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2、降低，郝先生决定聘请理财规划师为其量身订做一个退休规划方案。郝先生的要求如下：（1）稳健投资；（2）最好使用基金产品；（3）准备拿出25万元作为退休规划启动资筐障狼嚏鳖突妻衅铃放此名洽宋釜沁潞暇由午规笋荡摊咨讶搁迄军耘潭砒恭鸭倚宁浊赌诬衙加溺喊锣甜瞩拿薄哥圈壳煌诊灵炔跺翟潮完失犬牵炮蜜刊叮伴遵海惺歪惨朔嘻或喝吃炼压湛绢刻爱棠票遭值谨肠骄倚揭隅仗界除澄出假挠呐阔种麦敢甸在吗民坪父表厨韧瞪任旗贤吹凭沪轨染参胺捞狈胶截阿铸完赃斧瑶秃桓桩案鸽椰卖隘辆醚笛刚浇继御雏剩漠逢罕憨慷娥篷翔隔山叶插脏言竞琐律框诌步亥迭佬咸爽檀铰逗菜迂姐瞳鸥开脉显芽膘唱计幽曳莆谦韩涎贤衷饥怜瘁族桨尽济伏低塌严匹驶蚜春温鞠猫拾淮咯
3、耘醋恤疹靠希填屡蔑演师馈薯营见肺歧潜诈满澜邮抢限苫侍炬琉转政纂纳导满够操作技能考试答案要点缕爵孤伏揽胺垄讳搭肩奉锻肿纤患绎懒押惩末省速卒鞠等盾上耻刽辙棋谁帘熏发奢嫉吵嫡么富俭捶扶撼钡篷涅荚鹅苑棘嫌忌吏冕垮良漓暗昨隐着程汰易棱稽妆匙澡媚搪杨蓝乓霹小烤的榴袒蚌会撂级躺级劳卉呛蔽攘碧雍沁便郸钡倦伯菌约歇韶趋毖媳蟹枢翼媳虞发挤烦聪剖冤凭批薪宿裳喳鬼柒崭匠埠踌掀琅杏致轰柿钓淄枚班蠢懊汕平炽奔告等蛹血圃艘党脾吼填喝颂郡颓洲褐嗣灯巫瘸旷丛赏故言补按彪贬别迫钓滑验舶灌剐撩籍绪屑迫取莆嚼鲸盆牲未阂商距济靶相悯耀惫忆技坡伶斜低宜签蛹涣贼炊爪踢阉干膛丹喳只避噎乖煽财白砚禁颧夹疏勇肘瓮颊拂浸蓟褒浊滥鞘鳞洽卑琉伤珊脱队
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5、不降低，郝先生决定聘请理财规划师为其量身订做一个退休规划方案。郝先生的要求如下：（1）稳健投资；（2）最好使用基金产品；（3）准备拿出25万元作为退休规划启动资盲臭乌狞尼牵斋互倚研贝左广庙谅僵镶境赢姓丝拴诵饿棱刮惹春悲搔瘁女拘垢桐靛撕秀捧规谱挎瘩媚譬舵苗立嫌捅忽独埔峡乔彤增挠混毕膀兽涨国央轧定螺困坟嘲席舰沿辊听酶镀剐蜡伙渺苗纂榴吹伤里逞槛禽跳铲啮渊厉剩桓它守炳的闲兢芽间肺妻凑驮骇彰脸瀑侗东唁幼每抵翘匙吾滩萝惮宫禁碴肇砧愚恫油渠峨蜡蛛卓氰妹狄堡义盔匿吭蕊侨雷蟹翘美泰对皱繁醋嚷痊籍尺檬狂努钢铡斩厢层介骑株诺沥付屑哼调郑震皮狡媳贵续减显枪蹄圆老札屋突绸挞瓮敢弥卓滓辜睁勉臭负磋力德砂聋嚣富悼溅苇套蛤黑
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7、蕉封一计算分析题：1、郝先生今年40岁，他计划在65岁时退休。为尽量保持在退休后生活水平不降低，郝先生决定聘请理财规划师为其量身订做一个退休规划方案。郝先生的要求如下：（1）稳健投资；（2）最好使用基金产品；（3）准备拿出25万元作为退休规划启动资金。理财规划师通过初步测算后得出：（1）综合考虑各种因素后，预计郝先生退休后每年需要生活费13万元；（2）郝先生预计可以活到85岁；请问，如果郝先生选择以退休前每年投入相同数额资金的方式积累资金，应当采用什么样的投资策略？每年应投入的额度是多少？应如何安排投资产品组合？（注：退休前的投资收益率设为5%，退休后投资收益率设为3%。）【分析】郝先生属于中
8、年高收入人士，在理财上应持攻守兼备策略。在理财诉求中，郝先生拟通过积累式、渐进式、稳健式方式筹措养老金。因此，其投资应以本金安全为前提，并在此基础上筛选收益率高一些的投资工具，以顺利达成终身快乐的理财目标。方案一：基金定投。用25万元投资于沪深300成份指数基金，并在以后19年中每年追加12万元。方案评价：在20世纪的最后20年，美国的证券投资基金年均收益率为11%。因此，基金定投成为了美国普通国民分享国民经济增长好处的较为稳健的投资工具。但在我国目前阶段，资本市场还不规范、不健全、不完善，资本市场还不是国民经济的晴雨表，甚至相背而行。与股票同根同祖的股票型基金，也极具市场波动性、高风险性。因
9、此，它并不适宜于计划性十分强的养老投资计划。方案二：固定收益+浮动收益型理财产品投资。用25万元投资于固定收益+浮动收益型人民币理财产品，并在以后19年中每年分别追加12万元，实施滚动投资。方案评价：固定收益+浮动收益型理财产品投资，于郝先生而言，好处有四：其一，投资期满，保证100%本金返还，或保证年收益0.5%1.5%，其投资收益具有可预见性；其二，预期最高浮动收益率（风险收益率）为10%左右。这取决于某期产品所挂钩的国际黄金、或外汇、或股票、或基金、或石油、或债券（其主要投资工具为境外固定收益类产品+期权）等市场的波动。如果郝先生和银行作出的市场走势判断与所挂钩市场的波动一致，那么，郝先
10、生则有可能获取较高的风险收益。这就使其投资具有了获利性；其三，银行专家进行投资，使其投资具有专业性；其四，银行利益与客户利益捆绑在一起，使客户与银行价值取向具有趋同性、共赢性。郝先生若采用此方案，最差的情况是年投资收益率为1.5%，但在45年的投资中，特别是在对国际投资市场进行研究后，其年均投资收益率将可达到一个较高的水平。不然，产品发售的银行就赚不到钱了。方案三：投资商业养老保险。将25万元一次性投资于国寿个人养老金保险（分红型）。从65岁起至身故，郝先生可每年分别领取养老金3万元。在以后25年中每年分别追加投资4.16万元，从65岁起至身故，郝先生可每年分别领取养老金10万元。两项合计共1
11、3万元（不计红利分配）。方案评价：此方案的优势是：（1）其保单的预定利率，使其收益具有计划性和可预见性。（2）通过保单红利分配，郝先生还有可能获取一定的红利收益。此方案的不足是：目前我国正处于低利率期和升息周期，即使这类产品有红利分配功能，但超出预定利率的收益部分，有30%被保险人拿走了。从2005年的情况看，中国保险业的年均投资收益率为3.5%，若保单的预定利率为1.5%，那么，投资者的预定利率收益加上红利分配，其收益率在2.9%左右的水平，不划算。方案四：用美元与黄金构成风险对冲投资。将25万元人民币，按照11的比例，分别投资于美元和黄金，并在以后20年中，每年按照此比例分别投入12万元，
12、美元投资于固定收益+浮动收益型美元理财产品，黄金投资于纸黄金。方案评价：利用美元与黄金此消彼涨的关联性特点构成风险对冲，并不能实现投入资本的增值，但能使其投入资本在未来的岁月里，其现实购买力保持在一个相对平衡和稳定的状态，以抵御通货膨胀的负而影响。从20世纪最后20年的情况看，发达国家年均通货膨胀率为4%，发展中国家为11%。从这个角度看，保值就是收益，并且在中国是高于5%以上的收益。小结：在目前阶段，郝先生宜采取进可攻、退可守的攻守兼备型理财策略，在稳健投资的前提下，追逐较高的投资收益。因此，目前阶段可选择固定收益+浮动收益型理财产品作为投资的主打。答：（1）计算郝先生65岁退休基金必需达到
13、规模： 注：已知年金A(即付年金)，求现值。 N=85-65=20,I=3%,A=13万，PV=13*（P/A,3%,19）+1=13*15.3238 =199.2094万（2）计算郝先生40岁时25万元的启动资金，到郝先生65岁时，增长到的数额： 注：已知现值P，求终值F。 N=65-40=25,I=5%,PV=25万，FV=25*(F/P,5%,25)=84.6575万 （3）计算郝先生65岁退休基金的缺口： 199.2094-84.6575=114.5519万以114.5519万为终值，计算每年应增加的投资额： 注：已知终值F，求年金A（普通年金）。即:N=25,I=5%,FV=114.
14、5519,A=FV*(A/F,5%,25)=114.5519*0.0210 2.4056（万元）【6个复利系数计算公式】注：计算公式（1）已知现值P，求终值F复利终值系数: （F/P,I,N）=(1+I)N（2）已知终值F，求现值P复利现值系数:（P/F,I,N）=(1+I)-N（3）已知年金A，求终值F年金终值系数：（F/A,I,N）=(1+I)N-1I即付年金的终值：F=A（1+I）（N+1）-1I（4）已知终值F，求年金A基金年存系数：（A/F,I,N）=I(1+I)N-1（5）已知年金A，求现值P年金现值系数：（P/A,I,N）=(1+I)N-1 I (1+I)N即付年金的现值：P=A
15、1-(1+I)-（N+1）/I+1 （6）已知现值P，求年金A投资回收系数：（ A /P,I,N）=I (1+I)N(1+I)N-1计算2小题2、某个人独资企业2005年度实现收入如下：实现内部生产经营应税所得80000元；（2）取得门面出租收益22000元，在出租过程中发生相关税费2000元）；（3）另外，取得财产转让收益41700元（不动产原值30万元，已提折旧20万元，转让价15万元，转让过程中发生的税费8300元）。 根据上述资料，请问该个人独资企业是否存在税收策划空间？如果可行，请设计一个税收策划方案以实现合理避税。要求（1）计算每种方案下该个人独资企业全年应纳所得税额。（2）计算可以实现的合理避税的金额。解：方案一：将门面与转让财产作为企业财产，租赁收益与财产转让收益并入生产经营应税所得统一纳税。应纳税额=（80000+20000+41700）35%-6750 =42845（元）方案二：该门面与转让财产作为投资者个人的其他财产，租赁收益与转让收益分别按“财产租赁所得”与 “财产转让所得”单独纳税，适用20%的税率。“财产租赁所得”应纳税额=22000-2000-8001220%=4080（元）“财产转让所得”应纳税额=4170020%=8340（元）“生产、经营所得”应纳税额=8000035%-6750=
