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1、广州市农村集体经济组织出纳工作规范出纳工作是财会工作的一个重要组成部分，在经济管理工作中占据重要位置。为加强及规范出纳工作，提高会计工作水平，根据中华人民共和国会计法及会计基础工作规范，结合我市农村情况，特制定本规范。本规范适用于我市农村村、社集体经济组织及村民委员会（以下简称农村集体经济组织）。一、总 则（一）农村集体经济组织根据会计核算需要，配备专职或兼职出纳员。（二）从事出纳工作的人员，必须取得会计从业资格证书。出纳人员的任免管理，由集体经济组织聘任，并报镇农村集体经济组织管理部门备案。（三）出纳工作的基本任务是：一是办理现金收付和银行结算业务；二是登记现金和银行存款日记帐；三是保管好库
2、存现金和各种有价证券；四是保管好有关印章、空白收据和空白支票。（四）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。（五）出纳员的义务与权利出纳要员必须履行以下义务：1、贯彻执行党和国家有关财经工作的各项方针政策；2、不断学习财务管理制度和会计核算知识，提高业务技能和服务本领；3、忠于职守，勤奋工作，尽职尽责，当好“公仆”，不刁难服务对象；4、保管好有关证券、印章、票据、现金等；5、主动接受会计和民主理财小组对现金及存款的监督检查，确保无长、短款现象出现；6、库存现金不得超过核定限额；7、保守集体经济组织的财经秘密； 8、克已奉公、公正廉洁、不贪不挪，自觉抵制腐朽
3、思想侵蚀；9、勇于同违反财务管理制度的行为斗争。出纳员享有以下权利；1、未经上级主管部门批准，不得无故更换；2、参加业务知识的培训；3、参与本单位财务管理制度的制订，对财务管理工作提出批评建议；4、在现金收、付前后，核查票据内容；5、拒绝受理与财务管理制度相悖的业务；6、向上级主管部门客观地反映情况；7、提出申诉和控告；8、依照有关规定提出辞职。（六）出纳人员的基本要求：1、具备财会专业基本知识，并具有出纳实务的处理能力。2、有较强的数字运算能力。3、要有较强的保安意识和相应的保安常识。4、要有较高的法纪水平和守法意识。5、要有较高的职业道德修养。（七）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不
4、得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶姻亲关系。二、现金收付出纳工作从业务程序上讲，大体分为审核、经办、登记、核对、保管五个步骤。出纳工作的主要内容是货币资金本身，如现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款帐户的管理工作。（一）严格执行帐、钱、物分管的原则，实行相互制约。加强现金收支业务的手续。出纳员办理现金收付必须有依有据，不符合规定的原始凭证不准办理现金收付。（二）现金必须及时存入银行或信用社。出纳员的日常备用现金不得超出2000元。（三）不准将集体的现金以个人名义储蓄。公、私款不能混
5、合同一存折。（四）有条件的村，集体的存款必须采取银行基本帐户（支票户）形式管理，每笔提款都要开具支票提取。一些地处偏远，又缺乏银行帐户管理的村，如仍然采用存折方式存取款项的，要建立内部牵制制度，即把财务专用章作为当地信用社的预留印鉴，由会计员专管，出纳员提取现金时，必须由会计员在取款凭单上盖上财务专用章才能在信用社提款。（五）一切现金收入都应开具收款收据，即使有些现金收入已有对方付款凭证，也应开出收据交付款人，以明确经济职责。（六）一切现金收入必须当天入帐，当天送存银行，如果收进的现金是银行当天停止收款以后发生的，也应在第二天送存银行。（七）一切现金支出都要有原始凭证，由经办人签名，经主管和有
6、关人员审核后，出纳人员才能据以付款，并在凭证后加盖“现金付讫”戳记，妥善保管，对不真实、不合法的原始凭证，出纳有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证必须具备的内容：1、凭证的名称；2、填制凭证的日期；3、填制凭证单位名称或者填制人姓名；4、经办人员的签名或者盖章；5、接受凭证单位名称；6、经济业务内容；7、数量、单价和金额。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证，必须有经办单位领导或其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须
7、加盖本单位公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须附有验收单据或证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸复写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。原始单据的影印件，不能作为原始凭证来报帐。个人的借款凭据，必须附在记帐凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。（八）要贯彻
8、票、印分管的原则，空白支票和印章不得由一人负责保管。支票印鉴章一般由会计保管，支票则由出纳保管。三、出纳核算出纳核算是一种特殊的明细分类核算。它要求分别按照现金和银行存款设置日记帐，银行存款还要按照存入的不同户头分别设置日记帐，逐笔序时地进行明细登记。“现金日记帐”要每天结出余额，并与库存数进行核对；“银行日记帐”也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结帐，同时出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类帐进行核对。目前，广州市农村的出纳帐簿大多采用活页式帐簿，以表代帐。根据这一情况，特作如下规定：（一）现金日记帐和银行存款日记帐必须逐笔、序时登记，做到日清月结
9、，帐款相符。帐上登记的日期应是出纳员凭单收入或付出款项当天的日期，而不是按凭证填制日期登记。（二）每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行对应栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。（三）每天记帐时，应先在单据的右上角编号，号码不分收入或付出的单据，按月顺序编一次，当月最后一个号码数就是当月发生的收付单据总张数。（四）现金日记帐的摘要栏是摘要登记每单收入是什么款，是从那里来的和支出什么款，付给谁或什么用途。（五）现金目记帐的经手人栏，收入的填写交款人，支出的填写
10、经手人或收款人。（六）现金日记帐的收入或付出的金额栏，应按原始凭证的大写金额登记。付出单如有注明实报销数的，则应按实报金额登记。（七）现金日记帐的核对栏，是供需要以单对帐时作核对符号之用。（八）现金日记帐的登记，要求文字和数字必须整洁清晰，准确无误，并按帐页顺序登记，不得空行、隔行。如确需空行的（日记帐月终的最后一页）应在空行的范围内划一对角线，并注明“空白”两字。（九）现金日记帐不得出现贷方余额或者红字余额。（十）每月2日前出纳员要将上月发生的收入、支出的原始凭证分别整理，结出总收入、总支出和结存金额，并按结存额所含的现金、存款、暂付款的有关数据，详尽编制一式三联的“现金收支报告单”向会计报帐。一份交会计，一份出纳留底，一份经民主理财小组审核后张榜公布。
