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1、第三章 商业银行财务报表一、客观题一.单选题1.银行的证券投资组合中哪类债券基本不存在信用风险，安全性高，可在二级市场转让占有较大份额，并作为其主要组成部分？A、公司债券B、政府债券C、公司股票D、共同基金2. 银行承兑行为反映在未清结承兑余额未结清的客户对银行承兑的负债表中未清结承兑余额方的哪个账户中？A、未清结承兑余额B、未结清的客户对银行承兑的负债C、证券投资D、其他资产3.在评价银行流动性风险时下列哪个指标的设计考虑了银行一些表外业务的影响？A、证券资产/总资产B、预期现金流量比C、现金资产国库券/总资产D、净贷款/总资产二.多选题1.现金资产一般包括以下哪些？A、库存现金B、在途托收
2、现金 C、代理行存款 D、在央行的存款2.在评价银行绩效当中，营业收入比率或称资产运用率，可分解为下面哪些重要部分A、股本收益率B、资产的平均利息收益率C、资产的平均非利息收益率D、净利息收益率3. 银行主要承担的风险包括下列哪些？A、信用风险B、流动性风险C、利率风险D、清偿力风险三.判断题1. 损益表又称利润表反映商业银行在某一特定日期全部资产、负债和所有权益状况的报表,是静态的会计报表对错2. 资产收益率是管理效率指标，反映银行管理层将银行资产转化为纯收入的能力。对错二、主观题1 银行资产负债表中主要项目有哪些？其重要程度如何?银行资产负债表的编制是根据资产=负债+所有者权益这一平衡公式
3、，按设定的分类标准和顺序，将报告日银行的资产、负债和权益的各具体项目予以适当排列编制而成。银行资产项目： 现金资产一般包括银行库存现金、在途托收现金、代理行存款和在央行的存款四部分。现金资产是唯一可做法定存款准备金的资产项目，也是银行全部资产中流动性最强的部分，可以随时满足客户的提款要求和贷款请求，因而被称为一级准备。但现金资产基本上是无收益的，因而银行在经营中总是力图在缴足准备金，确保银行流动性的前提下减少现金资产的持有。银行在第一准备金之外还会保有一部分较高流动性的资产，能随时变现，以应付临时性需要，如交易账户证券、同业拆出及回购协议下证券持有等，这些资产通常被称为二级准备。二级准备的收益
4、性、流动性方面介于贷款资产和现金资产之间，商业银行持有二级准备的主要目的是在必要时出售这部分资产而获取流动性，并非由此取得利润。 证券投资科目一般以银行购入时的原始成本作为记账基础，但在资产负债表的附注中披露其市价。短期投资部分也可直接采用市价记账，对证券投资科目分析时必须考虑其市价波动情况。贷款是商业银行最大的资产项目，一般占银行总资产的一半或四分之三。银行的承兑票据目前使用非常广泛，它广泛用于国际贸易融资、购买外汇、甚至支付国内的货物和农产品的运输和储备等。 固定资产一般产生以折旧支出形式出现的固定营业成本，这就产生了经营杠杆，即通过利用固定资产带来的银行收入增加比固定资产成本高，那么银行
5、即获得经营收益。其它资产包括银行在子公司的投资、预付保险费等数量太小，不足以单独立户的项目。这些项目达到一定数量也可单独立户反映。 银行负债项目： 存款是银行最主要的负债来源，存款即企业、家庭、政府对银行的债权，这部分有时占到全部资金来源的70%80% 。 非存款借贷是商业银行除存款以外的又一重要资金来源。 其它负债项目主要是银行的各项杂项债务，包括延递税款、应付未付项目以及未结清的银行承兑等。 银行资产负债表中的资本账户代表了银行所有者（股东）对银行的所有权部分，是银行资产和负债之差。2 什么叫一级准备和二级准备？它们分别有什么用途？ 一级准备主要包括库存现金、在央行的存款、同业存款及托收中
6、的现金等项目。一级准备之所以在银行的资产分配中具有最高的优先地位是因为它满足强制性的准备金的需要、银行日常支付和清算的需要和应付意外的提存和意外信贷需求。一级准备流动性很强，但盈利性很差或无盈利。 银行在第一准备金之外还会保有一部分较高流动性的资产，能随时变现，以应付临时性需要，如交易账户证券、同业拆出及回购协议下证券持有等，这些资产通常被称为二级准备。二级准备的收益性、流动性方面介于贷款资产和现金资产之间，商业银行持有二级准备的主要目的是在必要时出售这部分资产而获取流动性，并非由此取得利润。3 商业银行的活期存款、储蓄存款、定期存款的主要区别是什么？ 活期存款，即支票存款账户，通常对该账户签
7、发支票无任何限制。西方商业银行在很长一段时间被禁止对该账户支付任何利息，只能通过一些免费服务来吸引客户，存款人享有对该账户签发支票、提款、转账的权利。目前我国是世界上少数几个仍对活期存款账户支付利息的国家之一。储蓄存款，银行对该账户支付较低利息，面额不限，允许客户随时提取。 定期存款（主要是大额定期可转让存单，即CDs）。有固定的到期日和确定的利率，面额不限，银行通常对定期存款账户支付较高的利息。这是银行稳定的一项资金来源，采用存折、存单形式，其中大额定期可转让存单（CDs）可在二级市场上转让，对存款人有较大的吸引力，银行常用这种工具向富有的个人筹资。4 银行利润表中有哪些项目？其中哪些是最重
8、要的收入和费用项目？ 银行损益表包括三个主要部分：收入、支出和利润。银行的主要收入来源是利息收入，主要产生于银行的客户贷款、同业贷款或有息收入存款、证券及其它收益资产。银行的主要支出包括存款利息支出、非存款借款的利息支出、股东权益成本、雇员的薪酬和福利支出、有形设备的管理费用（包括固定资产折旧）、贷款损失准备金、应付税金和其它支出。收入和支出的差额即为净利润。利息收入是银行的主要收入来源。利息收入可具体分为发放贷款利息收入、证券投资利息收入和其它利息收入。 利息支出是银行最主要的费用支出部分，反映银行从社会获取资金的代价，主要分为存款利息支出和借款利息支出。 银行利息收入和支出的差为净利息收入
9、。这一重要项目通常还被称为利息边际，即银行贷款和证券利息收入与银行借款利息费用之差。它是决定银行经营业绩的关键因素，是银行进行绩效评价时的考查重点。 贷款损失准备账户实际上是非现金费用。设立该账户的目的是将银行收入中的一部分从应税收入中抵减，用作坏账准备，以弥补贷款资产中可能会发生的损失。贷款损失准备是在税前提取，银行往往通过增加贷款损失准备的提留以避税，因此该科目的监管受到了银行监管部门和税收部门的重视。非利息收入主要为银行为客户提供各种服务而取得的费用和佣金收入。 银行雇员的薪金和福利支出对多数银行来说是最主要的非利息支出。 利息净收入提取扣除贷款损失准备金后与非利息净收入之和构成银行净利
10、润（损失）。这一项目扣除所得税后的部分即为税后净利润（损失）。5 假设一家银行年初持有250万元的贷款损失准备，本年提取了50万元贷款损失准备，本年注销贷款坏账30万,收回25万元已确认为坏账而核销了的贷款。请问本年年末贷款损失准备项目的余额为多少？当银行计算出本年的贷款损失准备提留之后，需要将该数字作为增加项在资产负债表附录中反映出来；以往冲销的坏账若收回，也需要作为增加项在资产负债表附录中反映；而本年度宣布冲销的坏账额则作为减少项反映。 银行年初持有的贷款损失准备250万元，本年提取的50万元贷损失准备作为增加项，本年注销贷款坏账30万,收回25万元已确认为坏账而核销了的贷款也作为增加项，
11、即：本年年末贷款损失准备项目的余额=250+50-30+25=295（万元）。6 银行现金流量表弥补了银行资产负债表和利润表哪些方面提供的信息的不足？ 银行经过一段时间的经营，财务状况发生变化，即资产、负债、权益的规模和内部结构会有一定变动，而银行的资产负债表相关科目期初期末余额，只能反映这种变动的结果，不能反映出财务状况变动的原因。财务状况变动的原因最终归结于银行现金流量的来源、运用及增减变动。现金流量表就是反映出其动态变化过程的报表，而资产负债表作为静态存量报表，无法说明财务状况变动的原因。利润表是一种动态报表，但是其说明的是银行盈亏状况，而不能反映银行资金运动过程，也不能揭示财务状况变化
12、的原因。现金流量表的突出功能就在于沟通了资产负债表和损益表，弥补二者的不足，将银行的利润同资产、负债、所有者权益变动结合起来，全面反映报告期间内银行资金的来源和运用情况，说明银行财务状况变动结果及原因，为银行管理者提供更有用的财务信息。7 商业银行绩效评估体系的指标是如何设置的？各自侧重反映银行经营的哪些方面？商业银行的绩效评估就是采用一组财务指标和一定的评估方法，对银行经营目标实现程度进行考核、评价。商业银行的绩效评估主要涉及以下三方面内容。首先是认识银行的经营活动过程和结果，前三节介绍的银行的三个主要财务报表就是反映该信息的主要工具；其次是设计一套指标体系将报表信息结合起来，以便从多个角度
13、全面考察银行经营业绩；最后应用一定分析方法对指标数据进行分析处理，从而对银行的绩效作出评估。其中设计商业银行绩效评估的指标体系是进行评估的关键，该指标体系的设计必须以服从银行经营目标为原则。 商业银行绩效评估体系的作用是衡量银行的盈利性和风险性两方面，分别考察银行的盈利指标和风险指标的设计。盈利性指标衡量商业银行运用资金赚取收益的能力。两个核心的盈利性指标是股本收益率和资产收益率，再辅以其它派生的财务比率指标可以较好的分析银行的获利能力。银行面临的风险是指对预期收入的不确定性，这种预期的不确定性会提高银行股票价值计算公式中的贴现因子，从而降低银行价值。银行面临的经营环境复杂多变，银行主要承担的
14、风险可以主要分为以下五类：信用风险、流动性风险、利率风险、清偿力风险、盈利性风险。对这几类风险，银行分别设计了衡量的指标。8 杜邦分析法各评价要素是如何分解的？两因素的杜邦分析法。其模型为： 两因素模型显示股本收益率（ROE）受资产收益率（ROA）、权益乘数（EM）的共同影响。资产收益率是银行盈利能力的集中体现，它的提高会带来股本收益率的提高，即股本收益率指标通过资产收益率间接反映了银行盈利能力。股本收益率指标还通过权益乘数体现了的银行风险状况，提高权益乘数也可以改善股本收益率水平，但带来较大风险。 资产收益率取决于多种因素，还可将其进一步分解，将二因素模型扩展为三因素模型。 该模型显示，银行
15、股本收益率指标取决于银行利润率、资产运用率、权益乘数这三个因素，而其中的银行利润率、资产运用率还代表着进一步的含义。 我们得到四因素的杜邦分析模型： 由此可以看出，杜邦分析模型的优点在于采用了综合性很强的股本收益率指标，涉及到了银行经营的各方面，间接反映了银行经营各方面的情况及其相互间的制约关系，从而可以对银行业绩作出全面的分析评估。9 计算RORAC需要哪些步骤？RORAC的具体步骤如下：第一，将银行所有的业务活动系分为众多的基本风险 第二，用标准的市场风险近似值即代表风险的流动资产量化各类风险第三，对各类基本风险计算RORAC风险因子，同时考虑报告期、信心周期和稅后收益等因素第四，计算各类风险所需要的资本额，即投资规模与风险因子的乘积。- 高氯酸对阿胶进行湿法消化后, 用导数火焰原子吸收光谱技术测定阿胶中的铜、“中药三大宝, 人参、鹿茸和阿胶。”阿胶的药用已有两千多年的悠久历史, 历代宫 马作峰.论疲劳源于肝脏J.广西中医药,2008,31(1):31. 史丽萍,马东明, 解丽芳等.力竭性运动对小鼠肝脏超
