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1、第1章 出纳概述 ttt上篇 出纳工作简要介绍第1章 出纳概述章1第出 纳 概 述在现代商品社会中，企业的经济业务总是不可避免地需要通过货币资金的收付、结算进行，如购买材料、销售商品、发放工资、报销费用等。因此，出纳已经成为企业运作不可或缺的一个组成部分。在日常生活中，出纳既可以指出纳工作，也可以指从事出纳工作的人员，即出纳人员。1.1 什么是出纳1.1.1 出纳和出纳工作出纳，作为会计术语，运用在不同场合有着不同涵义。从这个角度讲，出纳一词至少有出纳人员、出纳工作两种涵义。广义的出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。
2、广义的出纳工作既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作；狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。1.1.2 出纳的职责出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。根据会计法、会计基础工作规范等财会法规，出纳岗位职责一般包括以下内容。（1）按照国家有关
3、现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，每日下班前应对账面余额与库存现金进行核对，发现问题，及时查对；银行存款账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。（2）根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。（3）按照国家外汇管理和结售汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作
4、，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，避免国家外汇损失。（4）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其他单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。（5）保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。（6）保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分
5、重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。1.1.3 出纳机构与人员的设置与配备1出纳机构设置一般设置在会计机构内部，如各企事业单位财会科、财会处内部设置专门处理出纳业务的出纳组、出纳室。会计法第二十一条第一款规定，“各单位根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。”会计法对各单位会计、出纳机构与人员的
6、设置没有作出硬性规定，只是要求各单位根据业务需要来设定。各单位可根据单位规模大小和货币资金管理的要求，结合出纳工作的繁简程度来设置出纳机构。以工业企业为例，大型企业可在财务处下设出纳科；中型企业可在财务科下设出纳室；小型企业可在财务股下配备专职出纳员。有些主管公司为了资金的有效管理和总体利用效益，把若干分公司的出纳业务（或部分出纳业务）集中起来办理，成立专门的内部“结算中心”，这种“结算中心”，实际上也是出纳机构。2出纳人员配备一般来讲，实行独立核算的企业单位，在银行开户的行政、事业单位，有经常性现金收入和支出业务的企业、行政事业单位都应配备专职或兼职出纳人员，担任本单位的出纳工作。1.1.4
7、 出纳工作的基本原则出纳工作的基本原则主要指内部牵制原则或者说钱账分管原则。会计法第二十一条第二、三款规定，“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”实行钱账分管，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账；发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金分发工资，记账人员记账。会计法专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，是由
8、于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记账原则，每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关账簿，如果把这些账簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管，就难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是完全不能记账，只要所记的账不是收入、费用、债权、债务方面的账目，是可以承担一部分记账工作的。1.2 出纳工作的范围和具体流程1.2.1 出纳的日常工作范围1办理银行存款和现金收付（1）现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负责。（2）现金
9、一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫章”。多付或少付金额，由责任人负责。（3）把每日收到的现金送到银行。不得“坐支”。（4）每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。（5）一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。（6）员工外出借款无论金额多少，都须总经理或有关负责人签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。2负责支票、汇票、发票、收据和其他有关票据的管理支票要建立一个领用簿，记载签发日期、金额、收票单位、支票号码等相关信息。汇票也是如此。发票要保管好，如果是以旧换新的，还要按次序整理好。收据也是按顺序使用。3做现
10、金账和银行账，并负责保管财务章（1）现金账处理 保管好各种空白支票，不得随意乱放。 公司账务章平时由出纳保管。每日下班后账务章交总经理或有关负责人处。（2）银行账处理 登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。 每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。4负责报销差旅费的工作员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理或有关负责人审批签名，交由财务经理审核，确认无误后，由出纳发款。员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审
11、核后，由出纳给予报销。报销审核包括以下几个方面。（1）在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无，应补。（2）附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。（3）正规发票是否与收据混贴。若有，应分开贴。（4）支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。（5）大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。（6）报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。（7）支付证明单上是否有总经理或有关负责人签字。若无，不予报销。5员工工资的发放每月，根据人事工资岗位开具的工资单发放工资福利。1.2.2 出纳的工作流程1现金收付（1）收现 原则上只有收到现
12、金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记簿后传给相应会计岗位。 随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗位开具收据，可以没有交款人签字。（2）付现 费用报销审核各会计岗位传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致检查并督促领款人签名据记账凭证金额付款在原始凭证上加盖“现金付讫”图章登记现金流水账将记账凭证及时传主管岗位复核。 人工费、福利费发放凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）在支出证明单上加盖“现金付讫”图章登记现金流水账登记票据传递登记簿将支出证
13、明单连同票据传递登记簿传给工资福利岗位签收制证。2银行存款收付（1）银收 收货款整理销售会计传来的支票、汇票核查和补填进账单上午上班时交主管岗位背书送银行进账及取回单整理从银行拿回的回款单据将第一联与回执粘贴在一起在计算机中编制回款登记表并共享打印将回款登记表连同回款单传给销售会计。 其他项目收款收到除货款以外项目的支票、汇票填写进账单进账回单登记票据传递登记簿传给相关岗位。 货款收到银行货款进账回单登记票据传递登记簿传给销售会计岗位。（2）银付 日常性业务款项根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划内超出或计划外费用经财务部长或财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项开具支票（
14、汇票、电汇）登记支票使用登记簿将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）加盖“转账”图章登记单据传递登记簿传给相关岗位制证。材料核算岗位（材料采购）成本核算岗位（外协加工、车间质保费用）管理费用岗位（管理部门用款）销售费用岗位（销售部门用款）工资福利岗位（工资兑现、福利） 固定资产岗位（部门费用、固定资产购建）q 开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。q 开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与合同、发票一致。q 有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。 打卡工资根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票填写进账单连同工资
15、盘交银行登记支票使用登记簿将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章登记单据传递登记簿工资福利岗位。q 每月根据工资发放时间提前两天将工资所需款调入银行。q 打卡工资的支票须于工资发放日前一天连同工资盘送达银行。凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票填写进账单交送银行进账登记支票使用登记簿将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章登记单据传递登记簿工资福利岗位。 业务员兑现凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票填写进账单交送银行进账登记支票使用登记簿将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章登记单据传递登记簿工资福利岗位。 还贷及银行结算收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证登记单据传递登记簿传给资金岗位。 交税q 完税收到税务岗位传来的税票（附付款审批单）填写划款行银行账号及进账单。q 进税卡凭税务
