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1、增值税计算方法 . X; * g9 t B0 k0 o, Y. t N0 P, Q I1、直接计税法: y! M o0 u% V. n; o; e应纳增值税额：增值额增值税税率+ ?, _ E, Y1 B: k2 k3 q7 g Q- S/ p/ K增值额：工资利息租金利润其他增值项目货物销售额的全值法定扣除项目购入货物金额% # . U1 f I/ 2、间接计税法# n/ . a2 9 c: S$ w: D扣除税额扣除项目的扣除金额扣除税率6 s, q, Vl/ C/ U f: F（1）、购进扣税法4 l1 A+ r_2 & v7 B$ c( D扣除税额本期购入扣除项目金额扣除税率已由受托方
2、代收代缴的税额9 & f. v$ B6 O5 g/ + r# _$ O# e（2）、实耗扣税法0 c2 * H# M/ u( X( R! D8 z, s4 f0 C! k# g扣除税额本期实际耗用扣除项目金额扣除税率已由受托方代收代交的税额7 t# C9 x c/ 4 |一般纳税人应纳增值税额. ; G% X5 S 一般纳税人应纳增值税额当期销项税额当期进项税额2 j. r$ M% l! X1、: j+ e s/ 5 k1 | m1 销项税额销售额税率6 h/ F. Q0 J S_# E( f7 + Ep销售额含税销售额/（1税率）/ w $ f. 3 0 A组成计税价格成本（1成本利润率）7
3、 s f5 Z# i1 A2、进项税额& G; |; Q7 . f* L1 t- & e, K- * a# y/ q5 q不得抵扣的进项税额当月全部进项税额当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 d5 r c2 h4 0 D+ r: F E小规模纳税人应纳增值税额! H/ ZO! I# t+ 8 o, W Y小规模纳税人应纳增值税额销售额征收率2 s5 I+ W3 S5 I9 c8 销售额含税销售额/（1征收率）; ?9 J6 m/ O( . z+ b; u, Q# e销售额含税收入（1增值税征收率）% a$ |; R4 J, 进口货物应纳增值税额, VL7 #
4、f, p Z0 m, m8 p% U; r2 h/ h p进口货物应纳增值税额组成计税价格税率7 y+ t. L* # W组成计税价格关税免税价格关税消费税1 D6 pf# V% X2 h7 V- q7 q u3 K营业税额$ N7 q6 a- i. h8 z; A: L5 dO3 j2 f: o1 h S4 T9 X应纳营业税额营业额税率1 b# j Y( ; H4 # Z计税价格营业成本或工程成本（1+成本利润率）/（1营业税税率）7 W1 Q2 f* F* w P3 % y+ V% jA5 J- V: c# a: Y消费税额 g8 u4 J3 K$ c2 o( y& A5 |1、( b3
5、 w6 m/ O( Q1 u Y从价定率的计算4 v0 P& y+ q: K4 x7 b0 ?1 A1 z1 u/ 0 l3 J% N, # l实行从价定率办法计算的应纳消费税额销售额税率5 & o, I6 F* W, F（1）、应税消费品的销售额含增值税的销售额/(1增值税税率或征收率* R7 d5 M8 R/ X2 I（2）、组成计税价格（成本利润）/（1-消费税率）/ B: |5 0 k* O/ $ 8 （3）、组成计税价格（材料成本加工费）/（1-消费税率）% 8 : c( s/ + S$ C5 z（4）、组成计税价格关税完税价格关税应纳消费税税额- n2 N9 H. - （5）、组成
6、计税价格（关税完税价格关税）/（1-消费税税率）3 Q1 B7 i& ?7 , W. lx9 Z! w! U* # J2、! q; N: Y0 L& Z3 v从量定额的计算& o6 d: v& E. j3 X/ v7 $ h2 b实行从量定额办法计算的应纳消费税额销售数量单位数额 T( o7 k% A1 |/ F. s0 dl# U( 4 / z资源税额( n$ C! y9 . Y$ H应纳税额课税数量单位税额9 K* M1 m1 yj: j+ D+ V企业所得税额 应纳税额应纳税所得额税率3 : c. o3 c, ?6 应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额/ ! l1 D4 Y s4 8 u
7、应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额% Y M- % B. z0 U利润总额收入总额成本、费用、损失1 x( I# _7 P Sl7 & d1、工业企业应纳税所得额公式8 K2 f7 + y* K& u4 Q4 6 i. ! P8 Y c工业企业应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额7 G1 d7 V1 y M* F6 ?利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出7 I2 |0 J( B0 q. P R5 w+ R. |营业利润产品销售利润其他业务利润管理费用财务费用7 G5 * 2 H, Z产品销售利润产品销售收入产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加6 - a9 其他业务利润其
8、他业务收入其他业务成本其他销售税金及附加5 Z0 1 c / ?5 F* VB本期完工产品成本期初在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计期末在产品自制半成品成本余额8 h- 本期产品成本会计材料工资制造费用4 h/ d- lm bR8 B( _6 H1 V7 h2、商品流通企业应纳税所得额公式1 d+ T BD8 3 u7 K; U应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额4 W5 l5 J F& q6 B4 g$ E利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出! Q$ f- W5 / E6 _3 R1 3 c& y营业利润主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用汇兑损失& , F8 m5 Z
9、% * + b* j主营业务利润商品销售利润代购代销收入% j( p. # g& l5 k$ C8 o2 B商品销售利润商品销售净额商品销售成本经营费用商品销售税金及附加; I N% * S U2 3 U6 g e/ P商品销售净额商品销售收入销售折扣与折让+ h4 V* O7 O7 t& W6 3、饮服企业应纳税所得额公式( r7 V h, f8 Y8 Q* v应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额: L: T q* q6 I. p0 利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出* 0 m4 j- V ?. S$ H; V营业利润经营利润附营业务收入附营业务成本8 K9 x* j p (
10、C; J& Y经营利润营业收入营业成本营业费用营业税金及附加|; N( B% w5 o, u7 l; A营业成本期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额本期购进材料、商品金额金额期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额- O( J W7 F* G E5 ! 4、应纳所得税税额计算8 E/ u1 M# l! : v8 u（1）分月或分季预缴所得税额月、季应纳税所得额税率（33）. C. |8 g1 3 o7 H（2）年终汇算清缴时，应退补所得税% i1 v/ M0 U L! U# S; c应退补所得税额全年累计应纳税所得额税率（33%）本年累计已缴所得税额. J6 T# N# z- e + T
11、* E预缴所得税, c9 E7 v$ S9 r v, z# z& W+ P、按上年应纳税所得额的1/2或1/49 F- 1 m, P3 v O3 本期某月或某季应纳所得税税额上一年应纳税所得额/2（或4）税率（33%）& Q# 0 h- v5 M、按本期计划利润预缴所得税& F, & D% v7 # 本期某月或某季应纳所得税税额本期某月或某季计划利润额税率（33%）1 G0 v4 M4 f M5 C5、对减征所得税的计算B. p& O& X/ J6 _ R减征比例(33%原核定的税率/33%100%0 a; o# g3 n, o1 m, I6 o |减征后应纳所得税额应纳税所得额税率（33%）
12、（1-减征比例）: u7 ?9 2 W% H( i, Q 应纳所得税税额减征比例7 H9 T* Sc8 v+ J; u2 O6、境外所得税税额扣除限额境内外所得按税法计算的应纳税总额来源于某外国的所得额/境内外所得总额6 |5 7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算4 M# K% M; V6 p$ I/ B9 M* # J弥补亏损后应纳所得税税额（应纳税所得额以前年度未弥补亏损）税率（33%）1 y5 w9 D4 W/ y6 T1 x+ L外商投资企业和外国企业所得税额7 L8 O8 U! y3 T: M$ N/ C1、制造业# 9 u8 E6 e5 j* y5 R( F9 c2 k应纳税
13、所得额产品销售利润其他业务利润营业外收入营业外支出% ?, G7 X% p% |产品销售利润产品销售净额产品销售成本产品销售税金销售费用管理费用财务费用. . 产品销售净额产品销售总额（销货退回销货折让）6 ; z2 a5 q& Z: P3 z, R Yd3 c产品销售成本本期产品成本期初半成品、在产品盘存期末半成品、在产品盘存$ s8 ln& N i本期生产成本本期生产耗用的直接材料直接人工制造费用9 T8 3 |* g: m- N2 R3 p, F, A6 u& W2、商业企业应纳税所得额% F1 b( g& : h6 O/ W应纳税所得额销货利润其他业务利润营业外收入营业外支出. O8 3 n0 Z6 t3 J: 8 V销货利润销货净额销货成本销货税金（销货费用+管理费用财务费用）S9 E( K 7 i6 D5 M m( a; 销货净额销货总额（销货退回销货折让） A, K. % 2 q销货成本期初商品存盘本期进货(进货推出进货折让进货费用期末商品盘存% G0 ! 3 3、服务业6 s: 0 m; k$ f5 Q0 A% S应纳税所得税业务收入净额营业外收入营业外支出+ m3 |. i K k业务收入净额业
