集中核算，具体办法
5、由地方根据实际情况确定。五、核算基层医疗卫生机构会计采用 收付实现制基础。基层医疗卫生机构会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。基层医疗卫生机构对 基本建设投资的会计核算除按照制度执行外，还应按照国家有关规定单独建账、单独核算。六、科目设置基层医疗卫生机构应按照下列规定运用会计科目：（一）基层医疗卫生机构应按照制度的规定，设置和使用会计科目。在 不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置制度规定之外的明细科目，不需用的科目可以不设置。（二）制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。基层医疗卫生机构 不得随意打乱重编。（三）
6、基层医疗卫生机构在编制会计凭证、登记会计账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号， 不得只填列科目编号，不填列科目名称。七、财务报告基层医疗卫生机构财务报告是反映基层医疗卫生机构 某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收支等情况的书面文件。基层医疗卫生机构应按照下列规定编制和提供财务报告：（一）基层医疗卫生机构财务报告由 会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。基层医疗卫生机构会计报表包括资产负债表、收入支出总表、净资产变动表以及业务收支明细表、财政补助收支明细表等有关附表。基层医疗卫生机构会计报表附注至少应包括：重要会计政策、会计估计的说明，会计报表重要项目及其增减
7、变动情况的说明，有助于理解和分析会计报表的需要说明的其他事项。基层医疗卫生机构财务情况说明书应主要说明基层医疗卫生机构的 业务开展情况、预算执行情况、财务收支状况、资产变动情况、基本建设情况及相关报表、绩效考评情况及相关报表、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。（二）基层医疗卫生机构财务报告分为月度、季度和年度财务报告。（三）基层医疗卫生机构会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（四）基层医疗卫生机构对外提供的财务报告应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管
8、人员）签名并盖章。八、档案管理基层医疗卫生机构填制会计凭证、登记会计账簿、内部会计监督与控制、会计档案管理等相关会计基础工作，应按照会计基础工作规范和会计档案管理办法等规定执行。九、实施时间自 20XX 年 7 月 1 日起施行。第二章 资产类 一、库存现金本科目核算基层医疗卫生机构的库存现金。红色代表会计科目名称没变，实质也没变。 绿色代表会计科目名称变了，实质没变。粉色代表会计科目名称没变，实质核算内容变了。 蓝色代表会计科目新增了一级科目。（一）库存现金的主要账务处理如下：1.从银行提取现金时，按照实际提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行时，按照实际存入金额，借记“
9、银行存款”科目，贷记本科目。2.从零余额账户中提取现金时，按照实际提取金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。3.提供基本医疗和公共卫生服务等收到现金时，按照实际收到金额，借记本科目，贷记“待结算医疗款”、“医疗收入”等科目。4.垫付职工因出差等原因所需的现金，按照实际借出金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。结算时，按照实际收回金额，借记本科目，按照实际报销金额，借记“医疗支出”、 “待摊支出”等科目，按照预借金额，贷记“其他应收款”科目。5.基层医疗卫生机构应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支
10、出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每日核对账款时发现现金溢余或短缺的，应及时查明原因并进行处理。 如发现现金 溢余，属于应付未付有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 如发现现金短缺，属于应由过失人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。6.本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构实际持有的库存现金。（二）核算举例：20XX年11月25日甲医院财务部门收到门诊部门报来的日报表，显示挂号收费20XX元、药品销售收入1万。从银行提
11、取现金3万元，用于职工差旅费，当日将现金存入银行32万元。住院处交报表显示收到押金10万元。1.门诊收费处报来门诊收入日报表的处理借：库存现金12 000贷：医疗收入-门诊收入挂号收入 2 000 -药品收入10 0002.某日用现金支票从银行提取现金借：库存现金30 000贷：银行错款 30 0003.职工借差旅费借：其他应收款 30 000贷：库存现金 30 0004.某日住院处交来住院病人预交金借：库存现金100 000贷：预收医疗款100 0005.将现金存入银行，并收到银行进账单借：银行存款320 000贷：库存现金 320 000二、 银行存款本科目核算基层医疗卫生机构存入银行等金融机构的各种存款。基层医疗卫生机构的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。篇二：基层卫生医疗机构会计制度基层医疗卫生机构会计制度目录第一部分 总说明 . 2第二部分 会计科目名称和编号 . 3第三部分 会计科目使用说明 . 4一、资产类 . 4101 库存现金 . 4102 银行存款 . 4103 零余额账户用款额度 . 5104 其他货币资金 . 5111 财政应返还额度 . 6112 应收医疗款 . 6114 其他应收款 .
