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1、第四章 模式构建如第三章所述，一个好的营运绩效评估模式须同时兼具完整的概念架构、实务上的可操作性与评估结果的实用性等三个基本原则。以第三章的绩效评估概念架构与评估项目为基础，本章旨在建立运输产业营运绩效的评估步骤，第一节提出本文之研究假设；第二节说明评估指针的类别与绩效评估指针集合的产生；第三节利用灰色关联分析将关联度高的绩效评估指针予以分群，并从中撷取各群之代表性指针；第四节以TOPSIS法计算绩效分数；第五节提出评估营运绩效的步骤。4.1 研究假设本文进行运输产业营运绩效评估之研究时，系以客观、可量化的评估指针为衡量依据。不过，关于资料的来源与使用仍有以下的假设。假设1：许多与营运绩效有关
2、的定性评估指针(如：服务态度、乘坐舒适度、管理者的经营哲学等)，本文假设此类指针可由公司的营运状况反映出来，亦即表现在量化的营运资料上。假设2：本文对于运输层面相关资料的搜集系来自政府单位的相关出版品，财务层面相关资料的搜集则来自各公司的财务报表。至于超出此范围的评估指针，由于其资料取得不易，实务上亦不易衡量，本文假设此类指针对营运绩效的影响不大。假设3：本文假设所采用的财务报表相关资料并无窗饰(window showing)效果，亦即各公司提供的财务资料系该公司当年度客观且正确的数字。4.2 绩效评估指针集合基本上，表3-8中不论是公路客运或航空运输，由要素投入、服务产出、服务消费三大分类两
3、两之间各选一个评估项目相除所得的比值，即可构成一个绩效评估指针。而依据所使用的资料型式可将评估指针分为三种：若分子与分母皆为运输层面的评估项目，则其比值称为运输指针；若分子与分母皆为财务层面的评估项目，则其比值称为财务比率；若分子与分母其中之一为运输层面的评估项目，另一为财务层面的评估项目，则其比值称为混合指针。依上述评估指针的形成方式，以公路客运为例，其要素投入、服务产出与服务消费各有10、7与7个评估项目，在生产效率、行销效率与执行效率上将分别产生70、49与70个评估指针；以航空运输为例，其要素投入、服务产出与服务消费各有10、9与7个评估项目，在生产效率、行销效率与执行效率上将分别产生
4、90、63与70个评估指针。由此可知，其所需处理的资料量相当庞大，且计算程序复杂。为了避免产生过多不具意义或重叠性高的指针，造成资源上的浪费，本文除了依第二章之文献回顾以及第三章之概念架构与产业特性协助产生绩效评估指针外，另采取三个基本原则筛选评估指针。一、 评估指针须有初步的解释意义，否则应予删除。如：负债对劳动类评估项目、利息费用对乘客人数、延人公里对资产类评估项目等比率，其值并非有意义的指针，故不列入指针集合中。二、 评估指针间若以先验知识即可判断彼此间具有高度替代性，则视其与本业是否有直接相关择一为代表。如：营业毛利、营业损益、税前损益、本期损益皆与公司当期的获利状况有关，但营业损益为
5、营业收入减去营业成本与营业费用，该值与公司本业的营业状况较有直接关联，在产生混合指针时，将以营业损益所得之评估指针为主。三、 若评估项目的资料无法取得时，以意义相近的评估项目代替之。除了已上市、上柜的运输业者外，其余公司的财务资料皆不易取得，至于不列入财务报表的运输层面评估项目值，则更难得知。以公路客运业为例，本文透过汽车客运商业同业公会联合会亦仅能取得各业者部分财务资料，而非完整的财务报表。某些评估项目值(如：总资产、总负债等)仍须透过计算才能得到，某些评估项目值(如：营业成本、营业费用等)须先定义清楚方能求算，某些评估项目值(如：本期损益)甚至不可得，资料之处理方式详见5.2节。运输层面的
6、评估项目值则以公会或政府出版的相关刊物为主要来源，以航空运输为例，本文以交通部民航局的民航统计年报取得评估项目值。不过部分评估项目值(如：维修人数、驾驶人员数、耗油量等)因资料不足，改以员工总数与机队数代表之。4.2.1公路客运业之绩效评估指针集合经过三个基本原则的初步筛选，公路客运业的绩效评估指针集合共有56个指针，其中有19个运输指针，23个财务比率，14个混合指针。按效率别区分，属生产效率的指针有17个，属行销效率的指针有16个，属执行效率的指针有23个。兹分述如下。一、 生产效率之评估指针。如表4-1所示，生产阶段的评估指针依其性质分为劳动生产力、车队生产力、资产生产力、短期偿债力与长
7、期偿债力等五大类。表4-1 公路客运业生产效率之评估指针集合类别代号指针名称评估公式劳动生产力BF1班次数对员工数比率营运班次/员工人数BF2延车公里对员工数比率延车公里/员工人数BF3班次数对维修人员比率营运班次/维修人员数BF4延车公里对维修人员比率延车公里/维修人员数BF5班次数对驾驶人员比率营运班次/驾驶人员数BF6延车公里对驾驶人员比率延车公里/驾驶人员数车队生产力BF7班次数对车队数比率营运班次/车辆数BF8延车公里对车队数比率延车公里/车辆数BF9延车公里对耗油量比率延车公里/耗油量资产生产力BF10班次数对总资产比率营运班次/总资产BF11延车公里对总资产比率延车公里/总资产短
8、期偿债力BF12流动比率流动资产/流动负债BF13业主权益占固定比率股东权益/固定资产BF14自有资产比率股东权益/总资产长期偿债力BF15长期负债占固定比率固定资产/长期负债BF16负债比率总资产/总负债BF17债权比率股东权益/总负债二、 行销效率之评估指针。如表4-2所示，行销阶段的评估指针依其性质分为营运班次行销力、座位行销力、获利力与负债周转率等四大类。表4-2 公路客运业行销效率之评估指针集合类别代号指针名称评估公式营运班次行销力BM1载客数对班次数比率载客人数/营运班次BM2延人公里对班次数比率延人公里/营运班次BM3营业收入对班次数比率营业收入/营运班次BM4营业损益对班次数比
9、率营业损益/营运班次延车公里行销力BM5载客数对延车公里比率载客人数/延车公里BM6延人公里对延车公里比率延人公里/延车公里BM7营业收入对延车公里比率营业收入/延车公里BM8营业损益对延车公里比率营业损益/延车公里获利力BM9经营比率营业收入/营业成本BM10毛利率（营业收入-营业成本）/营业收入BM11营业利润率营业损益/营业收入BM12营业纯益率税前损益/营业收入负债周转率BM13流动负债周转率营业收入/流动负债BM14长期负债周转率营业收入/长期负债BM15总负债周转率营业收入/总负债BM16利息费用比率营业收入/利息费用三、 执行效率之评估指针。如表4-3所示，执行阶段的评估指针依其
10、性质分为劳动执行力、车队执行力、报酬率、资产与负债周转率等四大类。表4-3 公路客运业执行效率之评估指针集合类别代号指针名称评估公式劳动执行力BC1载客数对员工数比率载客人数/员工人数BC2延人公里对员工数比率延人公里/员工人数BC3营业收入对员工数比率营业收入/员工人数BC4税前损益对员工数比率税前损益/员工人数BC5营业收入对维修人员比率营业收入/维修人员数BC6营业收入对驾驶人员比率营业收入/驾驶人员数车队执行力BC7载客数对车队数比率载客人数/车辆数BC8延人公里对车队数比率延人公里/车辆数BC9营业收入对车队数比率营业收入/车辆数BC10税前损益对车队数比率税前损益/车辆数BC11载
11、客人数对耗油量比率载客人数/耗油量BC12延人公里对耗油量比率延人公里/耗油量BC13营业收入对耗油量比率营业收入/耗油量BC14税前损益对耗油量比率税前损益/耗油量报酬率BC15流动资产报酬率税前损益/流动资产BC16固定资产报酬率税前损益/固定资产BC17总资产报酬率税前损益/总资产BC18股东权益报酬率税前损益/股东权益BC19营业净利之股本报酬率营业损益/股本资产与股东权益周转率BC20流动资产周转率营业收入/流动资产BC21固定资产周转率营业收入/固定资产BC22总资产周转率营业收入/总资产BC23股东权益周转率营业收入/股东权益4.2.2航空运输业之绩效评估指针集合航空运输业的绩效
12、评估指针集合共有63个指针，其中有16个运输指针，27个财务比率，20个混合指针。按效率别区分，属生产效率的指针有22个，属行销效率的指针有21个，属执行效率的指针有20个。兹分述如下。一、 生产效率之评估指针。如表4-4所示，生产阶段的评估指针依其性质分为劳动生产力、机队生产力、飞航设备生产力、资产生产力、短期偿债力与长期偿债力等六大类。表4-4 航空运输业生产效率之评估指针集合类别代号指针名称评估公式劳动生产力AF1班次数对员工数比率飞航班次/员工人数AF2营运里程对员工数比率营运里程/员工人数AF3座位数对员工数比率可售座位数/员工人数AF4座位公里对员工数比率座位公里/员工人数机队生产
13、力AF5班次数对机队数比率飞航班次/机队数AF6营运里程对机队数比率营运里程/机队数AF7座位数对机队数比率可售座位数/机队数AF8座位公里对机队数比率座位公里/机队数飞航设备生产力AF9班次数对飞航设备比率飞航班次/飞航设备AF10营运里程对飞航设备比率营运里程/飞航设备AF11座位数对飞航设备比率可售座位数/飞航设备AF12座位公里对飞航设备比率座位公里/飞航设备资产生产力AF13班次数对总资产比率飞航班次/总资产AF14营运里程对总资产比率营运里程/总资产AF15座位数对总资产比率可售座位数/总资产AF16座位公里对总资产比率座位公里/总资产短期偿债力AF17流动比率流动资产/流动负债A
14、F18业主权益占固定比率股东权益/固定资产AF19自有资产比率股东权益/总资产长期偿债力AF20固定资产占长期负债比率固定资产/长期负债AF21负债比率总资产/总负债AF22债权比率股东权益/总负债二、行销效率之评估指针。如表4-5所示，行销阶段的评估指针依其性质分为飞航班次行销力、营运里程行销力、座位行销力、获利力与负债周转率等五大类。表4-5 航空运输业行销效率之评估指针集合类别代号指针名称评估公式飞航班次行销力AM1延人公里对班次数比率延人公里/飞航班次AM2营业收入对班次数比率营业收入/飞航班次AM3营业损益对班次数比率营业损益/飞航班次营运里程行销力AM4营业收入对营运里程比率营业收入/营运里程AM5营业损益对营运里程比率营业损益/营运里程座位行销力AM6载客率载客人数/可售座位数AM7延人公里对座位数比率延人公里/可售座位数A
