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1、学校食堂会计核算办法 为加强学校食堂的伙食管理，更好地为师生员工生活服务，结合学校伙食工作实际，现对学校食堂会计核算办法做如下说明。 统一设置会计科目，设立账户，采用借贷记账法，系统、完整、连续记录食堂的各项经济活动，核算伙食成本。 伙食成本主要包括：粮食、副食品、燃料、水电费、其他支出等。不得将与伙食无关的费用进入伙食成本，水电费不能当月结算的可按月合理分摊。食堂伙食应做到收支平衡。 校内钱票或售饭卡的保管、出售工作由记账员、出纳和充卡人员分别负责，一人不得兼做，票、卡进出必须手续清楚。 购进任何材料必须办理验收手续，发票必须经领导、采购员、保管员签章后方可列支。 食堂必须建立库存材料明细账
2、，有仓库保管员登记保管，进库有三联入库单，出库有三联出库(领料)单。 食堂每月必须进行实物盘点，并填写材料盘存表，记账员和仓库保管员应根据审批后的盘存盘亏表进行账务处理。补充规定:1、坚持信息公开，饭菜价格与菜谱一律实行明码标价并公示。 2、食堂水电表要独立设表，单独核算 3、规范食堂员工、教职工用餐和学校接待用餐制度，一律据实结算，堵塞漏洞 4、购入物品要尽量索取发票，如供货人不能提供正式票据，应由经办人造单，写明支出内容、品名、单价、数量、金额等，并由供货人、经办人、会计及负责人签字。 5、设置会计、出纳、库管员、主管等岗位，做到钱账务分离、岗位分离、相互牵制监督。 6、建立报表制度，出库
3、、入库与现金收支要以汇总或报表形式做到日清月结，以备查验、监督。会计科目 一、资产类 三、所有者权益 1 现金 12 伙食结余 2 银行存款 3 应收及暂付款 四、收入类 4 库存物资 13 伙食收入 5 低值易耗品 13-1 学生伙食费收入6 待摊费用 13-2 教师就餐收入13-3 会议用餐收入7 其他应收款 14 其他收入 二、负债类 五、支出类 8 短期借款 15 伙食支出 9 应付帐款 15-1 主辅材料支出10 预收伙食费 15-2 人员工资支出 11 应付及暂存款 15-3 日常公用支出 16 其他支出 会计科目使用说明 (一)资产类 现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周
4、转使用的备用金，在“应收及暂付款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。定期计算现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 银行存款 1、本科目核算食堂开设存折账户结算的各种收支款项。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。 3、按开户银行名称设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照
5、业务发生的先后顺序逐笔登记，及时结出余额。定期与银行对账单核对，做到账款相符。 应收及暂付款 1、本科目核算采购员周转使用的备用金和食堂经济活动中的各种应收及预付款项。 2、发生应收款项时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 3、本科目按结算单位或个人进行明细核算。经常使用的科目有“饭卡工本费”等。饭卡工本费的支出、收入都在该明细科目中核算。库存物资 1、本科目核算食堂库存的各种材料。包括已验收入库的粮食、食用油、副食品、燃料及其他材料。 2、本科目核算的材料按购入时实际支付的价格进行计价。购入材料时，经验收入库后
6、，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目；领用出库时，平时只填制出库单，登记库存材料明细账，月末或每周汇总，按加权平均法计算发出材料成本，如第一次购进白菜100公斤，单价0.5元，计50元，第二次购进白菜150公斤，单价0.65元，计97.5元，按加权平均法计算的单价是，（100*0.5+150*0.65）/（100+150）=0.59元。也可按先进先出法核算发出材料成本，即先购进的先出库，次购进的次出库，晚购进的最后出库。借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、本科目应按材料类别、品种和规格进行明细核算，具体可分为：面粉、大米、食用油、肉食、蔬菜、调料、燃料、其他。 食堂的库存材料
7、应定期盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的材料，应查明原因并做出报表，经负责人批示后做账务处理。 其他应收款 1、本科目核算食堂发生的各种应向单位或个人收取的各种垫付款项。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。 3、本科目按不同的债务人设置明细账进行核算。 低 值 易 耗 品 1、 本科目核算由食堂购置不符合固定资产条件的各种低值易耗品。 2、 食堂购进低值易耗品，借记本科目，贷记：“银行存款”科目。期末余额反映库存低值易耗品在库未用的实际成本。 3、 食堂可根据具体情况，对低值易耗品采用一次或者分次的方法摊销。4、“低值易耗品”科目应按
8、照物品类别、名称进行明细核算。可以与库存物资分开记账、存放 。待 摊 费 用 1、 本科目核算食堂已经发生但应在本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用。 2、 食堂发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。分期摊销时，借记“伙食支出”，贷记本科目。 注:“低值易耗品” 科目 如果数量不大可以直接计入当期支出；数量较大时，一次计入当期支出会造成当期成本虚高的现象；可以按照实际使用量分期计入成本。购入时 借：本科目 贷：现金等科目；领用时 借：伙食支出 贷：本科目。使用本科目一定要合理真实。“待摊费用” 科目 记录发生一次性费用较大，而不能计入当期损益的费用支出，需在以后
9、分期摊销的费用 。其使用与低值易耗品的摊销有相似之处。 (二)负债类短期借款1、本科目核算伙房借入的用于伙房使用的资金。2、收到借款时，借记“现金”“银行存款”等有关科目，贷记本科目；偿还时借记本科目，贷记有关科目；3、本科目应按结算单位或个人进行明细核算。应付帐款 1、本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购物资应付给供货单位或个人的货款。 2、供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目，以现金、银行存款归还时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。 3、 本科目应按照供应单位设置明细帐。 应付及暂存款 1、本科目核算食堂发生的各种应付、暂收款项和应向单位或
10、个人支付的款项。 2、发生应付款项时，借记有关科目,贷记本科目；支付应付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目。 3、本科目按不同的债务人设置明细账进行核算。 预收伙食费1、本科目主要核算IC卡充值和支付，以及预收的各类伙食费等。2、收到IC卡充值的资金时，借记“现金”科目，贷记本科目；收到通过IC卡支付的就餐费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；停用IC卡退回卡内余额时，借记本科目，贷记“现金”科目。余额反映IC卡余额。3、预收到伙食费时，借记“现金”，贷记本科目。4、预收的伙食费结转确认为伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”科目。5、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算，可开设如下明细
11、科目：IC卡余额、预收学生伙食费、预收教师伙食费，等。 (三)所有者权益类 伙食结余 1、本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。2、期末，将“伙食支出”、“其他支出” 科目的借方余额转入本科目的借方，将“伙食收入”、“其他收入” 科目的贷方余额转入本科目的贷方，以盘存盈亏。年终，将“伙食支出”、“其他支出” 科目的借方余额转入本科目的借方，即借记本科目，贷记“伙食支出”、“其他支出”等科目；将“伙食收入”、“其他收入” 科目的贷方余额转入本科目的贷方，即借记以上科目，贷记本科目。年终结账后，本科目借方余额表示食堂亏损额，贷方余额表示食堂结余。 (四)收入类 伙食收入 1、本科目核算食堂向师生提供
12、膳食服务等收取的伙食费收入。 2、收到订餐或IC卡打卡收入汇总表时，借记“预收伙食费”，贷记本科目；期末结转时，借记本科目；贷记“伙食结余”科目。月末结转后本科目无余额。 3、本科目按提供服务对象类别进行明细核算。设“学生伙食费收入”、“教师就餐收入”、“会议用餐收入”等二级科目 其他收入 1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息收入、养猪、包装物和饭菜下脚料等收入。 2、收入时借记“现金”等科目，贷记本科目；期末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。月末结转后本科目无余额。 3、本科目可按收入类别进行明细核算。 (五)支出类 伙食支出 1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主辅食、燃料、
13、水电费、其它物品支出等。 2、对于现购现用的物资，可以不通过“库存物资”科目进行核算，购买验收后凭采购单或原始发票，借记本科目；贷记：“现金”等科目。耗用时加权平均法或先进先出法计算领用物品成本。 3、 本科目可按项目进行明细核算。 设“主辅材料支出”、“人员工资支出”和“日常公用支出”三个二级科目。 其他支出 1、本科目核算不能计入伙食支出的其它各项支出。 2、支出发生时，借记本科目，贷记“现金”等科目；期末结转时，借记“伙食盈余”科目，贷记本科目。月末结转后本科目无余额。 3、本科目可按支出类别进行明细核算。 账簿设置帐簿名称 记录人 依据 核对依据 使用帐本、帐页库存物资明细帐 保管员 入库单、出库单 会计“库存物资”帐及实物数 数量金额式 现金日记帐 出纳 按收付款凭证、 库存现金 装订本 原始凭证、逐笔编号登记银行存款日记帐 出纳 按收付款凭证、原始凭证、逐笔编号登记 银行对帐单 装订本 往来明细帐 会计 记帐凭证和原始凭证 总帐、记帐凭证、原始凭证 三栏式 库存物资明细帐 会计 入库出库单、发出材料汇总表 与保管员库存物资明细帐相符 数量金额式总分类帐 会计 记帐凭证或科目汇总表 明细帐 装订本 年初学校食堂会
