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1、陕西理工学院毕业论文 题 目 某企业内部控制研究 学生姓名 马晓飞 学号 1020024041 所在学院 管理学院 专业班级 财务管理102班 指导教师 胡爱君 完成地点 陕西理工学院 2014 年 6 月 10 日目 录摘要1引言21 企业内部控制的重要意义21.1有利于提高会计信息的质量。21.2 有利于企业的科学管理21.3 有利于国家相关法律的贯彻和实施.21.4 有利于提高企业竞争力。32 我国企业内部控制现状32.1 对企业内部控制制度的认识不足32.2 企业内部控制环境和制度建设缺陷42.3 企业缺乏完整的专业内部控制人才队伍.52.4 企业内部控制机制失效53 我国企业内部控制
2、制度现状的原因分析63.1 企业内部控制制度建设固有的局限性63.2 没有形成良好的控制环境63.3 二元控制主体之间的矛盾73.4 监督和控制机制不到位73.5 企业文化和内部控制制度的不匹配74 改善我国企业内控现状的对策74.1解决内部控制的自身局限性，提高认识84.2完善企业控制环境，建立健全企业内部控制制度84.3加强企业文化建设104.4加强企业内部监督和外部监管，提高执行力105 从内部控制分析案例公司破产115.1 公司背景115.2 三鹿集团内部控制分析115.3 三鹿集团失败案例的对策136 结束语15致谢16参考文献：17英文翻译：18 某企业内部控制研究马晓飞（陕西理工
3、管理学院财务管理专业102班，陕西 汉中 72300）指导老师：胡爱君摘 要内部控制是一种很瘦西方国家推崇的管理理念，在当今社会经济生活中起着不可缺少的作用，适应社会企业经营管理而产生的，这几年，很多国内外大企业和公司由于内部资金管理不当以及内部控制不严导致接二连三的破产，这增加了企业对内部控制的重视。在目前越来越严重的企业竞争环境下，企业要有效的减少自身风险，提高企业自身竞争力，这都要求企业要建立合理的内部控制制度，促进企业健康可持续发展。本文分析了内部控制的重要意义，并在此基础上了解我国企业的内部控制现状和原因，针对问题提出改进对策，并用我国某企业案例进行说明。关键词：内部控制；改善措施；
4、引言 内部控制企业在为了自身利益最大化的前提下，保证业务政策的有效实施，提高经济、管理活动的效率，采用相关程序和措施在单位内部的自我调整、监管的一系列方法。因此，不能忽视企业部内部控制管理制度对于企业和社会经济的作用1 企业内部控制的重要意义1.1有利于提高会计信息的质量会计信息的来源是否准确是企业各方面进行科学决策的有效依据，但是投资者的利益还是被会计信息的失真和混乱损害，影响了相关管理者的正确决策，甚至影响了国家对宏观经济的判断和指导。这个问题的出现时有多个因素造成的，但缺乏科学、规范的内部控制体系是企业控制失控的重要原因。在建立了合理、完善的内部控制体系后，可以很好的防止公司财产的损坏，
5、能够真实的反映企业生产经营的现况，确保会计信息的完整和可靠。1.2 有利于企业的科学管理在企业内部控制基础太弱时，类似浪费贪污、盗窃挪用等不合理的情况便时常发生，这就是由于单位内部会计监督不健全，管理和控制弱化造成的。因此，尽早建立合理的内部控制制度是必须的。加强单位内部控制建设，以达到对单位各项经济业务及不同岗位之间的有效控制，确保合理划分权责，做到不相容职务的相互制约和监督，从而保证企业的财产和安全，促进企业经营活动的顺利进行，促使市场经济的良性发展。1.3 有利于国家相关法律的贯彻和实施. 我国的会计法就曾经要求各企业单位建立健全自身内部控制制度，做到相互牵制监督，定期进行财产清查和会计
6、资料的内部审计等。而相关的法律的规定更多。这些规定的有效实施，很大程度取决于与之相协调的内部控制制度。所以，会计控制体系健全科学了，就可以对经济活动做一些审查，发现问题并采取相关有效的措施进行更正，到最后可以完善咱们国家相关法律制度和企业内控的协调度，是国家对企业实施宏观调控的有效保证。1.4 有利于提高企业竞争力。随着经济全球化的不断加剧，国际分工的不断细化，全球市场的不断扩大，经济合作的更加深入，许多跨国公司大力的推动全球化战略，推动着资本在全球的进一步流动。在这样的经济环境下，企业生存压力加大，而国内的企业却普遍存在着会计信息失真等内部控制问题，在这种情况下，走出去和走进来都需要建立完善
7、的内部控制机制。2 我国企业内部控制现状在当今的企业制度下，企业内控在企业管理中的作用是不可小觑的。目前，我国部分企业建立了内部控制制度，取得了一定成果，但是我国的内部控制制度还很不系统、很不合理，没有发挥相应的作用，我国企业内部现状主要体现在以下几点：2.1 对企业内部控制制度的认识不足2.1.1对内部控制的认识不足我国大约六成的企业还是对于内部控制处于低级阶段的了解，对内部控制目标和理解还存在偏差。有企业认为建立企业内部规章制度就等于建立内部控制制度，还另一些企业觉得内部控制的重点仅在于加强企业内部控制监督。这些企业对企业内部控制没做到更高层次的认识，未理解到内部控制也是一项能实现企业目标
8、的机制，并没通过采取措施对企业即将产生的风险做到有效的事前防范、事中控制和事后监督。2.1.2企业的授权批准制度存在很多漏洞授权批准控制是企业内部控制的一个重要环节。授权批准制度要求企业根据授权规定明确各个岗位处理事项的相关权限和责任，体现在日常工作中要求各岗位按照规定的授权程序，审核经济业务的来源使用状况。当前我国百分之八十的企业中都存在着授权批准制度不同程度上的缺陷，像由于授权批准程序的不完整性，尺度和权限问题可能产生的财务经营风险漏洞。2.1.3 相关企业领导法制观念淡薄有些企业财务主管认为在单位自己就是老大，对有关法律法规制度规定不甚重视，最后造成经济利益损害，一部分财务操作人员借用内
9、部控制漏洞大量收取贿赂、违法使用公款，和不法商人一起损害企业资金。2.2 企业内部控制环境和制度建设缺陷2.2.1 内部控制环境的不理想有真实案例可以表明，内部控制环境制约着整个企业内部所有人员控制意识水平，潜移默化的影响公司的发展程度，对公司决策的贯彻和执行产生多多少少的影响。内部控制环境是由外部环境和内部环境组成的。外部环境的不完善体现在国家现有内部控制制度的落后性和不完整性，缺少是实质的细则，缺乏明晰的内部控制主体，跟不上现有阶段我国社会主义市场经济发展的脚步。内部控制缺陷就体现在权责不清，人员岗位的设置不当和兼职人员过多引起机构臃肿，经济业务牵扯不清，引起内部控制的监督和审核不能起到应
10、有的效果，甚至导致企业内控组织形同虚设。2.2.2 内部控制制度建设的不完善企业内部控制应随着企业内部外部环境的变化及时修订完善，但有些企业内部控制制度却一成不变；有个别单位不重视内部控制制度的建设，内部控制制度的建立考虑的不够长远，不能随着情况变化及时调整；最终内部会计控制不健全，还有许多管理人员对内部控制的执行情况只是存在于形式方面，都使企业管理严重滞后。我国内部控制评价体系尚未建立完善，对内部控制的合理性、健全性、有效性不能做到准确的衡量。另外，内部控制的应用十分广泛，企业许多生产经营活动都会涉及到内部控制，但是这些制度与企业实际情况的协调度，对事态跟进效率方面，我国企业基本都缺乏自身的
11、评价。2.2.3 内部控制信息系统的不完善企业信息化可以推动内部控制的有效进行。但由于企业规模、资源及信息系统的技术性要求，我国很多企业往往受制于成本因素的影响而没有对企业采用信息系统进行管理，使企业信息化程度普遍偏低。企业信息化水平低了，企业内部信息沟通就受影响了，加剧了企业双向沟通及部门间沟通的难度，导致反馈机制不健全；还有就是企业风险敏感度差引起风险防范意识较差。这些因素最终造成内部控制不能发挥其有效作用，严重阻碍了企业的迅速发展。2.3 企业缺乏完整的专业内部控制人才队伍.人是企业内部控制运行的主体，内部控制制度的建立需要人来完成。由于，企业内部控制十分重要，但是目前，具有专业化素质的
12、内部控制人员的很欠缺的，特别是在信息技术大范围应用的情况下，复合型人才需求程度更高。同时因为现阶段我国企业内部控制文化建设比较欠缺，导致员工职业道德水平不够高，责任感不够强，警惕性和自觉性较差，不能很好将内部控制制度实施下去。2.4 企业内部控制机制失效2.4.1 内部控制制度缺乏执行力现阶段，很多企业甚至是大型企业都制定了一整套内部控制制度，但是由于管理层及公司人员素质等多方面的原因促使企业在实际业务操作中内部控制制度得不到自身原有的执行水平，从而使内部控制未能很好地发挥效果。此外，在生产运营活动中，由于管理层忙于开拓市场或者进行产品的更新换代等具体事项，却将内部控制搁置一边，更别谈执行力了
13、。2.4.2 缺乏有效的内部监督和监管机制第一点主要是监督和激励机制的不完善。这主要体现在权责不清和执行不力，约束制衡机制不够健全。使管理者很难了解到企业内部制度是否得到执行、执行情况和企业内部制度存在的问题和需要改进的地方，同时缺乏完善激励机制，即使内部控制制度得到了有效执行，可能由于分配不均挫伤员工工作的热情。第二点则体现在内部审计部门不独立。很多企业设置了内部审计部门，但是他们进行监管的权利也受到公司管理高层的限制。在这种环境下，如果高层管理有舞弊行为，那审计部门审查独立性会受到影响，而审计人员的不足及人员专业知识技能和素质水平也是使内部审计难以发挥的一个重要影响因素。第三点则是外部监督
14、，它包括政府监督和社会监督，然而如此大的监督体系，监督效果却收效甚微。这主要是因为国内竞争秩序部规范，各政府职能部门之间监督功能的相互交叉，标准的不统一，再加上管理分散和横向信息沟通的缺乏，没有形成有效的监督合力。3 我国企业内部控制制度现状的原因分析引起我国内部控制处于当前状况原因是多方面的，可以从下面几点来进行分析：3.1 企业内部控制制度建设固有的局限性企业内部控制规范要求企业内部控制应该要有全局观，但实际上不管企业怎么制定和实施企业内部控制制度，也不可能达到百分百的满意度。这是因为企业内部控制本身就有局限性，这体现在：第一、人们对各种事物的理解都是由浅入深渐进过程。人们的知识体系的局限性导致在一定时期内设计和实施的企业内部控制制度不会完全与企业的具体实践情况相符合。第二、任何事物都是不断变化的，我国企业面临的经济环境也是会不断变化发展的，而且企业本身也处在不断地变化发展中。这也是一种滞后性，它会导致在复杂的经济环境中，企业的内部控制制度就会面临不
