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1、第一章注册会计师审计职业特点一、单项选择题1.下列审计定义涉及的重要内容,不包括( ). A.客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据B. 证实认定与既定标准的符合程度C. 审计是一个系统化过程D. 将审计结果传达给有关管理者2. 以下有关各种审计方法的说法中，不正确的是()A.账项基础审计的重心为各种会计账目，方法是详细审计B.制度基础审计的主要目的是提高审计效率、降低审计的工作量C.风险导向审计从理论上解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题D.账项基础审计中约四分之三的时间花费在合计和过账上3.下列关于审计方法的描述中，不恰当的是（）。A.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审
2、计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整B.账项基础审计的重心在资产负债表，旨在防止和发现舞弊和错误，审计方法是抽样审计C.内部控制测试和评价构成了制度基础的审计方法的重要组成部分D.风险导向审计要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域二、多项选择题1. 以下有关审计方法的表达中，正确的有()。A.风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对B.风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正C.制度基础审计的重心是内部控制为基础的抽样审计D.账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错弊2.关于注册会计师审计的分类有( )。A. 财务报表审计 B. 经
3、营审计 C. 合规性审计 D. 内部审计练习题答案一、单项选择题1.【答案】D【解析】本题的考点是审计定义。审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。2 【答案】A【解析】账项基础审计的重心在资产负债表。3. 【答案】B【解析】账项基础审计的审计方法是详细审计，抽样审计是制度基础审计的方法。二、多项选择题1【答案】ACD【解析】风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向，将审计风险降低至可接受的低水平，而不是对审计风险的防止或发现并纠正，故选项B不正确。2.【答案】ABC【解析】选项D不
4、属于注册会计师审计。 第二章 注册会计师的法律责任一、单项选择题 ABC会计师事务所承办了X股份有限公司2010年度财务报表审计业务。审计过程中注意到以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。1注册会计师对X公司财务报表进行审计，遵循存货监盘准则，对有关存货进行监盘并进行必要检查，但与存货有关的重大错弊还是未能查出，则该注册会计师对此应负( )责任。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈2.注册会计师通过实施审计程序，查明被审计单位甲公司2010年度的净利润为-200万元，但其利润表表上列示的净利润为90万元。在此情况下，如果注册会计师出具了（）的审计报告，很可能被判定欺诈。A
5、.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见3.注册会计师明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明，并且出具不实报告给利害关系人造成损失的，会计师事务所应当承担( )。A.刑事责任 B.过失赔偿责任 C.行政责任 D.连带责任4.关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是()。A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B.审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C.注册会计师承担的责任，通常是由被审计单位的经营失败所引发的。D.审计失败必然
6、会导致经营失败二.多项选择题1. 注册会计师在审计过程中没有保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失( ). A. 在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除 B. 明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论 C. 已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明 D. 未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；2. 注册会计师对鉴证对象信息提出结论主要是为了增强下列利害关系人对鉴证对象信息信任程度（）。A.管理层和治理层 B.证券交易机构 C.股东和债权人 D
7、.金融机构及潜在投资者练习题答案一、单项选择题 1【答案】B【解析】本题的考点是对注册会计师责任的认定。注册会计师遵循了审计准则，重大错弊未能查出，该注册会计师对此应负普通过失责任。2.【答案】A 【解析】注册会计师应出具否定意见的审计报告，其他意见类型都是错误的，但只有发表无保留意见才有可能被判定欺诈。因为“对注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的掩饰，出具无保留意见审计报告。”3.【答案】D【解析】该种情形属于会计师事务所与被审计单位承担连带责任的6种情形之一。4.【答案】D【解析】经营失败不一定会导致审计失败，审计失败不会导致经营失
8、败。二.多项选择题1【答案】ABD【解析】本题的考点是中国注册会计师法律责任关于过失责任和过失指引的规定。注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失中的：（四）未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；（五）在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除；（八）明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论；2.【答案】BCD 【解析】选项A是责任方，选项B、C、D是除责任方之外的预期使用者，虽然管理层和治理层也是预期使用者，但注册会计师对鉴证对象信息提出结
9、论是为了增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。第三章职业道德基本准则和概念框架单项选择题1不属于职业道德概念框架是：（ ） A识别对职业道德基本原则的不利影响 B评价不利影响的严重程度C必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平D识别对职业道德基本原则的有利影响 2注册会计师在营销专业服务时不得：A利用媒体刊登设立信息 B利用媒体刊登对其能力进行广告宣传C利用媒体刊登名称招聘员工信息 D利用媒体刊登名称变更信息 多项选择题1注册会计师职业道德基本原则包括：A诚信和良好的职业行为 B专业胜任能力和应有的关注C保密 D、独立性和客观和公正 2对遵循职业道德基本原则产生不
10、利影响的因素包括：A自身利益 B自我评价 C过度推介 D密切关系和外在压力 判断题1在评价不利影响的严重程度时，只需从性质方面予以考虑。（ ）2在考虑所有相关可能措施后，如果道德冲突仍未解决，注册会计师应当确定是否退出项目组或不再承担相关任务（ ）3如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。（ ）第三章 练习题答案一、单项选择题1【答案】D【解析】职业道德概念框架要防止的是不利影响。2【答案】B【解析】注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。多项选择题1【答案】ABCD2【答案】ABCD判断题1【答案】【解析】在评价不利影响的严重程度时
11、，应当从性质和数量两个方面予以考虑。2【答案】3【答案】第 五 章审计目标一、单选题1注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。A.发生 B.存在 C.完整性 D.计价和分摊二、多选题1下列与注册会计师审计责任有关的提法中正确的是（）。A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有错报B.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序C.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层也不能由此推卸对财务报表的责任2.财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用有（ ）。 A.界定了注册会计师的责任范围。B. 直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围。C. 决定了注册会计师如何发表审计意见。D. 以上三项都正确。三、判断题1适用的财务报告编制基础通常指会计准则(财务报告准则)和法律法规的规定。（）2审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。（）3管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提。（ ）
