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1、会计制度设计案例分析题篇一：会计制度设计综合案例分析题以及参考答案（5）该资产负债表缺乏行次，和国家企业规定的样式有误差，非常容易造成项目填列的不规范性，从而违背会计报表指标体系的完整性。其中20道案例分析题的参考答案 （6）该资产负债表中没有固定资产净额这一个项目，它违（说明：中央电大牛慧老师要求32道综合案例分析中的前背了报表指标体系的完整性。 30道题目必须掌握，综合案例分析中的第31题和第32题（7）该资产负债表中“未交税金”的会计科目不正确，非中央电大没有作任何的要求。在前30道题目中这里仅有常容易造成项目填列的不规范性，从而违背会计报表指标20道题目的参考答案，需要的同学可以进行相
2、应的下载。） 体系的完整性。 3应调整和补充的内容：1请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背（1）应在该表表头补充编制单位和计量单位。 了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充（2）应在该资产负债表内增加年初数和年末数。 哪些内容？ （3）报表中应收账款和坏账准备项目的数额应采用备抵填资产负债表列的方法。“应 中央电大会计制度设计32道综合案例分析答：单步式利润表是将当期所有的收入加在一起，然后将所有1这张资产负债表有很多的错误，需要进行相应的校正。的费用加在一起，通过一次计算得出当期损益。按照损益2该张资产负债表的问题有：满计观编制的单步式利润表的基本结构如上表所示。（1）该表
3、表头缺少编制单位、计量单位。它违背了会计报单步式利润表的好处有：表设计便于编制与分析的原则。（1）简单。单步式利润表计算简单，能直观地将企业全部（2）金额缺少年初数额和年末数额，它违背了报表指标体收入与全部费用汇总计算出来。系的完整性。（2）直观。单步式利润表一目了然，便于会计报表使用者（3）该报表中的应收账款和坏账准备两个项目采用了直接的理解。填列的方法，它违背了会计报表设计中的会计信息具有可单步式利润表的缺点有：比性与一贯性的原则。（1）缺乏配比性。由于单步式利润表没有区分收入与费用（4）该资产负债表没有任何的报表附注的内容，它违背了和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性会计报
4、表设计的统一性与灵活性相结合的原则。2应补充的内容有： 会计主管 记账 出纳 审核（1）在该表的表头最左侧补充部门名称。 制证（2）在该表的表头最右侧补充附单据几张以及第几页。（3）“其他费用”内容不明确，应变为“其他费用结算”。（4）该表中“共计天”内容太笼统，应变为“共计住银行付款凭证勤天，途中天”。 （5）在该表中项目的内容中还应增加“办公费”项目和“合贷方科目：银行存款 年 月日 计”项目。 字第 号（6）在“合计”项目中还应该补充“原借款”项目、“应 后还应补充（签章）二字。记账： 复核： 出纳：领缴款答： 人：1汇总记账凭证核算形式是：根据所有记账凭证定期汇总编制各种汇总记账凭证，
5、再根据各种汇总记账凭证登记总答：账。 1该转账凭证不全面。2. 账务处理程序的具体内容： 2应该删除的内容有：（1）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 （1）转账凭证右侧的“出纳编号”和“制单编号”。（2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行（2）该转账凭证中的“对方单位”项目一栏的全部内容需存款日记账。 要删除。（3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种（3）该转账凭证中的“记账符号”项目一栏的全部内容需明细分类账。 要删除。（4）根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款（4）“领缴款人”这一个项目的签字需要删除。凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 3应该补
6、充的内容有：（5）根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总（1）在该张转账凭证的右侧，在删除“出纳编号”和“制转账凭证，登记总分类账。 单编号”的位置上补充“转字第多少号”。（6）期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账（2）在“摘要”一栏中的最后一行应补充“附件张”的余额同有关总分类账的余额核对相符。 的内容，即所附原始凭证的张数。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务（3）在“贷方科目”一栏中的最底下一行，需要补充“合会计报告，主要是编制会计报表。 计”两个字，它主要是对在它旁边“金额”栏的数额合计。3汇总记账凭证处理程序的优点有： （4）在“金额”栏的右侧再补充
7、一个新的项目栏“过（1）减轻了登记总分类账的工作量。 账”栏。如果一旦发生过账，则在“过账”栏中打上“对（2）由于按照账务对应关系汇总编制记账凭证，便于了解勾”。账户之间的对应关系。 （5）在认证签字部分应在最左端增加“会计主管”项目的4汇总记账凭证处理程序的缺点有： 签字，在最右端增加“制单人”的签字。（1）按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。 12请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理（2）当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量也较程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内大。 经济业务较多的单位。HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊。HG股份
8、有限公司现金支出业务内部控制制度该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划款；根据付款原始凭证和内部转账通知单及
9、时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核；对发现的长短款情况及时报告财会负责人。公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次；每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核，对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。 答：1该股份有限公司现金支出业务内部控制制度的优点有： （1）该公司加强了复核，对现金支
10、出制度管理严密。 （2）定期抽查库存现金，符合现金管理制度规定。（3）任何款项的支出，都取得了必要的原始凭证。这种做法符合付款制度。（4）对付款凭证加盖了现金付款戳记，手续健全。（5）货币资金的控制程序，遵循支付，申请，审批，复核和办理的流程严密。（6）岗位分工明确，即专设了出纳，又专设了会计人员，体现了会计岗位不相容的原则。2该股份有限公司现金支出业务内部控制制度的缺点有： （1）没有专设审核人员，而由财务主管负责，导致了会计权限的不清楚。（2）不用专设现金的管理人员，应该由出纳进行统一的办理。（3）现金管理制度没有明确标明，是定额管理制度还是非定额管理制度。（4）关于签发支票没有专门的人来
11、进行相应的负责。 （5）库存现金的清查要有定期的和不定期清查两种，而该公司只有定期清查。17请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。 答：企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露渠道和用途。设计时应突出以下四点：（1）本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系。（2）表明货币资金存在的具体形式。 （3）披露其渠道和用途。（4）能够反映明日可实际动用的最大额度。 货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。货币资金变动情况表编制单位： 年 月 日 金额单位：备注：会计主管： 复核： 出纳： 制表：18试用“丁”账户表述零
12、售商业企业应设置“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户的结构。 答：在零售商业企业应使用售价金额核算法进行会计核算，商品购进时按不含税成本记入“物资采购”账户，商品验收入库时，按含税的售价记入“库存商品”账户，按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户，按不含税进价转销工资费用分配表 年 月 “物资采购”账户金额。平时应按含税收入做主营业务收本。贷方价） 余额借方库存商品账户制表人 审核人贷方20试根据国家有关会计制度的相关要求并结合原材料业验收入库（含税售价） 务的核算特点，请分别设计原材料按实际成本计价和计划售价注销已销商品。 成本计价的主要核算账户。答： 余额 按照企业会计制
13、度的规定，原材料日常收发的核算，可以 按实际成本核算，也可以按计划成本核算，具体采用哪一 种方法，应由企业根据具体情况自行决定。借方商品进销差价账户1按实际成本计价的原材料核算。贷方 从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账全部按实际成月末结转已销商品的含税进销差价验收入库（含税售本计价。原材料按实际成本计价进行核算时，企业要设 置以下账户：的差额 （1）“原材料”账户。为了反映和监督原材料的收入、发出余额可能会在借方 和结存情况，企业应设置“原材料”账户。该账户应按材料 的保管地点、类别、品种和规格，设置材料明细账。辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。（2）“物资采购”账户。为
14、了反映和监督企业采购物资的结生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一算和入库情况，企业应设置“物资采购”账户。该账户应当幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。 按照供应单位和材料品种设置明细账，进行明细分类核算。 答： 2按计划成本计价的原材料核算。 一张工资分配表是根据考勤记录、工时记录、产量品种原材料按计划成本计价方法进行日常收发核算的特点是：记录、工资标准、工资等级等编制工资单，将应发工资从材料的收发凭证到明细分类账和 总分类账，全部按计划进行分配来设置的。在设置制表时需考虑以下因素： 成本计价。材料的实际成本与计划成本的差异通过“材料成（1）成本或费用项目（2）
15、产品种类 （3）本差异” 账户核算。 分配标准：如生产工时 原材料按计划成本计价进行核算时，企业除了要设置“原材（4）工资归集后对应的账户：如生产成本（基本生产料”、“物资采购”等账户以外 ，还要设置“材料成本差异”成本、辅助生产成本）、制造费用、管理费用、营业费账户。该账户应分别“原材料”、“包装物”和“低值易耗品 ”用、在建工程、应付福利费等 等大类，并按照类别或品种进行明细核算。企业根据具体（5）工资计价单位 （6）制表人（7）情况，可以单独设置该账户，也 可以不设置该账户，在“原审核负责人 材料”、“包装物”和“低值易耗品”账户内分别设置“成本差制造企业的工资费用分配表的格式一般如下： 异”明细账户核算。篇二：会计制度设计案例分析
