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1、（1）甲公司合并日会计处理分录：借：长期股权投资960万 贷：银行存款960万（2） 甲公司合并日合并报表抵消分录： 借：固定资产100万 股本500万 资本公积150万 盈余公积100万 未分配利润250万 商誉80万贷：长期股权投资960万 少数股东权益220万（3） 甲公司合并日合并报表工作底稿： 作业一1、（1）甲公司合并日会计处理分录：借：长期股权投资960万贷：银行存款960万（2）甲公司合并日合并报表抵消分录：借：固定资产100万股本500万资本公积150万盈余公积100万未分配利润250万商誉80万2.（1）A公司在合并日的账务处理：借：长期股权投资2000万 贷：股本600万
2、 资本公积1400万（2） A公司合并后要编制的调整和抵销分录： 借：股本600万 资本公积200万 盈余公积400万 未分配利润800万 贷：长期股权投资2000万 借：资本公积1200万 贷：盈余公积400万 未分配利润800万3.（1）确定购买方：甲公司（2）确定购买日：2008年6月30日（3）计算确定合并成本：2100+800+80=2980万（4）计算固定资产、无形资产的处置损益：固定资产处置损益=2100-（2000-200）=300万无形资产处置损益=800-（1000-100）=100万（5） 编制甲公司在购买日的会计分录： 借：固定资产清理1800万 累计折旧200万 贷：
3、固定资产2000万 借：长期股权投资2980万 累计摊销100万 贷：固定资产清理1800万 无形资产1000万 银行存款80万 营业外收入200万（6） 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额： =2980-3500*80%=180万4.（1）借：长期股权投资54万 贷:股本10万 资本公积44万（2） 借：股本40万 资本公积4万 盈余公积11万 未分配利润5万 贷：长期股权投资54万 少数股东权益6万（3） 借：资本公积16万 贷：盈余公积11万 未分配利润5万（4）A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿：2006年6月30日合并工作底稿单位：元 5.（1）购买日的会计分录：借：长期股权投资5250万 贷：股本1500万 资本公积3750万（2） 购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录： 借：存货110万 长期股权投资1000万 固定资产1500万 无形资产600万 实收资本1500万 资本公积900万 盈余公积300万 未分配利润660万 商誉651万贷：长期股权投资5250万 少数股东权益1971万
