《所得税习题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《所得税习题（22页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、EG .A公司207年度利润表中利润总额为2400万元，该公司适用的所得税税率为33。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：1207年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：(1)207年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(2)向关联企业捐赠现金400万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。(3)期末持有的交易性金融资产成本为600万元，公允价值为1200万元。税法规定，以
2、公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。(4)违反环保规定应支付罚款200万元。(5)期末对持有的存货计提了60万元的存货跌价准备。2207年度应交所得税 应纳税所得额24 000 0001 200 0004 000 0006 000 0002 000 000600 00025 800 000元 应交所得税25 800 000338 514 000元3207年度递延所得税 该公司207年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表12所示：表12单位：元项 目账面价值计税基础差 异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货1540000016000000600000固定资产：固定资产原价
3、1200000012000000减：累计折旧24000001200000减：固定资产减值准备00固定资产账面价值9600000108000001200000交易性金融资产1200000060000006000000其他应付款20000002000000总计60000001800000递延所得税资产180000025450000(元) 递延所得税负债6000000251500000(元) 递延所得税15000004500001050000(元)4利润表中应确认的所得税费用 所得税费用851400010500009654000(元) 借：所得税费用9564000递延所得税资产450000贷：应交税
4、费应交所得税8514000递延所得税负债1500000沿用上例中有关资料，假定A公司208年当期应交所得税为924万元。资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如表13所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计和税收的差异。表13单位：元项 目账面价值计税基础差 异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货32000000336000001600000固定资产：固定资产原价1200000012000000减：累计折旧43200002400000减：固定资产减值准备4000000固定资产账面价值728000096000002320000交易性金融资产104000005000000
5、5400000预计负债200000002000000总计54000005920000分析：1当期所得税当期应交所得税9240000(元)2递延所得税(1)期末递延所得税负债(540000025)1350000 期初递延所得税负债1500000递延所得税负债减少 150000(2)期末递延所得税资产(592000025)1480000 期初递延所得税资产450000 递延所得税资产增加1030000 递延所得税15000010300001180000(元)3所得税费用 所得税费用924000011800008060000(元) 借：所得税费用8060000递延所得税资产1030000递延所得税负
6、债150000贷：应交税费应交所得税9240000EG. A公司207年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：207年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）207年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。（3）当期取得作为交易性金融资
7、产核算的股票投资成本为800万元，207年12月31日的公允价值为1 200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。分析：（1）207年度当期应交所得税应纳税所得额=3 000+150+500-400+250+75=3 575（万元）应交所得税=3 57525%=893.75（万元）（2）207年度递延所得税递延所得税资产=22525%=56.25（万元）递延所得税负债=40025%=100（万元）递延所得税=100-56.25=43.75（万元）（3）利润表中应确
8、认的所得税费用所得税费用=893.75+43.75=937.50（万元），确认所得税费用的账务处理如下：借：所得税费用 9 375 000递延所得税资产 562 500贷：应交税费应交所得税 8 937 500递延所得税负债 1 000 000该公司207年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表所示。表 单位：万元项 目账面价值计税基础差 异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存 货2 0002 07575固定资产：固定资产原价1 5001 500减：累计折旧300150减：固定资产减值准备00固定资产账面价值1 2001 350150交易性金融资产1200800400其他应付款250250总 计
9、400225沿用上例中有关资料，假定A公司208年当期应交所得税为1 155万元。资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如表4所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计和税收的差异。分析：（1）当期所得税=当期应交所得税=1 155万元（2）递延所得税期末递延所得税负债 （67525%）168.75期初递延所得税负债 100递延所得税负债增加 68.75期末递延所得税资产 （74025%）185期初递延所得税资产 56.25递延所得税资产增加 128.75递延所得税=68.75-128.75=-60（万元）（收益）（3）确认所得税费用所得税费用=1 155-60=1 0
10、95（万元），确认所得税费用的账务处理如下：借：所得税费用 10 950 000递延所得税资产 1 287 500贷：递延所得税负债 687 500应交税费应交所得税 11 550 000表4 单位：万元项 目账面价值计税基础差 异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存 货4 0004 200200固定资产：固定资产原价1 5001 500减：累计折旧 540300减：固定资产减值准备 500固定资产账面价值 9101 200290交易性金融资产1 6751 000675预计负债 2500250总 计675740EG. 甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报208年度企业所得税时，涉及以下
11、事项：（1）208年，甲公司应收账款年初余额为3 000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24 000万元，坏账准备年末余额为2 000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（2）208年9月5日，甲公司以2 400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2 600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）甲公司于206年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2 800万元，采用成本法核算。208年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股
12、利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）208年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4 800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30 000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）其他相关资料207年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2 600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。甲公司208年实现利润总额3 000万元。除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：（1）确定甲公司208年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在“甲公司208年暂时性差异计算表”内。（2）计算甲公司208年应确认的递延所得税费用(或收益)。（3）编制甲公司208年与所得税相关的会计分录。（2009年原制度考题）（1）甲公司暂
