我国企业内部控制环境因素研究

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1、苏州大学本科生毕业设计(论文)我国企业内部控制环境因素研究苏州大学 宋家荣摘要随着现代社会的不断发展跟现代化企业制度的不断的完善,中国的民族企业的管理水平得到了极大的提高。但是如今很多的企业出现了很多的问题,比如2005年初,伊利股份董事长被拘、开开上市公司的高级管理人员携款而逃、继1995年巴林银行丑闻、1996年三井住友银行丑闻之后又一大金融丑闻的中航油巨亏事件。展现了如今的管理方法以及严重不足。不能够满足市场经济的发展的需求。特别是国内外的财务丑闻屡屡出现,其中的主要因由是内部控制的管理不善,而,但是控制系统的基础是控制环境,对于控制系统起着至关重要的作用。本文回顾了内部控制环境理论的概

2、念,且从宏观、微观研究我国企业内部控制环境因素,并对优化我国控制环境的政策提出个人的意见。关键词 内部控制 控制环境 政策措施Abstract With the continuous development of modern society and modern enterprise system of continuous improvement, China s national enterprises management level has been greatly improved. But now many enterprises have encountered a lot o

3、f problems, such as at the beginning of 2005, the chairman is arrested, a listing Corporations senior management personnel with the money away, following the 1995 Bahrain bank, Sumitomo Mitsui Banking scandal scandal in 1996 after a major financial scandal of Cao incident. Show the management method

4、 and a serious shortage of. Can not meet the market economy development needs. Especially in the domestic and foreign financial scandal which appear repeatedly, the main reason is the internal control management, and, but the control system is the basis of control environment, the control system pla

5、ys a very important role. This paper reviews the theory of built-in control environment concept, and from macroscopical, microcosmic studies our country enterprise internal control environment factors, and the optimum control of our country environment policy puts forward personal opinion. Key words

6、 : internal control policies and measures目录摘要、 1目录、 21企业内部控制环境概述、 31.1企业内部控制环境定义、 31.2企业内部控制环境研究的意义、 31.3企业内部控制环境研究的目的、 32企业内部控制环境因素、 42.1内部控制系统外部环境因素、 62.2内部控制系统内部环境因素、 93我国企业内部控制环境的现状、 93.1会计控制相对“弱势”、 93.2当前企业内部控制存在的一些问题、 94 优化我国企业内部控制环境的措施、104.1 建立经营者激励约束机制、104.2 完善公司治理结构、114.3 设立完善的组织结构和权责分派体系、1

7、14.4 制定适宜的人力资源政策、114.5 营造优秀的企业文化、114.6 强化内部审计、12小结、13参考文献、141 企业内部控制环境概述企业内部控制是以专业管理制度为基础,以防范风险、有效监管为目的,通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。控制环境是指对内部控制政策、程序的制定、执行产生影响等各种因素的总和。1.1 企业内部控制环境定义企业内部控制在定义和内涵上,属于全面风险管理系统的子系统,涵盖在全面风险管理的范畴内,隶属于其中的一个重要部分。1.2 企业内部控制环境研究的意义 实践证明任何企业的核心都是企业中的人及其活动。人的

8、品德、行为、能力等,是构成环境的重要因素,企业员工整体的价值取向和行为追求构成了一个企业同其他企业相区别的特殊环境。良好的控制环境能够使员工定位准确,使监督机构及时揭露控制运行中出现的偏差和漏洞,向管理层提出修复内部控制的建设性意见,并且能够降低监督成本;同时,由于员工的工作存在被检查的可能性,还会增加员工的诚实度并力图避免差错和非法事项的发生,进而提高内部控制的效益。1.3 企业内部控制环境研究的目的美国 Treadway委员会所属的COSO于1992年提出、1994年增补的报告内部控制整体框架,在内部控制理论研究方面做出了重大贡献,被称为内部控制理论研究的“圣经”,其中一个重要的组成部分就

9、是控制环境。在我国,研究内部控制环境的历史还不是很长,是一个比较新的领域。它的具体内涵及其内容以及如何对之进行完善,在理论界可以说是各抒己见,没有形成一个较为完整的体系。本论文通过对影响内部控制环境的因素进行分析和研究,力图使之较为全面、系统,进而从内部控制环境的视角提出促进和提高我国企业内部控制效率的建议。本文所研究的内部控制外部环境因素只关注一般环境中的经济环境、法律法规及规范、政府管制和科学技术进步,其原因在于:(1)本文将我国企业总体作为研究对象,所以不必考虑行业环境对内部控制的影响;(2)鉴于人口因素对企业内部控制的影响较小,所以将其从一般环境因素的研究中剔除;(3)鉴于社会文化涉及

10、到社会观点、文化价值等较为复杂的社会课题,故而也予以剔除。2 企业内部控制环境因素企业今天面临的环境条件和过去的几十年相比,已经发生了巨大的变化。例如:技术的变革和信息的收集、处理能力的突破需要更加及时有效的竞争行为和反应;社会变革对企业管理实践和消费者产品需求的影响;政府政策和法律对企业选择在何处以及怎样参与竞争的影响等。因此,作为企业如果能够准确地把握自身所处的外部环境,将有利于提高企业外部的竞争地位和内部的控制效率。2.1 内部控制系统外部环境因素而COSO报告的环境框架却恰恰忽略了企业的外部环境因素,虽然这些因素对企业而言是不可控的,但是它们对完善内部控制内容,增强内部控制效果有着十分

11、重要的作用,应该将其纳入内部控制环境因素框架的研究范围中来。2.1.1经济环境经济环境涉及很多因素,与企业内部控制工作相关的内容主要包括:(1)经济体制。不同的经济体制,决定了企业不同的组织形式和管理机制。而内部控制是企业管理机制的重要组成部分,所以经济体制也就间接地决定了内部控制的内容。(2)现代企业制度。现代企业制度的特征之一是产权明晰,企业所有者和经营者完全分离,二者之间的关系是委托代理关系。通过企业的内部控制制度,委托人可以了解经营者履行责任的情况并对其工作业绩进行评价;同样经营者可向委托人报告自身职责的完成情况,以获取自己应得的利益。(3)市场环境。市场是企业外部环境的主要部分。企业

12、不仅要分析和研究与之密切相关的产出需求市场、投入(原材料、燃料、动力、劳动力、土地及资金)供应市场,还应研究企业所处的市场竞争环境。企业效益与市场竞争程度密切相关,市场竞争越激烈,企业提高效率的努力程度就越高。也就是说,竞争将促使内部控制向效益改善方向转变。(4)对外开放。对外开放可以促使要素、商品和劳务在国家间自由地流动,从而实现最优资源配置和最高经济效率。在经济全球化的趋势下,发展开放型经济已成为各国参与国际合作和分工的必由之路。高度的经济开放可以增强企业不断完善自身管理体制的动力,因而也就促进了内部控制机制的建立和完善。2.1.2法律法规及规范 内部控制是为企业取得经营效果、保证财务报告

13、的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过程。因此,所有对企业经济行为有约束力的法律法规及规范都应成为内部控制的法律环境的组成部分。法律法规对内部控制有着重要作用,既可以推动内部控制的发展,也能够阻碍内部控制的发展。同时,内部控制在其发展过程中,也不断地促进法律法规及规范的完善。可见两者是一种相辅相成、相互制约的关系。2.1.3政府管制 政府管制(regulation,又称为“规制”)的概念已被经济学界和法学界广泛使用,但是对其含义却颇有争议,目前尚未形成共识,但却可以归纳出以下几个共同的法律特点:(1)政府管制的实施主体主要是享有强制力的政府行政机关,这些行政机关依据法律或其他形式享有

14、管制权并成为管制者。(12)政府管制的对象主要是经济主体,特别是企业。这些经济主体因为进入依法需要管制的领域(如金融业、房地产业、电信业等)而成为被管制者。(3)政府管制的依据主要是法律、法规,尤其是各项行政规章制度。这些管制法规一般都规定了管制的主体、范围、方式和手段。(4)政府管制权力的行使具有很大的自由裁量性。现实的经济活动复杂多样,市场情况瞬息万变,法律法规难以全盘规范,所以常常采取原则性、灵活性的规范授权政府职能机关根据现实中的情况相机处理。(5)政府管制的方式既有禁止性、限制性的消极管制,也有通过优惠、鼓励、促进、保护等政策进行的积极管制。具体到内部控制,政府为了履行管制职能,一方面会颁布法规政策进行指

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