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1、澳大利亚关税制度篇一：澳大利亚税收制度澳大利亚（一）税制基本情况1、管理机构 澳大利亚的税法属于联邦法，由联邦政府财政部负责执行。联邦政府主要征收的税有所得税、销售税、关税、国内税、及银行帐户借方税等。 所得税是政府财政收入的主要，负责征收的主管机关是澳大利亚税务局（ATO）。州政府征收的税种有印花税、土地税、工资税及某些商业买卖的交易税等。 澳大利亚的财政年度为每年7月1日到次年的6月30日，外国公司及其子公司也允许按本国财政年度填报税单。2、纳税人澳大利亚税务居民需就其在全球范围内所有的所得纳税，但有可能享受澳洲当地的各项税收优惠；非税务居民需就来自澳大利亚的所得纳税，但适用相关避免双重征
2、税协定（DTA）。3、澳大利亚税法的特点纳税人自愿、自行申报，税务局保留核查、稽核的权利（5年以内的任何税种）； 税法条款的判定主要基于存在的客观事实；对于一些特殊问题，纳税人可以根据自己对税法的理解行事，但需有充分的税法依据能够说服税务局。（可事前、也可事后。）（二）外国投资企业在澳大利亚遇到的主要税种1、非澳大利亚税务居民外国投资者征税范围。没有法定的定义，其潜在的含义也非常广泛，通常包括： 利息。特许权使用费。股息。资本收益，仅限于“澳大利亚应纳税财产”。通常有：澳大利亚常设机构用于业务运作的资产、澳大利亚应纳税不动产、间接的不动产权益。这里要特别指出的是：海外母公司集团重组多数会涉及到
3、此税。源自澳大利亚的业务性收入和服务性收入。澳大利亚税务居民的代扣代缴 代扣代缴为收款人纳税义务，代扣代缴税款是付款人的责任：未代扣代缴的付款人附有法律上的偿付责任；对于迟代缴的款项处于罚款和罚息；如果没有代缴税款，利息、特许权使用费不能作相应税务抵扣；反避税法；相应地增加了融资成本。2、澳大利亚税务居民外国投资者在澳子公司会遇到的征税范围商品服务税（GST）与其他国家征收VAT营业附加税类似。税率为10%。是从20XX年7月1日起开始实行新的税务制度。GST是几乎每个生产和经销阶段有供货或提供服务时征收，唯一享有免GST的项目是食品。 供货商和服务机构必须在税务部门注册。 他们购买物品或服务
4、时所付的GST将可在他们供货或提供服务给其客户时所征的GST相抵消，与国内的增值税-进项和增值税-销项税额的抵消类似。每月申报。所得税，分为营业所得税及个人所得税。营业所得税在澳成立的公司依法应就其所有的所得纳税，不论其所得来自澳境内或境外。一般而言，公司所得税是依其净所得来征收。公司所得税的税率现为30%。公司亏损当年抵减不足时，可从公司未来的所得中抵减，这种抵减没有年限限制。除营业所得外，公司买卖资产所得利润，也应纳税。公司还需缴纳资本增值税和职工福利税。个人所得税澳居民依其所有所得包括澳境内和境外的所得纳税，非居民则仅就其在澳所得纳税。居民与非居民个人所得税率有别，居民的所得税为从0到4
5、7%。 除了一些低收入的纳税人以外，纳税居民还需向澳政府缴纳%的医疗保险费。非居民的所得税率则从29%到47%。代扣代缴税项利息预提税。如果一个澳大利亚公司获得于非澳居民的贷款， 其支付给该非澳居民的利息。未提供澳大利亚商业代码/税号的预提税。税率为%，非最终税项可作为收款人澳大利亚所得税义务的可退还款项。 但下列情况不适用：A供方实体在澳洲没有业务运作（今年年初，ATO对税法条例进行了更改，对这条的判定更加严格）；B服务在海外提供。海外合同预提税。非澳大利亚税务居民执行建筑及相关工程；付款方需代扣代缴总金额的5%；付款方的法定义务，与受款方的税务状况无关；建筑工程包括设备的安装、装配和升级；
6、相关工程包括设计、监控及项目管理；并包括对资源开采有关的建设、也包括对矿区实施的考察和监管； 非最终税项-可作为收款人实现澳大利亚所得税义务时的可退还款项； 视具体情况而定，可在一些情况下向澳大利亚税务局提出税率的减免。员工福利税：税务年度为每年4月1日到第二年的3月31日，税率为%，计算系数为和两种。工资税：西澳洲的税率是年总工资额超出75，000澳元的部分按照%的税率征缴。每月申报缴纳。印花税。印花税属于州税，凡贷款抵押、证券买卖、不动产买卖等均应缴纳印花税。由于属于州法，故每州规定不一。一般而言，依法应缴纳印花税的交易，在未缴清前，该项交易不生效。篇二：澳大利亚税收制度概况一、澳大利亚税
7、收制度概况澳大利亚为联邦制国家，行政管理分联邦、州、地方三级政府，全国划分为6个州和两个地区。实行行政、立法和司法三权分立，其行政事务由内阁负责，内阁由总理主持。联邦国会是国家的立法机构。议会实行两院制，即众议院和参议院。各级政府行政管理层次分明，联邦政府主要负责国防、外交、贸易、大学教育、福利、就业、社会保险、州际基础设施等事务;州政府主要负责中小学教育、医疗卫生、福利、交通运输、公共秩序与安全、环境、财政、城市供水、州内基础设施等事务;地方政府主要负责废物管理、产妇医疗保健、公园和花园、地方道路、其他市政。澳大利亚实行分税制，税收收入分为联邦税收收入和地方税收收入两类，其联邦、州和地方三级
8、政府分别对应了三级税收权限。澳大利亚政府从20世纪80年代中期开始，对其税收制度进行改革。19851996年，工党政府对税收政策进行了局部调整；从1996年后，进入全面税制改革阶段。为了提高政府收入水平，缓解所得税税负过重给纳税人造成的压力，协调直接税与间接税之间的比例关系，同时抵消地下经济和灰色收入造成的负面影响，澳大利亚于20XX年7月对原有税制进行了结构性改革。经过改革后，主要税种有个人所得税、公司所得税、商品与劳务税、退休金税、国民保健税、福利税、资源税、关税、土地税、印花税、消费税、工薪税、机动车辆税、资源特许权使用税、银行账户税等。按照分税制财政体制，税种在各级政府间的划分如下：表
9、一：澳大利亚政府间税种划分（一）个人所得税目前，澳大利亚对个人所得税实行五级超额累进税率， 20XX至20XX纳税年度的居民个人所得税税率如下表：表二：20XX纳税年度的居民个人所得税税率表（二）公司所得税公司所得税在澳大利亚税制结构中具有举足轻重的地位。为了减轻企业的经济负担，在20XX年税制改革中，公司所得税税率由36%降到30%。这些公司分为居民公司和非居民公司，居民公司就其于全世界的所得纳税，非居民公司仅就其于澳大利亚的所得纳税。不论是居民公司还是非居民公司，都适用30%的比例税率。（三）商品与劳务税（Goods & Services TaxGST）商品与劳务税是澳大利亚在20XX年税
10、制改革中新出台的一个税种。商品与劳务税的纳税人包括自然人和法人团体等，其计税依据为货物或劳务实现的销售收入，税率为10%，应纳税额为销售收入10%-进项支出10%。税法规定，凡从事货物生产、销售或提供劳务的纳税人，年营业额超过50，000澳元的，都必须办理GST税务登记，50，000澳元以下的纳税人可自行选择是否办理GST税务登记。对已办理税务登记者，允许办理进项抵扣，对未办理税务登记者，则不允许抵扣。（四）退休金税澳大利亚退休基金由政府特许的基金公司管理，雇主和雇员必须依法强制性缴纳。雇员缴纳的退休金均按15%的税率征收退休金税。（五）国民保健税此税是专门为筹集医疗保险基金而征收的一种税，由
11、雇员缴纳，税率为工资收入的%。（六）福利税此税是针对雇主向雇员提供的工资以外的福利征收的一种税，由雇主缴纳，税率为福利额的45%，其目的是限制雇主向员工发放现金工资以外的福利。（七）资源税对200海里的海洋专属经济区内、开采应税产品的企业征收，税率为企业利润的40%，不再征收企业所得税。本税的应税产品包括：原油、天然气、液化天然气、凝析油、乙烷等。（八）土地税土地税依土地价格计征，纳税人为拥有土在的自然人和法人，大部分州的税率为5%，农业等用地不交税。（九）印花税凡抵押贷款、证券买卖、不动产（机动车、房产等）买卖等均应缴纳印花税。印花税采用超额累进税率，各州不尽相同。除一个州外，其他各州由买方
12、付税。（十）消费税应税品目为烟、酒、汽油和赌博，征收环节是的生产和经营者。 （十一）工薪税其课税对象是雇员获得的工资、薪水所得，纳税人是一年中支付雇员的工资、薪水总额超过一定限度的雇主。工薪税的税率州与州之间不尽相同，但大致在6%左右。（十二）机动车辆税对拥有机动车征收的一种税。 （十三）资源特许权使用税资源特许权使用税只对陆地上开采应税矿产品的企业征收，实行从量计征的办法，各州间税负不尽一致。本税的应税产品包括：铁矿石、煤炭、原油、天然气等。（十四）银行账户税银行储户取钱时须交纳银行账户税。此税在澳大利亚存在较大争议。20XX-20XX财年,澳大利亚联邦总收入2525亿元,税收占79%,政府
13、销售收入占15%，政府分红6%。税收收入中，个人所得税占联邦总税收的%;公司所得税和资源税占联邦总税收的%。表三：澳大利亚20XX至20XX纳税年度各主要税种的税收收入及各自在国家税收收入中所占的比重表二、澳大利亚资源、能源和环境保护的税收政策及借鉴（一）澳大利亚矿产资源税收政策篇三：澳大利亚的税收政策税制模式澳大利亚是一个实行分税制的国家，其税收收入分为中央税收收入和地方税收收入，其中：联邦税收有个人所得税、公司所得税、销售税、福利保险税、关税、消费税、培养保证金等税种。州政府税收有工资税、印花税、金融机构税、土地税、债务税等税种组成。澳大利亚的个人所得税占整个联邦税收收入约60。澳大利亚是
14、个高税负、高福利的国家，个人所得税负担明显高于中国，与此同时，纳税人还必须按照个人所得税应纳税所得额的缴纳福利保险税。税务管理澳大利亚在税收征管上的一个显著特点就是建立税务档案号码。“税号”对于澳大利亚的公民来说是非常重要的，它是税务当局颁发给澳大利亚公民的一个特别号码。它与公民的名字和地址一起使用，是在纳税方面区别各公民的税务文件。如果公民一旦已经在澳大利亚申请纳税，则最近一次的申请纳税通知书上会赋予其这个号码。但如果公民没有“税号”，可向任何一个税务署申请，同时须出示有关身份证明。有工薪或领到养老金的公民，雇主或退休金机构会要求其在就业声明表格内注明“税号”，这份表格能确保税金按正确比例扣
15、除。如果公民没在就业声明表格中提供“税号”，则将以47的最高税率从该公民的收入中扣除税金，外加福利保险税，当公民领取某些福利金时，如失业金或伤残人员补助金，同样需要向社会福利部门 提供“税号”，否则该公司将无法申请到这些福利金。对纳税人的“税号”实行保密制度，任何泄漏他人“税号”的行为都将受到严历的惩罚。由此可见，“税号”对澳大利亚人非常重要，关系他们的切身利益。因此，每一个澳大利亚公民都非常自觉向税务当局申请“税号”，这样所有纳税人都纳入了税务当局的税务管理之中。每年7月1日至次年6月30日为一个财政年度，当一个财政年度结束时，每个澳大利亚有收入的人都必须向税务局主动申报全年收入，税率一般为17至47，即使个人年收入低于免税额，也须向税务局申明，与此同时，纳税人如符合低收入家庭、多家庭成员赡养、个人小生意等条件的话，可以向
