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1、厦门大学网络教育2012-2013学年第一学期审计学课程复习题 一、单项选择题1下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（ A ）。A.强制审计 B.有偿审计 C.受托审计 D. 双向注册会计师审计2注册会计师要取得注册会计师资格证书，除具备相应学历并通过统一考试外，还应具备的条件是（D ）。A. 接受后续教育B.一定时间的从业经验C.经过专门的专业训练D.不能从事注册会计师行业以外的工作3注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ A）。A. 审计结果大小 B. 服务性质 C. 工作量大小 D.参加人员层次的高低4对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（B ）。A.
2、 刑事责任和行政责任B. 民事责任和刑事责任C. 只有刑事责任D. 只有民事责任5“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（D ）。A.数量 B.低估 C.高估 D.金额6下列审计中，起源、发展最早的应当是（ B ）。A.内部审计 B.政府审计 C.注册会计师审计 D.国际审计7有权批准会计事务所成立的机构是（ D ）。A.中国注册会计师协会B.工商部门C.审计署D.财政部8因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（ C ）。A.民事责任B.刑事责任和行政责任C.民事责任和行政责任D.民事责任和刑事责任9涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是（ B）
3、。A. 审计具体目标B. 审计一般目标C. 审计项目目标D. 审计总目标10了解被审计单位及其环境一般（ D ）。A.在承接客户和续约时进行B.在进行审计计划时进行C.在进行期中审计时进行D.贯穿于整个审计过程的始终11下列各项中，对审计工作的效率和效果都有影响的是（D ）。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险12从独立性的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计（ D ）。A.仅与委托者独立，不与被审计单位独立B.与委托者和被审计单位均独立C.与委托者和被审计单位均不独立D.仅与被审计单位独立，不与委托者独立13我国注册会计师法规定，会计师事务所的组织形式不包括（ D）
4、。A.独资公司B.合伙公司C.有限责任公司D.股份公司二、多项选择题1与被审计单位有厉害关系的用户包括（ ABC ）。A. 股东 B.债权人 C. 证券交易机构 D.潜在投资者2现阶段我国注册会计师审计的总目标为评价财务报表的（ AC ）。A. 公允性 B.一贯性 C. 合法性 D.真实性3在采用审计业务循环分块法时，注册会计师可以将业务循环划分为（ ACD ）。A.筹资与投资循环B.生产循环C.采购与付款循环D.销售与收款循环4外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（ BC ）。A.应收账款函证的回函B.收到的支票C.购货发票D.被审计单位管理层声明5审计抽样的
5、优点表现在（ AB C ）。A.能够客观地选择样本B.能够科学地计量抽样风险C.能够控制抽样风险D.能够定量地评价样本结果6如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能是（ BD ）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告7审计概念中的“既定标准”体现在我国财务报表审计中包括（ ABC ）。A.企业会计准则B.企业会计制度C.国家其他相关财务会计法规D.企业内部的会计制度8具有下列条件的中国公民可以申请参加注册会计师全国统一考试（ ABCD ）。A.大学本科学历以上B.大专或大专学历以上C.会计及相关专业高级技术职称D.会计及相
6、关专业中级或中级以上职称D.被审计单位管理层的认定三、判断题1.凡取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，均可执行注册会计师业务。（错 ）2.注册会计师在被审计客户有直接投资，但数额不大，则其独立性不受影响。（错 ）3.被审计单位治理层与管理层的责任与注册会计师审计责任的内容是完全相同的。（错 ）4.资产负债表审计阶段，审计报告的使用者是社会公众。（ 错 ）5.注册会计师如果未能将财务报表中的错误与舞弊揭露出来，就一定负审计责任。（ 错）6.通常，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。（对）7.一般来说，评估的重大错报风险越高，审计程序的范围应越大。（ 对 ）8.审计报告日
7、为注册会计师对外正式签署审计报告的日期。（ 错 ）9.审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。（ 对 ）10.注册会计师只有在执行注册会计师审计业务时才需要遵守执业道德规范。（ 错 ）11.重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。（错 ）12.如果控制环境比较差，注册会计师应在期中实施更多的审计程序。（错 ）13.审计报告的收件人一般为被审计单位管理层。（ 错 ）四、名词解释1、审计准则审计准则亦称审计标准，指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质量的权威性准绳。2、审计目标审计目标：是审计主体通过审计活动所期望达到的结果和要求，是指导审计工作的指南。3、
8、审计期望风险是指审计完成并发表无保留审计意见之后，审计人员所愿意承担的一种主观确定的、财务报表未公允表达的风险。4、非统计抽样非统计抽样运用专业经验和主观判断从审计对象总体中选取样本并运用并运用判断评价样本结果5、内部控制内部控制是被审计单位为了合理保证财政报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。6、实物证据实物证据是指通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。7、属性抽样属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。8、审计风险审计风险是指审计组织或审计人员在审
9、计过程中由于受到某些不确定因素的影响而使审计结论与客观事实发生背离或由于审计人员作出错误的审计结论从而受到有关关系人指控并遭受某种损失的可能性9、管理建议书所谓管理建议书，是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的 内部控制重大缺陷提出书面建议。五、简答题1、简述认定的重要意义。认定的重要意义在于 1认定反映了财务报表中数据完整的经济涵义。 2认定反映了管理层所承担的全面的财务报告责任。 3认定是确定具体审计目标的基础。 4认定决定了错报的性质和类型财务报表错报都是因为违反了管理层的一项或多项认定而造成的。2、影响计算机审计控制风险的
10、因素主要有哪些？计算机审计的风险是指审计人员不能正确合理运用相关计算机审计技术 ,跟踪审计轨迹 ,审计相关内容 ,导致审计结果与客观事实不符 ,从而发表错误意见 ,给审计人员和审计组织造成损失的可能性。影响计算机审计的风险因素有固定风险、控制风险、检查风险三类。控制措施一是提高评估判断计算机审计固有风险和控制风险的正确性 ;二是降低计算机审计检查风险六、业务题1、审计人员在对某客户审计过程中，收集到下列三组证据：（1）销货发票副本与购货发票；（2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表；（3）审计人员收回的应收帐款函证回函与询问客户应收帐款负责人的记录。请分别说明：每组审计证据中的哪
11、项审计证据更为可靠？为什么？1)购货发票比销货发票副本可靠。这是由于从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据要可靠。(2)审计助理人员盘点的存货记录比客户自编的存货盘点表可靠。审计人员通过盘点等方式取得的第一手审计证据比经由他人转手得来的审计证据更为可靠。(3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。这是由于审计人员从客户以外的独立第三者获得的审计证据比从客户内部获得的审计证据可靠。2、注册会计师对A公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现A公司存在以下五种可能导致错报的情况：（1）所有存货都未经过认真盘点。（2）接近资产负债表日前入库的产
12、成品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进行相关会计记录。（3）由B公司代管的某种材料可能不存在。（4）B公司存放于A公司仓库内的某种产品可能已计入A公司存货项目。（5）存货计价方法已作变更。请问：为了证实上述情况是否真正导致错报，注册会计师应当分别执行哪一种最主要的实质性程序？（每一种情况要求只列一项实质性程序）注册会计师在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现该公司存在下述可能导致错误的情况： （1）存货盘点欠缺认真； （2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在； （3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理； （4）该公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中。针对情况（1），注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点；针对情况（2），注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料； 针对情况（3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试；针对情况（4），注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。第 7 页 共 7 页
