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1、长城电器集团有限公司 研究开发费用核算体系制度（YCC/QEO/JL R-YF-004）编 制： 审 核： 批 准： 受控状态： 发放部门： 技术部 2014-10-25发布 2014-11-24实施长城电器集团有限公司 研究开发费用核算体系制度YCC/QEO/JL R-YF-0041、目的 为了规范公司研究开发费用的核算，正常归集研发经费，特制定本制度。2、适用范围 本制度适用于长城电器集团有限公司 研究开发费的核算。3、职责 技术部（技术研发中心）是研究开发项目工作的归口管理部门，其他相关职能部门、制造部门配合实施。A4、开发项目管理及费用核算的内容研究开发项目的立项、预算、申报；研究开发
2、项目的研究与开发；研究开发费用的支出规定；研究开发费用的归集、核算；研究开发项目的验收与总结。5、过程要求5.1 研究开发项目的立项、预算、申报5.1.1 研究开发项目是指企业自行或委托研发的新产品、新技术、新工艺等项目。技术部（技术研发中心）负责经费预算及其他相关资料的提供及项目立项书、可行性研究报告，财务部负责经费预算及其他相关资料的提供及项目立项书、可行性研究报告，财务部负责经费预算及其他相关资料的提供，并负责备案。5.1.2 研究开发项目应立足于研发新产品、新技术、新工艺，降低生产成本，提高生产效益和产品品质，从而提高技术创新能力，形成新的经济增长点，提高企业竞争力。5.1.3 公司内
3、立项：各部门每年向技术部（技术研发中心）书面申报年度的研究开发项目计划，须有详细的项目立项书、可行性分析报告、项目研发计划、项目经费预算、项目人员，由技术部（技术研发中心）归口审查并经总经理批准立项。对于跨部门的大型重点研究开发项目，项目由总技术研发中心工程师提出，并指定项目负责人，再由项目负责人组织项目人员，项目组对项目进行调研、可行性分析，制订项目研发计划、项目经费预算并形成书面报告，经技术部（技术研发中心）审核后，报总经理（或其授权人）批准项目立项。5.1.4 项目立项申报：对公司准予立项的项目，由技术部（技术研发中心）根据项目的技术水平、预期经济效益、发展前景等因素进行综合评析，并依据
4、国家、省、市科技发展规划、技术创新规划、高新技术产业发展导向目录等筛选后，将项目立项书、经费预算及其他相关资料送财务部，而后由技术研发中心负责将研究开发项目按要求上报经贸或科技部门申请立项。5.1.5 项目立项确认：技术部（技术研发中心）落实专人负责跟踪经发局对研究开发项目的审核，在立项并取得经贸或科技部门下达的项目确认书或科技部门立项文件后，把项目确认书或立项文件及相关信息和资料抄送公司相关部门。5.1.6 在取得经贸项目确认书或科技部门立项文件后，财务部办税员凭经贸下达的项目确认书、立项书、技术开发费预算、研发机构编制情况及专业研发人员名单等相关资料，及时向主管税务部门提出享受技术开发费加
5、计扣除政策的申请，并取得主管税务部门审核通过准予立项加计扣除的书面批复。5.2 研究开发项目的研究与开发5.2.1 项目研发人员负责对项目进行前期调研，调查国内外同类研究情况（包括技术水平），对产品的市场需求、经济、社会、生态效益进行分析，确定项目的主要研究开发内容、预期目标（明确要达到的主要技术经济指标）。同时根据公司现有研究基础和条件，制订实施方案（包括技术路线、研究开发进度安排等）、项目预算（包括经费来源及用途）等，最后形成详细的书面报告，经审批程序后立项。5.2.2 项目组必须严格按项目研发计划推进研发工作，各相关部门必须全力配合好。5.2.3 技术部（技术研发中心）落实专人负责根据项
6、目研发计划定期检查各项目的实施进程，督促各项目按时完成，以达到预期目标。5.3 研究开发费用的支出规定： 研究开发费是指在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。包括以下项目：新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费、研究机构人员工资，用于研究开发的仪器设备的折旧，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他经费，委托其他单位和个人进行科研试制的费用等。 公司发生的研究开发费应当与研究开发项目相对应。研究开发项目是指企业自行或委托研发试制的费用。（1）公司为再创新引进先进装备样机的折旧，可列入研究开
7、发费用范围。（2）公司委托非关联科学研究机构、高等院样和各类职业学校开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，凭技术研究开发委托书和真实、合法、有效凭据，可作为研究开发费用支出。（3）公司为开发新技术、新产品、新工艺，聘请属于海外留学人员和国内享受政府特殊津贴的专定，所支付的咨询费、劳务费用，可作为研究开发费用支出。5.4 研究开发费用的归集、核算5.4.1 财务部成本会计在核算研究开发费支出时，应按财政、税务、统计的有关规定，对研究开发项目实行以项目为单位的财务核算制度在管理费用等财务科目下，设置研究开发费支出二级科目，建立研究开发费加计扣除管理台帐，对研究开发活动进行准确归集、核算。
8、在研究开发费支出二级科目下，可视需要设置研发人员工资、直接投入、研发与中试设备折旧、新产品试验失败损失、设计费用、技术工艺规程资料费用、设备调整费、研究人员技术交流差旅费、中间试验费、科研试验委外费用、研发测试关键设备仪器摊销费、研究开发人员培训费、科研用无形资产摊销和其他费用等三级科目。5.4.2 在实际支出各项研究开发费用时，由相关人员注明实际项目名称并经部门负责人、项目负责人签字确认，将原始发票、凭证及明细清单提交技术部（技术研发中心）核实并盖章确认（加盖研究开发费列支章）后，提交财务部成本会计审核、财务经理审批后予以入帐，按对应项目归集研究开发费用。设备调整费、中间实验费、中试设备折旧
9、等还须提交技术部（技术研发中心）查核确认。（1）研发人员工资：各部门需严格区分研究开发费中列支工资与成本费用中列支工资，两者不得混淆。按实际参与项目研发人员、实际进行研究开发的工作天数、项目工资等清单，经部门负责人、项目负责人审核后，报技术部（技术研发中心）、行政部核实后，由行政部在工资发放造册将研究开发费中列支工资分项目进行造册，经审批后发放。财务部成本会计对研发人员工资进行审核无误后，提交财务经理审批后按对应项目进行核算。研发人员工资，不论是否在研究开发费用中支出，在计算应纳税所得额时，均须按计税工资予以纳税调整。（2）原辅材料投入：各相关部门领用用于研究开发项目的原辅材料时，应在领料单上
10、注明项目及用途，经部门负责人及相关部门审批后交项目负责人、技术部（技术研发中心）核实并盖章确认（加盖研究开发费列章），必要时总工程师审批后方可领用。上述范围的领料单由各部门或仓库单独建帐汇总，月末报财务部，由财务部材料会计、成本会计审核无误后提交财务经理审批后按对应项目归集研究开发费用。（3）在研发过程中产生的废料、边角料收入及其他收入须全额冲抵研究开发费支出。（4）在研发过程中产生的零星达到预定可使用或者可销售状态的样品，予以入库，其销售收入须全额冲抵研究开发费用支出。（5）发生的研究开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得计入研究开发费支出。（6）在研究开发项目开发成功后，发生的费用
11、应计入相应的生产成本或管理费用，不得再计入研究开发费支出。5.4.3 项目组及相关部门作为项目开发的直接实施单位，必须对研究开发活动的费用进行准确统计归集、上报；须严格划分为研究技术开发项目而发生的研究开发费支出与为生产销售发生的生产费用、管理费用支出，两者不得混淆；不得违反规定将研究开发费用支出范围以外的费用在研究开发费用中支出。（1）项目负责人应对为项目发生的研究开发费用严格把好关，负好责，不属于项目的研究开发费用一律拒绝在项目经费中列支，对项目研究开发费用的真实性、准确性负责。（2）财务部落实专人负责对各项费用是否符合研究开发费用支出的范围进行鉴别、查核、对各项研究开发费用作好登记。（3
12、）财务部成本会计应严格审核区分为研究开发项目而发生的研究开发费支出与为生产销售发生的生产费用、管理费用支出，两者不得混淆；不属于研究开发费支出范围的费用不得列入，该冲减研究开发费支出的销售收入应予以冲减。同时对应每项研究开发项目分别列出研究开发费有明细帐，并能从会计科目中准确归集研究开发费用实际发生额。（4）各部门必须高度重视，积极自主创新，科技进步，严格按照规定列支研究开发费用。如有违反规定列支的（将研究开发费用支出范围以外的费用列入），技术部（技术研发中心）除令其纠正外，并对相关部门进行考核处罚，如有违国家法律法规的行为，提请追究相关人员法律责任。5.4.4 为确保研究开发费支出符合税收法
13、规规定，必要时年度末聘请具有资质的税务师事务所，对公司的研究开发费进行专项审计并出具研究开发费专项审计鉴定报告。5.5 研究开发项目的验收与总结5.5.1 已开发完成的项目，由项目组对项目研究开发情况进行总结，并上报技术部（技术研发中心），由技术部（技术研发中心）组织进行验收评审。5.5.2 技术部（技术研发中心）根据项目的性质在一周内召集成立项目验收小组，并进行项目评定验收。小组一般由技术、质量、销售、财务等相关部门人员组成。5.5.3 在年度企业所得税申报时，由财务部成本会计将当年研究开发费实际发生项目和发生额的有效凭据整理、审核后，提交财务部办税员。 财务部办税员汇总整理好以下资料：a、企业研究开发项目的立项书和项目确认书；b、企业研究开发项目经费预算表；c、企业研发机构的编制情况和项目研究人员名单；d、企业年度研究开发费加计扣除情况表（明细表）；f、主管税务部门要求报送的其它材料。并提交技术部（技术研发中心）主任、财务经理审核后报经公司负责人审批加盖公章后，向主管税务部门申报研究开发费企业所得税税前加计扣除。6、本制度有未明确事宜或国家相关法律法规有冲突时，以国家法律法规的具体规定为准。7、附则本制度由技术部（技术研发中心）负责解释。
