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1、国外房地产税收制度篇一：我国房地产市场税收制度研究我国房地产市场税收制度研究提要 本文论述我国房地产市场发展状况及相关税收政策，对制约房地产市场健康发展的税收因素进行分析，并提出改革建议。关键词：房地产；房地产市场；税收制度一、引言建国以来，我国的房地产业经历了一个从无到有、从小到大的发展过程。房地产税收也逐渐成为财政收入的重要。然而，随着我国经济的快速发展，我国现行房地产税制与房地产市场化的推进显得极不适应，存在着诸多问题。针对房地产业出现的问题，我国政府在税收领域陆续出台相关措施和方案，但这些措施与方案没有触动整个房地产税制，不能从根本上解决问题。有鉴于此，深入研究房地产税收制度存在的问题
2、，提出促进我国房地产市场健康发展的具体完善对策，具有重要的理论意义和现实意义。二、我国房地产税收体系1994年税制改革后，我国形成了现行房地产税收体系，包括：（1）商品税性质；（2）所得税性质；（3）资源税或行为税性质；（4）财产税性质。借助这四类税种，我国对房地产业的发展进行着多层次的调节。但是，我国现行的房地产税种的设置，绝大部分是参照其他行业的税种，没有考虑到房地产业自身的特点，因而这些税种结构已不适应房地产业发展的客观需要，建立和完善我国房地产税收体系是社会主义市场经济发展的必然要求。三、制约我国房地产市场健康发展的税收因素1、税费种类繁多，且租、税、费混乱。目前，我国与房地产直接有关
3、的税种有12种，占我国实际征收税种数量的一半左右。收费项目就更加繁杂，一般都在几十种，多的地方甚至超过百余种。租税费繁多造成了我国房地产税费体系中租、税、费混杂现象严重，降低了税收的严肃性、规范性，滋长了乱收费的不良风气，也使得税收的宏观调控功能受到了限制和削弱。2、各征税环节税负分布不合理。目前，我国税制的征收重点在于流通环节，而在占有、使用阶段的税收却被忽略。这种不合理设置的消极影响有以下几个方面：第一，土地闲置、浪费现象严重；第二，进入市场流通的土地要承受过高税负，抑制了土地流动和正常的市场交易；第三，在房地产保有阶段发生的价值自然增值部分，由于没有有效的税收调控机制，政府不能充分参与增
4、值分配，只能任由其流向房地产的实际保有者；第四，我国目前没有对闲置土地和荒芜土地问题进行明确立法，难以通过法律形式对其加以规范。四、我国房地产市场健康发展的税收改革建议篇二：发达国家房地产税制比较和借鉴南京财经大学本科毕业论文 学校代码：学 号：本科毕业论文（设计）中文题目： 发达国家房地产税制比较和借鉴 英文题目： Developed country estate tax system所在院系： 财政与税务学院 专业班级： 学生姓名： 指导教师： 完成时间： 年月日目 录中英文摘要、关键词 . 1 正文 . 2 一、当前我国房地产税收政策现状 . 2 二、发达国家房地产税制体系 . 4 三、
5、美国、日本的房地产税制的比较 . 6 四、借鉴与启示 . 13 参考文献： . 15发达国家房地产税制的比较及借鉴摘要：在发达国家和地区，房地产税收制度是政府调控房地产经济的一个重要手段，也是政府财政收入的重要。发达国家建立了符合自己国情，与之相配套的相关税收制度，房地产税制构成了当今世界各国税收制度的主要内容。面对着日趋成熟的房地产市场，房地产税收制度已明显滞后，发展了很久的发达国家成熟的房地产税制，对于我国房地产税制现在的情形有很大的借鉴意义。 关键词：房地产税制；税制结构；税制改革；房地产保有Abstract: in developed countries and regions, re
6、al estate tax system is government regulation real estate economics, but also one of the important means an important source of government revenue. Developed countries have established accord with his national conditions, with matching related tax system, real estate tax system constituted world the
7、 main content of tax system. Facing the increasingly mature real estate market, real estate tax system has obvious lags behind, the development for a long time the developed countries of the mature estate tax, to our country estate tax now situation very great reference.Keywords: real estate tax; ta
8、x structure; tax reform; real estate holding西方发达国家房地产市场起步较早，政府非常重视作为国民经济的支柱的房地产业的发展。在经历各自不同的房地产市场的波折后，发达国家建立了符合自己国情，与之相配套的相关税收制度，并在经济发展的同时不断的完善。开征与房地产相关的一系列税收不仅作为国家与地方增加财政收入的主要，也在保持房地产市场持续稳定发展，打击炒房行为，抑制房地产泡沫化起到了重要的作用。由于历史、文化、国清以及经济调控目标各异，各国在房地产税制方面有诸多不同之处。综合来看，房地产税种的设置主要涉及房地产保有、转移和取得三个方面。一、当前我国房地产税收
9、政策现状自1998年取消福利分房制度以来，市场化逐步作为解决民生住房问题的主要手段，我国的房地产业取得了快速发展。我国房地产业虽然起步晚，但发展快，针对房地产市场的税收制度已初步建立起来。1. 房地产税收制度初步建立，但尚不完善我国的房地产税收制度于1994年财税改革初步建立，主要分为流转税类、所得税类、资源税类、特定税目类、财产税类和行为税类六种，相应的税种主要由土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、城市房地产税和契税。加之对不同环节的重复征税，目前房地产市场的征税税项有12种之多。税收繁杂，且多集中于房地产的交易流通环节，不利于房地产市场的健康发展。如现行房产税仅针对经营性房产进
10、行征税，类似于营业税而非其本初征收财产税的概念，不伦不类。在实际征收房产税时也存在计税依据不合理的现象。从价计征的房产税是按照房屋的综合造价或房屋的重置价格（不含地价）除去历史折旧的部分（房屋价值的10%30%）再乘以统一税率%计算缴纳。这一过程并未考虑房屋作为不动产的时空升值因素，造成与实际价值差异较大，税收无法客观体现房产价值。2. 重流转轻保有，赋税结构不合理我国现行房地产税收制度主要集中在房地产的开发和流通环节，且税费并立，税轻费重。房地产开发与流通环节的税费已成为房地产企业的开发成本和房地产二级市场交易成本重要的部分之一，而这些税费终将增加房地产价值，并转嫁到房地产的市场价格上由消费
11、者埋单。而作为房地产存在的最为关键的保有环节却没有有效的征税政策。目前针对房地产保有环节的税收主要有房产税、土地使用税等税种。其中房产税按照经营性房产与非经营性房产加以区分，前者税率较低且界定模糊，后者免征税收。保有环节的房地产税收量较小，仅占地方财政收入的6%7%，相对房地产税收的的比重也较流转环节的税收小得多，如表所示：表 20XX-20XX年房地产保有税收占房地产税收的比重单位：亿元3.房地产税收未能发挥有效的经济杠杆作用在和房地产密切相关的土地市场上，为了更好的合理利用城镇土地，调节土地的级差收入，提高土地的使用效益，加强土地管理，设立了城镇土地使用税。可是从实际征收来看，地方在制定具
12、体的税收标准却远远低于国家标准。仅仅以使用面积作为计税依据征税，却未充分考虑土地差别化价值，这一点也是土地使用税的硬伤，这难以实现国家最初设立该税种进行土地调控，促进土地节约利用的初衷。 然而对于抑制私人的房地产投资与投机行为发生效力的房产税，也很难满足国家调控房地产市场的要求。首先篇三：国外房产税制度对我国的启示以美国为例，美国是税收制度相对比较完备的国家，纷繁复杂的税收支撑起庞大的公共财政支出，房产税即是其中重要的一项。美国的房产税在评估中力求反映市场价值，在征收过程中强调灵活原则，这在一定程度上对房地产投机行为起到了遏制作用。虽然美国各州和县的房产税率不尽相同， 但房产税的计价方式是由房
13、产评估总额乘以房产税率而得，大抵都在1%上下，而且一般都是在年初时征收。由于房产税率相对固定，房产评估价值就成为决定房产税多少的关键。美国的房产税每年都会进行评估，以力求充分反映房产在市场中的应有价值。一方面，评估值是以同等地段和类型房屋的成交价格为参考，只有成交的价格才能真正反映房屋的市场价值，而评估值也不会高出参考房屋的成交价格。另一方面，评估值是以一年的房产市场行情为基准，但并非简单地取成交价格的平均值，而是更多以接近房产税征收时段的交易情况作参考。譬如，阿灵顿县20XX年度房产税的计税时间为20XX年7月1日到20XX年6月30日，房主在20XX年1月15日收到的税单，主要是以20XX
14、年房产交易的情况评估而定。美国的房产税制度总的来说可以概括为两个作用（在我看来）：1、取之于民用之于民。2、避免房产投机。这里两个作用是美国实行房产税的最主要因素。从美国房产税制度与我国相对比可以折射出几个问题，（因为要放上许多资料，这里就不再赘述）（一）征税范围有限目前房产税的征税范围比较有限，主要征税对象是城市、县城、建制镇和工矿的房屋产权人，农村房屋不在房产税征收之列，其目的是为了减轻农民负担。在房产税试点改革城市，房产税也只向独栋商品住宅、个人新购的高档住房、无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套（含第二套）以上的普通住房征收房产税。普通住房并不在房产税征收范围内，虽然这可以看作对公众的一种优惠措施，但是与发达国家普遍征收房产税的做法存在较大差距。房产税征税范围过于狭窄所产生的负面后果是，房产税仅仅具有象征意义，而无法起到真正的调控作用。（二）重交易税而轻持有税目前我国房产税制度过于注重在交易环节征税，而忽略了在持有阶段征税，以20XX年“国五条”中征收差价的20%个人所得税为例，这个税收是在房产
