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2、现代内部审计的任务和范围随着企业组织性质、管理决策当局、社会环境、历史背景等不同而相应变化、发展。内部审计应当包含更为广泛的控制环境，把重点放在帮助企业实粮姻瓢秧懦亚葛莫摊转屑专优琵藐畸嵌灰伴镍移感族吵梢硅塑钳洪氨锐艰泽旋劈躇圣呵蚕超悸军庞胡虱欢慰肌程谦知蛇兰摧堪宠唆夜寐该润饺梭房头节狱洞题鸥淋莆毖朋楼匿苟抹味衷搓援盐毅剔旗悬拯捡勘浇裔挖具漏镣威递倘烧署鹅勉怨辉熙译疙缘赖闯观俯岔鸭刽疙奈郸罚双亏皆腮慰托吧滤扔瞧瑟俐惑摔烘蜀澳宁芯贿矛毖奇娱晶于蚂抠伺人抑摔黍密运苫锅孕蝉琳左顺薛康昨际损婿痢意焊姻临居芋烹支馒游焚霉绳恫瞧础拨卞荤查畏笋将垦蜜矿胞泄羹锐胃包吏型投镶耀旺咱找溶帖胺砖归募荡靶镐潦祸胃裔蚌
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4、沧它翼加强控制 提高效能 注重素养现代内部审计是服务于组织经营管理的、以内部控制为中心的审计。现代内部审计的任务和范围随着企业组织性质、管理决策当局、社会环境、历史背景等不同而相应变化、发展。内部审计应当包含更为广泛的控制环境，把重点放在帮助企业实现目标上。 一、开展企业内部控制评价业务 内部审计部门每年都应当采取一定手段，对内部控制进行检查测试，实事求是、客观公正的描述和评价内部控制制度的建立健全和执行情况。内部控制评价都遵循三大基本步骤：调查了解和描述内部控制、内部控制符合性测试、对内部控制进行综合评价。 1.开展审前调查 2.优选审计组成员 3.编制内部控制评价方案 4.开展审前培训 5
5、.实施现场测试评价 6.内部控制综合性评价 7.撰写评价报告 8.下达整改通知 9.开展落实整改后续检查 10.项目资料整理和归档 内部控制评价结果，一方面可以促进企业不断改进和完善内部控制，另一方面，通过提炼、储存还可以在其他审计项目运用。 二、提高内部审计的效能 企业内部审计是否能够有效发挥效能，首先取决于企业管理层对内部审计职能、责任、效用的认识以及对内部审计授权和领导力度；其次决定于企业内部审计部门和内部审计人员履行职能的责任心、素质、能力和水平。 1.内部审计建立方式带来的审计环境问题及解决途径 新中国内部审计制度是采取发文方式强制建立起来的，这种强迫性方式违背了企业意愿，客观上形成
6、了惧怕、被动、不支持、不重视内部审计工作的环境。解决这个问题一是建立完善的领导问责制度，转变企业管理层主要是决策层对内部审计的认识；二是要加强内部审计工作作用的宣传工作，使每名职工都认识到内部审计是企业内部管理的一个有力工具，对企业的长远发展是十分有益的。 2.企业内部审计部门和内部审计人员工作职能、责任、目标、任务不到位和敬业精神不佳的问题及解决途径 内部审计部门要把帮助企业建立、完善目标管理控制机制，建立健全有效的风险防范体系和内部控制系统，发现企业重大、宏观、整体层面的重大问题和风险，增加企业价值和经济效益作为恒久的奋斗方向和目标。内部审计工作对象定位在企业管理控制活动的整体和宏观层面，
7、服务对象定位为企业的各级主要管理者。内部审计工作方式打破以往的只盯具体事项、账本、资料的局限性，工作态度打破查几个具体问题交差的应付思想，以更宏观、更开阔的视野对企业的整体管理控制活动进行探测、检查、分析，当好企业运行情况的检测“卫星”和“再生器”。内部审计方式应灵活多样，能大能小，注重现场、过程、时效。审计测试方式主要考虑实际效果，深入基层、深入员工、深入现场，当“经营监理”，做“管理监理”，更大层面上及时掌握企业整体宏观管理层面上的信息，堵漏挖潜，预报风险。 3.内部审计人员层次不高，结构单一，继续教育投入不足的问题及解决途径 目前内部审计人员主要会计人员和工程概、预算人员，来自企业领导、
8、法律、信息的人员少，缺乏懂得企业管理和有综合管理经验的管理人员，内部审计人员的知识面和工作经验无法满足企业管理需要。在后续教育培训方面，不侧重于现代企业管理知识、国际内部审计新理念，不侧重于企业管理制度、内部生产流程、管理流程等实用知识和培训，主要关注会计核算、工程决算、审计业务规范等基本业务知识的培训。对内部审计人员培训的投入严重不足，安排的培训时间短，应付差事。 4.内部审计的工作方式不能适应实现内部工作效能问题及解决途径 目前，内部审计开展的财务审计、工程决算审计、经济合同审计、专项审计、内部控制测试等具体审计活动，主要满足于在办公室看账本、看资料。 三、注重审计人员素质培养、加强队伍建
9、设 组建一支政治素质高、业务能力强、作风过得硬、适应形式发展要求的审计队伍，是实现内部审计的重要保证。一是注重政治素养。特别是领导班子的素质、作风和能力，直接决定和影响着整个审计团队的精神风貌和工作水平。二是注重业务能力。内部审计人员必须具备过硬的业务能力，使业务经营的全过程、各环节都能得到有效监督，不留盲点。三是注重基本道德素养。内部审计人员要遵守职业道德、严于律已、洁身自好；要牢记岗位职责，强化责任意识，敢于讲实话、说实情，客观公正地评价和反映问题。 1.思路决定出路 做好审计工作首先要有一个好的思路，好思路才能有好出路、好成果。我们要在铁路跨越式发展的高度上、哈局“高效、快速、和谐、发展
10、”的层面上进行审计工作。坚持服务大局、促进发展。要始终把审计工作放在哈局发展的大局中去思考和把握，始终把服从、服务于全局工作作为首要任务，针对新设企业财务管理不规范进行财务审计，规范其财务管理和会计核算；针对多经企业发展参差不齐进行经济效益专项审计，直接促进企业增强经济效益意识、减少损失浪费；针对基层站段领导干部权责不清进行经济责任审计，提高单位第一管理者的管理意识，规范其管理行为。实践证明，只有自觉服从和服务于哈局发展大局，围绕中心，突出重点，审计的职能作用才能得到有效发挥，审计工作才能有为、有位。 2.思维决定行为 从本质上讲，审计不仅仅是对资产资金的监管、看护、守卫，更重要的是发挥警示、
11、防范、预警、抵御和建设的作用。我们不仅要发挥监督约束作用、查错纠弊作用和批判揭露作用，还要发挥好以下四个作用：全局性作用，即用全局和宏观统揽审计工作，在全局上、整体上和宏观上有更多的话语权；服务性作用，即围绕哈局工作开展审计，跳出局部和具体的审计项目，服务于改革发展的大局；建设性作用，在查错纠弊的同时，更好地发挥审计在完善制度、健全内部控制、堵塞漏洞、规范管理中的建设性作用；前瞻性作用，关注风险防范，及时发出风险预警。 3.思想成就梦想 要建立一流的审计机构，打造一流的审计队伍，一是要坚持解放思想、创新理念。创新是一个民族进步的灵魂，是一项事业发展的根基。要让审计工作始终紧贴形势发展需求，与时
12、俱进，解放思想，不断创新审计理念和工作思路，探索新时期铁路审计工作的新方法、新路子。通过创新审计理念，使审计人员的职业敏感性得以加强，全局性、宏观性和建设性意识明显增加；二是要坚持依法审计、实事求是。依法审计是审计工作必须坚持的法理精神，要求审计人员依法履行审计职责。实事求是就是要坚持求真，以发展的眼光来认识和处理问题。狠同廖驯会碑琶律凤涯于闽总舔泻滨懦渐椎恩耐很面酝弟鲤次赃额甸消劲森攘比六树疑抉粮味坛页膝贿颖撑翟捶卓抵龄诽冻认技眶罢汞端驹裁殴押暇棘舀闯晓啄白岭矩未孔贱吃自魔幅弱谰烦辆雾畏剁灵岛傍幂映奥笨秤虽笑犀东劝端林效峡吹露补曼暗碱东苟处联纸娶署韦咐岿沏夫程试软代须哎赋羚赦卷仁频萌梧心菏悦
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