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1、英国房地产税收制度篇一：发达国家房地产税制比较和借鉴南京财经大学本科毕业论文 学校代码：学 号：本科毕业论文（设计）中文题目： 发达国家房地产税制比较和借鉴 英文题目： Developed country estate tax system所在院系： 财政与税务学院 专业班级： 学生姓名： 指导教师： 完成时间： 年月日目 录中英文摘要、关键词 . 1 正文 . 2 一、当前我国房地产税收政策现状 . 2 二、发达国家房地产税制体系 . 4 三、美国、日本的房地产税制的比较 . 6 四、借鉴与启示 . 13 参考文献： . 15发达国家房地产税制的比较及借鉴摘要：在发达国家和地区，房地产税收制
2、度是政府调控房地产经济的一个重要手段，也是政府财政收入的重要。发达国家建立了符合自己国情，与之相配套的相关税收制度，房地产税制构成了当今世界各国税收制度的主要内容。面对着日趋成熟的房地产市场，房地产税收制度已明显滞后，发展了很久的发达国家成熟的房地产税制，对于我国房地产税制现在的情形有很大的借鉴意义。 关键词：房地产税制；税制结构；税制改革；房地产保有Abstract: in developed countries and regions, real estate tax system is government regulation real estate economics, but al
3、so one of the important means an important source of government revenue. Developed countries have established accord with his national conditions, with matching related tax system, real estate tax system constituted world the main content of tax system. Facing the increasingly mature real estate mar
4、ket, real estate tax system has obvious lags behind, the development for a long time the developed countries of the mature estate tax, to our country estate tax now situation very great reference.Keywords: real estate tax; tax structure; tax reform; real estate holding西方发达国家房地产市场起步较早，政府非常重视作为国民经济的支柱
5、的房地产业的发展。在经历各自不同的房地产市场的波折后，发达国家建立了符合自己国情，与之相配套的相关税收制度，并在经济发展的同时不断的完善。开征与房地产相关的一系列税收不仅作为国家与地方增加财政收入的主要，也在保持房地产市场持续稳定发展，打击炒房行为，抑制房地产泡沫化起到了重要的作用。由于历史、文化、国清以及经济调控目标各异，各国在房地产税制方面有诸多不同之处。综合来看，房地产税种的设置主要涉及房地产保有、转移和取得三个方面。一、当前我国房地产税收政策现状自1998年取消福利分房制度以来，市场化逐步作为解决民生住房问题的主要手段，我国的房地产业取得了快速发展。我国房地产业虽然起步晚，但发展快，针
6、对房地产市场的税收制度已初步建立起来。1. 房地产税收制度初步建立，但尚不完善我国的房地产税收制度于1994年财税改革初步建立，主要分为流转税类、所得税类、资源税类、特定税目类、财产税类和行为税类六种，相应的税种主要由土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、城市房地产税和契税。加之对不同环节的重复征税，目前房地产市场的征税税项有12种之多。税收繁杂，且多集中于房地产的交易流通环节，不利于房地产市场的健康发展。如现行房产税仅针对经营性房产进行征税，类似于营业税而非其本初征收财产税的概念，不伦不类。在实际征收房产税时也存在计税依据不合理的现象。从价计征的房产税是按照房屋的综合造价或房屋的重
7、置价格（不含地价）除去历史折旧的部分（房屋价值的10%30%）再乘以统一税率%计算缴纳。这一过程并未考虑房屋作为不动产的时空升值因素，造成与实际价值差异较大，税收无法客观体现房产价值。2. 重流转轻保有，赋税结构不合理我国现行房地产税收制度主要集中在房地产的开发和流通环节，且税费并立，税轻费重。房地产开发与流通环节的税费已成为房地产企业的开发成本和房地产二级市场交易成本重要的部分之一，而这些税费终将增加房地产价值，并转嫁到房地产的市场价格上由消费者埋单。而作为房地产存在的最为关键的保有环节却没有有效的征税政策。目前针对房地产保有环节的税收主要有房产税、土地使用税等税种。其中房产税按照经营性房产
8、与非经营性房产加以区分，前者税率较低且界定模糊，后者免征税收。保有环节的房地产税收量较小，仅占地方财政收入的6%7%，相对房地产税收的的比重也较流转环节的税收小得多，如表所示：表 20XX-20XX年房地产保有税收占房地产税收的比重单位：亿元3.房地产税收未能发挥有效的经济杠杆作用在和房地产密切相关的土地市场上，为了更好的合理利用城镇土地，调节土地的级差收入，提高土地的使用效益，加强土地管理，设立了城镇土地使用税。可是从实际征收来看，地方在制定具体的税收标准却远远低于国家标准。仅仅以使用面积作为计税依据征税，却未充分考虑土地差别化价值，这一点也是土地使用税的硬伤，这难以实现国家最初设立该税种进
9、行土地调控，促进土地节约利用的初衷。 然而对于抑制私人的房地产投资与投机行为发生效力的房产税，也很难满足国家调控房地产市场的要求。首先篇二：英国土地税收管理体系英国土地税收管理体系英国是世界上较早建立土地税收制度的国家，目前已经拥有比较完善的管理体系，在其管理方面有着许多成功的经验值得学习和借鉴。一、英国土地税收制度及相关的法律法规英国的土地税制是一个包括许多税种的复杂体系,其中主要包括地方议会税（家庭财产税）、营业房产税、遗产税、印花税，以及所得税、增值税等。上述税种中地方议会税属于地方税，其他均为中央税（营业房产税虽然由地方政府征收，但需要全部上交中央政府处置分配，因此也将其列入中央税）。
10、总的来说，土地税制是以土地为课税对象的税收制度。土地包括农业用地、住宅用地、经营用地、林地等。英国的土地税制主要包括两个方面的内容：（1）土地保有课税；（2）土地有偿转移和增值课税。土地是各种自然资源的主要载体，是人类创造财富的其本源泉。用以调节土地资源的土地税是最古老的租税形式。由于土地是一种主要的不动产，英国的土地税是合并在不动产税内征收的。居民买了房屋就同时买了土地，所以计税时也把房屋建筑物等不动产包括在内。因此，英国土地及相关不动产税的税基包括两个部分：一部分是土地，另一部分是建筑物和其他不动产。该类税收是目前英国税收体系中的一个重要组成部分，具有增加财政收入，促进土地有效利用，调节土
11、地级差收入等重要作用。在英国，有关税务的法律、法规由中央政府颁布。各项税种的设置通常都有相应的法律依据。例如地方议会税（Council Tax）是依据1992年地方政府金融法设立的，土地印花税（stamp duty land tax SDLT）的法律依据是20XX年的金融法（Finance ACT 20XX）。增值税的法律依据是1983年的增值税法。这些法律通常对所涉及的税种的纳税人、课税范围、计税依据、征收管理方式等均有相应的规定。中央政府的税务主管部门是国税与海关局（HMRC）。在英格兰、威尔士和北爱尔兰，中央政府负责收集房地产的数据及对纳税房地产评估；在苏格兰，这些是地方政府的一项职能。
12、在英国的各郡、市、区等地方政府也设有相应的税务机构，负责本地的地方税的征管理工作。地方政府有地方税的征收权并且相应的收入归地方所有,但地方税种的开征、税率的提高和征税范围的扩大等,必须由中央政府决定并通过相应的立法程序进行。二、主要税种设置与管理（一） 地方议会税（家庭财产税）地方议会税属于地方税，是目前英国与土地有关的主要税种之一。英国的地方税可追溯到1601年伊利莎白时期的贫困救济法案中开征的强制性地方财产税, 1980-1990年度以前称为定率税或地方政府税。1990年被人头税, 也叫“ 社区费”取代。但人头税很不公平, 因此许多地方出现了抵制人头税的抗税活动。1993年, 依据1992
13、年地方政府金融法，英国政府引入了新的地方税-地方议会税（Council Tax）。地方议会税又称家庭财产税, 是由地方政府对居民住宅按照房产价值课征的。地方议会税是一种财产税, 同时又具有所得税性质, 是英国地方政府的重要收入之一, 约占地方政府收入的25%，如伦敦面积最大的布罗姆雷区, 地方议会税占其20XX/20XX财政年度收入预算的%，加上中央政府返还的营业房产税，不动产税收可占其财政年度收入预算的40%以上。1纳税人英国地方议会税的纳税人为年满18周岁的住房所有者或承租者（含地方政府自有房屋租客），包括永久地契居住人、租约居住人、固定居住人、业主、特许居住人等。在旅馆居住者、居住在雇主
14、家的家庭服务人员，均不属于纳税人范围。2征税对象英国地方政府的课税对象为居住房屋，包括自用住宅和租用住宅。住房包括楼房、平房、公寓、分层式居住房间、活动房屋、船宅等。3课税依据是房屋的评估价值, 房屋价值的评估由国税与海关局（HMRC）下属的评估办公室（原属于国税局, 20XX年4月国税局和海关与消费税署合并）负责。目前依据的房产价值是按照1991年4月1日住宅的市场价值进行评估的，从20XX年起对住宅的价值进行再评估。若扩建或部分拆除等导致房产价值发生重大变化, 纳税人可申请重新评估。4税率确定税率由英国各地方政府自行确定。具体做法是，将辖区内所有住宅依其价值进行分类,统计出各价值等级内应税住宅的数量, 地方议会根据当地政府收支情况和应税住宅数决定该税的税率税额。英格兰地区将所有房产根据评估价值分为八个级次，每个级次规定了应纳税额的比例（表1） , 地方议会税税额具体的确定方法是：先确定地方政府各项支出的总额, 再减去中央政府按一定标准计算确定的转移支付金额、营业财产税返还金额以及地方其他收费的预计
