基础会计 实训 课件

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1、会计手工账,会计手工做账的操作流程,（建账-记账-对账-结账） 填制或取得原始凭证（单据） 审核原始凭证 填制记账凭证 审核记账凭证 登记会计帐簿 编制财务会计报表及税务报表,会计账簿：account book 是以一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据， 全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,(1) 记录、储存会计信息,(2) 分类、汇总会计信息,(3) 检查、校正会计信息,(4) 编报、输出会计信息,一、建账,返回,1、按用途, 序时账：, 分类账：, 备查簿：,也称日记账，它是按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。,是对各项经济业务按账户进行分类登记的账簿。

2、,普通日记账：,是用来记录全部经济业务的日记帐。,特种日记账：,是用来专门记录某一类经济业务的日记账，各单位一般应设置现金和银行存款两本特种日记账。,也称辅助账，它是对某些在序时账和分类账中不予登记或登记不够详细的经济业务，进行补充登记以备查考的账簿，如租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。,总分类账：,又称“总账”，是根据总账科目开设， 提供总括的会计信息。,明细分类账：,又称“明细账”，是根据总分类账所属的明细科目开设，提供详细的会计信息。,不一定需要会计凭证 可根据需要自行设置,返回,2、按外观形式,（1）订本式,（2）活页式,（3）卡片式,在启用前对账页顺序编号，并固定地装订成册的账簿

3、。,优：能够防止账页散失和非法抽换，比较安全；,缺：账页固定装订，不便于分工记账，每一账户所需账页要事先估计预留，不便于根据记账需要增减账页。,用途：一般用于现金、银行存款日记账和总分类账,将若干具有一定格式的账页装订在账夹中，启用后可以随时增减或重新排列账页，年终再对实际账页顺序编号并装订成册的账簿。,优：应用灵活，便于分工记账， 可随时根据记账需要增减账页；,缺：账页容易丢失和被非法抽换,用途：一般用于明细分类账。,由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。,优：应用灵活，便于分工记账， 可随时根据记账需要增减账页， 可以跨年度使用，不需每年更换,缺：账页容易丢失和被非法抽换,用途：主要用

4、于使用期限较长的财产物资明细账，如固定资产卡片、低值易耗品卡片等。,返回,3、按帐页格式,（1）三栏式,（2）数量金额式,（3）多栏式,由只设借方、贷方和余额三个金额栏的账页组成的账簿。,适用于：总分类账 现金和银行存款日记账 只需进行金额核算的明细分类账,由在收入、发出和结存三栏内，分别设置数量、单价和金额栏目的账页组成的账簿。,适用于： “原材料”、“库存商品”等各类 存货的明细分类账。,由设有三个以上金额栏的账页组成的账簿。,普通多栏账页：用于成本、收入、费用等明细分类账。,“材料采购明细账”：用于“材料采购”明细帐。,“生产成本明细账”：用于“生产成本”明细帐 。,“应交增值税明细账”

5、：用于 “应交税金应交增值税”明细帐。,返回,一、建账,返回,（二）登记期初余额,总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号 ACCOUNT NO.,1002 银行存款,期初余额,12 01,2 0 12 0 0 0 0,借,返回,二、记账,（一）填制原始凭证 如何填制原始凭证： 金额的填写 日期的填写 中文大写 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、 整（正）”,注意要点： 无金额位的金额大写时，如果金额有“角”有“分”的，不得写正或整；如果金额有“角”无“分”的，应当在“角”位后写上“正”或“整”；如果金额无“角”无“分”的，必须在

6、”元”位后写上“正”或“整”。金额中间有几个”零”的，只需写一个“零”。 有金额位的金额大写时，需要在最高金额前的金额位中填写“ ”，最低金额位后的金额位中填写“零”。,日期的填写,1.小写 2012年6月1日 2.大写 贰零零贰年陆月零壹日 日期大写要点： 当填写“月份”时，如果是1，2，10月份，要在前面加“零“。 当填写“日“时，如果是1-9，10，20，30日，要在前面加”零“。 加“零“的原因，是为了避免被修改。 如：月份“叁“就不加”零“了，因为，它不可能被改为”壹拾叁;但日为“叁”时，要加“零”，因为，它可能被改为“壹拾叁”等。 但注意：月份“壹”和“壹拾”是无法避免被修改的可能

7、：以及还有其他。 当填写“月份”和“日”时，是10-19的，还要在前面加“壹”。,原始凭证更正规范,自制的原始凭证采用划线更正 原始凭证应由原单位重开或更正 原始凭证金额有错，不得更正，必须重新填写,返回,1真实性,原始凭证审核,2合规性,3完整性,4正确性,5及时性,经审核的原始凭证应根据不同的情况分别进行处理：,（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证；,（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；,（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，

8、并向单位负责人报告。,（二）记帐凭证的填制与审核,除更正错账及期末结账凭证外，均应根据审核无误的原始凭证填制。,1、记账凭证填制,2. 通用凭证填制,1. 专用记账凭证填制,返回,记账凭证填制的要求,1.记账凭证日期：编制记账凭证的日期（年，月，日应写全）。 2.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。 3.填制记账凭证摘要，应简明扼要，说明问题。 4.会计科目内容，记账方向及金额填制应做到： 填制会计科目时应先填写借方科目，后填写贷方科目，且借方金额合计与贷方金额合计应当一致; 每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务外； 记账凭证合计行金额数字前必须填写人民币符号； 记账凭证填

9、制完经济事物事项后，如有空行，应当自金额最后一笔金额数字下的右上角处至最底一行的左下角处划一条对角斜线注销，或划“S”线注销。 记账凭证所填金额要和所附原始凭证或原始凭证汇总表的金额一致 5.记账凭证应附原始凭证,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2007 11 03,001,销售A产品,银行存款,A产品,1 1 7 0 0 0 0,主营业务收入,1 0 0 0 0 0 0,￥1 1 7 0 0 0 0,2,周正业,￥1 1 7 0 0 0 0,1 7 0 0 0 0,应交税费,应交增值税（销）,返回,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号

10、,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2007 11 05,002,交纳增值税、所得税等,应交税费,应交增值税（已交）,5 0 0 0 0 0,银行存款,3 0 0 0 0 0,￥1 0 5 0 0 0 0,3,周正业,￥1 0 5 0 0 0 0,2 5 0 0 0 0,应交所得税,应交消费税,1 0 5 0 0 0 0,返回,返回,3. 项目是否齐全,2. 填制是否正确,1. 内容是否真实,2、记账凭证审核,审核后在记账凭证审核处签章，只有经审核确认后的记账凭证才能作为登记账簿的依据。,（ 三）登记会计帐簿,1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。,

11、2、红色墨水用于：,（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；,（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；,（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额；,（4）注销空行或空页；,（5）期末结账时划线,（6）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。,3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字 迹工整。,返回,记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号,核准： 复核： 记账： 出纳： 制单：,2007 11 06,012,赊销A产品,应收账款,三勇建材,1 1 7 0 0 0 0,应交税费,1

12、 7 0 0 0 0,￥1 1 7 0 0 0 0,1,周正业,￥1 1 7 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0 0,主营业务收入,A产品,应交增值税（销）,返回,3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项 记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页 连续第 页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,07,11,01,期初余额,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,06,记012,赊销A产

13、品,1 1 7 0 0 0 0,借,4、凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注 明余额的借贷方向。,2 4 5 7 0 0 0 0,若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“ 0 ”表示。,12,记051,收前欠账款,2 4 5 7 0 0 0 0,平,返回,周正业,5、登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页 码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。,赵艳玲,返回,6、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 不慎发生跳行、隔页应予注销。,赵艳玲,此行为空,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目

14、 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页 连续第 页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,2,赵艳玲,此页为空,返回,7、在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份， 本页不跨月度，日期栏月份可以不填； 跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。,8、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。 在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计的借、贷方发生额及余额填入相应栏目。,（1）月末需结计本期发生额的： 本月初至本页止借贷方发生额合计,（2）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的： 本年初至本页止借贷方发生额合计,（3）月末即不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的： 最后一行可用来记账，不用结计本页发生额,本页发生额按以下方法结计：,损益类账户、日记账及多栏账,损益类外总分类账,其他账户,返回,9、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。,总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号 ACCOUNT NO.,6001 主营业务收入,过次页,1 8 0 0 0 0 0 0,返回,总分类账