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1、基于ERP环境下集团内部控制问题探析XXX大学XXX学院 XX专业XX级XX班 XXX指导老师 XXX中文摘要：内部控制是现代企业管理中的一个重要内容，是为了保证企业的正常经营活动所采取的必要的管理措施，伴随着经济环境及科学技术的不断变化，面临巨大挑战的企业集团迫于生存及发展更加重视内部控制。而信息化浪潮使得企业集团的生产经营活动也在悄然发生着变化，如ERP系统管理系统的应用，加快了企业信息化进程，有利于提高企业的管理水平和市场竞争力。但ERP的广泛应用也对集团内部控制产生了巨大冲击。本文主要对ERP系统在内部控制中存在的问题及解决对策进行探讨。关键词：ERP环境 企业集团 内部控制 Abst
2、ract：The internal control is modern enterprise management is an important content, in order to guarantee the normal operation of enterprise taken the necessary activities management measures, along with economic environment and the science and technology unceasing change, challenge under the surviva
3、l and development of enterprise group pays more attention to internal control. And informatization wave makes the enterprise group in the production and business operation activities also quietly changing, and ERP system as an advanced management system, its occurrence for enterprises to accelerate
4、informatization process helps to improve the enterprise management level and market competitiveness. And in recent years the ERP implementation of wide application also has produced a great groups internal control impact. Based on this, the paper analysis ERP system in internal control where the pro
5、blems and solutions in countermeasures. Key Words: ERP internal control question countermove内部控制制度对于企业集团内部的生产经营管理中，起着及其重要的作用，内部控制是现代集团企业的一种重要话题，是保证企业正常生产经营活动的重要措施，伴随着市场经济的不断发展和科学技术在经济环境下的不断变迁，面临着生存和发展考验的集团企业不得不更加重视内部控制问题，随着信息时代的带来，ERP系统作为一种专业的企业信息化高度集全化系统，它的出现有助于企业加快信息化的进程，有利于集团企业提高管理水平，而且还会引起集团企业的各
6、方面的改革。本文首先分析了ERP的应用对内部控制要素的影响以及ERP的应用带来的风险和机遇，提出了如何利用ERP系统加强企业的内部控制。一、 ERP环境与企业集团内部控制ERP是在20世纪80年代初开始出现的。从90年代开始，以SAP、Oracle为代表的国际著名ERP产品进入中国，并迅速扩展。接着，国内也相继出现了一些早期ERP产品，例如开思ERP、利玛ERP、和佳ERP及博科ERP等。所谓ERP是英文Enterprise Resource Planning(企业资源计划)的简写。它是从MRP(物料资源计划)发展而来的新一代集成化管理信息系统，它扩展了MRP的功能，其核心思想是供应链管理，它
7、跳出了传统企业边界，从供应链范围去优化企业的资源，是基于网络经济时代的新一代信息系统。它对于改善企业业务流程、提高企业核心竞争力的作用是显而易见的。ERP系统的特点及核心内容包括有：企业内部管理所需的业务应用系统，主要是指财务、物流、人力资源等核心模块。物流管理系统采用了制造业的MRP管理思想；FMIS有效地实现了业务评估、预算管理、ABC成本归集方法、管理会计等现代基本财务管理方法；人力资源管理系统在组织机构设计、薪酬体系、岗位管理以及人力资源开发等方面同样集成了先进的理念。 ERP系统是一个在全公司范围内应用的、高度集成的系统。数据在各业务系统之间高度共享，所有源数据只需在某一个系统中输入
8、一次，保证了数据的一致性。对公司内部业务流程和管理过程进行了优化，主要的业务流程实现了自动化。 采用了计算机最新的主流技术和体系结构：B/S、INTERNET体系、WINDOWS界面。在能通信的地方都可以方便地接入到系统中来。 具有集成性、先进性、统一性、完整性、开放性的特点。早在1992年的时候，美国COSO委员会就针对集团内部控制问题发表了具有革命性的研究报告:内部控制整体框架，在报告中明确指出了集团企业的内部控制的含义及其内容。内部控制包括风险评估、控制环境、信息沟通、控制活动和监督五大部分。其只要主要目标是实现提高财务报告的准确性、可靠性、合法性和经营效果和经营效率。内部控制作为集团企
9、业内部中的一种制度安排，他的形成过程反映了个别主体要素与集体企业组织的共同合理行动。它的目标必须服从集体企业的经营的战略目标，而集团企业在选择企业管理软件的时候会选择与自身战略目标相一致的信息化管理软件。而ERP正适合大部分企业发展壮大的经营目标。它将企业的经营活动与客户的需求以及企业供应商等资源融合于一体，从而优化企业外部和内部资源。及时对市场需求变化作出准确反应，提高企业的市场竞争力。伴随着ERP在企业中的广泛应用和企业信息化进程的不断深入，企业的背部控制体系正在发生巨大的结构变化，首先就是控制环境问题，正像COSO关于内部控制问题的概念所述，构建内部控制的环境是其他要素的基础，是内部控制
10、高速运转的前提。虽然ERP系统只是改变内部控制环境中的众多因素之一，但是它的高速发展也给内部控制问题带来了不可忽视的冲击。在内部控制问题中，控制环境就是指企业的组织结构、企业文化、管理体制、分配和授权责任的方法以及总公司上层管理者的管理风格、管理哲学、防范风险理念、风险偏好、人力资源和控制意识等。应用ERP后首先对其产生了革命性的影响，并带动的其他四大因素的变化，所以本文就以控制环境为出发点以及四大环境的变化模式进行系统的分析探讨。 1、控制环境 ERP实施后直接引起了控制环境的变化，集体企业在管理结构上出现了流程化、扁平化的明显特征，ERP系统代为实现了原来专门从事企业信息传递、协调和处理的
11、相关部门工作，节约了成本，提高了信息流通效率，部门结构界限开始模糊化，结构也开始具有弹性和柔性，部门结构得到了具体优化，为具体内部控制提供了便利的环境，更为开放新的信息交流平台，打破了以往的纸资交流，和时差交流，加快了总公司和子公司的交流和指导，更加快捷的为上层领导提供及时准确的管理信息，降低了由于信息不及时和信息不准确导致的领导者分析和决策误差。内部管理的部门明显减少，系统的授权使角色和操作员的责任更加明确，效率更高。系统可以实现交叉授权，使其不同的操作员可以实现不同的目的，增加了内部控制的灵活性。ERP系统是集企业全部信息资源于一体的神经中枢，为企业的管理、计划、经营业绩评估、成本分析、财
12、务分析预测系统化的管理平台，是一种企业信息化的先进理念，在很大程度上改变了原有管理理念和风格，是企业管理的一次深度改革。 2、控制活动ERP系统的运用增强了企业在内部控制手段的高效性和灵活性，ERP注重优化集团企业的供应链管理的核心业务流程，从最初的知识管理，较好的将集体企业的各项资源进行优化，不但能快速高效准确的处理大量信息资源，还能解决以为一手工制作和手工传达的弊端，如计划性差和主观随意性大等问题，并形成一个新的控制理念，内部控制可以依靠先进的信息技术来进行合理的规划设计从而达到新的内部控制目标，摆脱了以往依赖手工来进行各项指标的核实、审批。例如库存管理和现金流量分析，可以依靠信息技术来对
13、其进行有效的分析预测制定规划和目标确定合理的库存最大值和最小值，以及现金的合理流量，同时会根据现有的库存量来进行分析自动形成采购计划，这样既解决了以往库存积压和库存脱节问题，减少了库存压力和现金积压压力，加快了资金了有效流动，满足了企业的正常生产经营活动的开展。 3、信息与沟通在运用ERP系统的集体企业的财务处理和财务分析的效率较以往手工会计和分析有了显著的提高，这不仅加快了企业财务信息在企业内部各部门之间的流通，还能更好为内部控制提供量化性的指标，提高了内部控制的效率和准确性。ERP系统是将企业的制造部门和财务部门后勤部门的有效集合，完全实现了资金流、信息流和物流的“三流合一”企业的所有产供
14、销数据都会直接表现在系统软件里面，随时提供信息查询和分析预测。真正意义上实现了信息零距离的传递和分享，以及传递的透明化，使其具有实时性、开放性、透明化和电子化的显著特征，企业的内部控制在ERP环境下出现了新的特点，各部门实现了网络化，实现了各种业务流程一体化处理和在线处理，有效的打破了以往的纸质传递和手写工序模式。各部门信息需求者能够及时获得准确的各种信息，于是，内部控制就有原来的顺序化程序化向并轨化控制发展。高效化的信息传递加强了上下部门的有效沟通，使各部门和各部门员工各取所需、各尽其职，也是高层领导者能够全方位、深层次的了解企业的各项业务状况，随时随地的做出准确的判断和分析，提高高层管理决
15、策者决策的速度化合灵活度，减少了由于信息的延迟和不全面导致的经济损失。 4、评估风险风险评估是企业及时识别，系统分析经营活动与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略风险评估包括风险识别、风险分析和风险管理等几个方面，ERP系统是一个企业的各项分析运用的集成系统，它的运用提高的企业的风险评估能力，更加科学合理的针对企业存在的风险进行了评估，更加科学的对发现风险、风险的分析和处理风险提供了方法。它的运用可以对集体企业进行及时准确的进行分析、辨别分布不同公司的内部控制在实施过程中所成在的风险缝隙，并及时加以分析和控制。ERP的应用，在给企业带来风险的同时也带来了新的风险控制的方法)ERP的
16、应用把ERP系统的信急技术与业务活动有机的结合起来作为风险防范的工具，能大大减少差错舞弊的发生，保证企业业务处理活动正常有序，与此同时，ERP环境下，虽然企业的整体目标没有改变，但是伴随着业务流程的改变，系统的开放性、信急的分散性、数据的共享性，都极大地改变了以往企业封闭、集中的运行环境，从而改变了传统的风险控制内容和方法，为企业带来新的风险（例如:计算机系统的复杂性增加了企业潜在的应用风险;电子数据可以被方便的改写和删除、数据处理过程无法直观观测等都增加了数据安全风险)企业在ERP的实施过程以及在随后的日常使用维护中，都应该着重注意对这类风险进行评估分析并运用适宜的手段进行控制处理，这些新的风险点构成了内部控制的新内容。 5、监督ERP可以为企业提供丰富的管理信息，可以根据企业现状和信息状况设计一套适合本企业动态业绩效监控体系，实时监控，全方位监督，确保企业的运行模式和绩效，从而提高内部控制的效果和效率，更好的实现内部控制的目标。
