《会计基础讲义-财产清查》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计基础讲义-财产清查（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第十四章 财产清查第一节 财产清查概述一 财产清查的概念 财产清查是通过对各项资产的实地盘点以及对各种债权、债务的查核，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。 财产清查范围：所有资产、负债 财产清查方法：实存数与账面结存数核对（账实核对）二 财产清查的作用 （1）保证会计核算资料的准确和真实 （2）挖掘财产物资的潜力 （3）保护单位财产的安全和完整 （4）促使单位遵守财经纪律和信贷结算等制度 （5）促进经营管理水平的提高三 财产清查的种类 财产清查按期清查范围不同，可分为全面清查和局部清查财产清查按清查时间分类定期清查和不定期清查四 财产清查的主要内容财产清查
2、主要是对固定资产、流动资产、对外投资、无形资产、递延资产、其他资产以及负债的清查。第二节 财产清查的步骤和方法一 财产清查的准备工作（一）会计部门的准备工作（二）实物保管部门的准备工作二、财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度有“永续盘存制”和“实地盘存制”两种。（一）永续盘存制永续盘存制又称账面盘存制，就是对各项财产物资的增减变动，都要根据审核无误的会计凭证，在有关的账簿中进行连续登记，并随时结出账面结存数额的方法。永续盘存制公式：期末账面结存数额=期初余额+本期增加额-本期减少额一般情况下，财产物资的盘存制度，应采用永续盘存制（二）实地盘存制实地盘存制是平时在账簿中只登记财产物资的增加数，不
3、登记减少数，月末把实地盘存点所取得的实存数作为账面结存数，然后再倒计求出本期减少数，并据以登记账簿的方法。实地盘存制公式：本期减少数=期初结存数额+本期增加数-期末实地盘点数三、财产清查的方法（一）货币资金的清查方法1库存现金的清查库存现金的清查方法是采用实地盘点。2存款的清查银行存款的清查方法是采用核对账目的方法进行（二）实物财产清查1实物财产的清查方法（1）实地盘点法（2）技术推算法（3）抽样盘存法（4）函证核对法2实物财产清查使用的凭证“盘存单”是财产盘点结果的书面证明，也是反映实物财产实有数额的原始凭证。（三）往来结算款项的清查方法往来结算款项是指本单位与外单位发生的各种应收款、应付款
4、、暂收款、暂付款。各种往来结算款项的清查，采用与对方核对账目的方法进行。第十五章 财务会计报告第一节 财务会计报告的内容及基本要求一、财务会计报告的定义财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。二、财务会计报告的组成财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。1资产负债表、利润表、现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映
5、，企业不需要在单独编制利润分配表。3会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对会计报表的补充说明，是财务会计报告的重要组成部分。第二节 财务报表的作用与种类一、财务报表的作用二、财务报表的种类(一) 按资金运动形态分类按资金运动形态分类,可以分为静态报表和动态报表。静态报表包括资产负债表；动态报表包括利润表、现金流量表、所有者权益变动表（二）按编制时间分类可以分为月报、季报、年报（三）按编制单位分类可以分为个别报表、合并报表和汇总报表（四）按服务对象分类可以分为内部报表和外部报表第三节 资产负债表一 资产
6、负债表概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债表+所有者权益”平衡式。 资产负债表的作用：反映企业在某一特定日期的财务状况 资产负债表的内容：资产、负债和所有者权益 资产负债表的原理：“资产=负债表+所有者权益”平衡式。【例题】下列各项中，可以通过资产负债表反映的有（ ） A 某一时点的财务状况 B 某一时点的偿债能力 C 某一期间的经营成果 D 某一期间的获利能力答案：AB【例题】资产负债表是指反映企业在某一时期的财务状况的报表。（ ）答案：二 资产负债表的结构 我国企业的资产负债表采用账户式结构。账
7、户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，右方为负债及所有者权益项目，按流动性大小排列。资产负债表编制单位: 年 月 日单位: 元资 产行次期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）行次 期末余额年初余额流动资产：1流动负债：36货币资金2短期借款37交易性金融资产3交易性金融负债38应收票据4应付票据39应收账款5应付账款40预付账款6预收账款41应收股利7应付职工薪酬42应收利息8应交税费43其他应收款9应付利息44存货10应付股利45其中：消耗性生物资产11其他应付款46待摊费用12预提费用47一年内到 期的非流动 资产13预计负债48其他流动资产14一年内到期的非流动负债49流动资
8、产合计15其他流动负债50非流动资产：16流动负债合计51可供出售金融资产17非流动负债：52持有至到期投资18长期借款53投资性房地产19应付债券54长期股权投资20长期应付款55长期应收款21专项应付款56固定资产22递延所得税负债57在建工程23其他非流动负债58工程物资24非流动负债合计59固定资产清理25负债合计60生产性生物资产26所有者 权益 （或股 东权 益）：61油气资产27实收资本（或股本）62无形资产28资本公积63开发支出29盈余公积64商誉30未分配利润65长摊待摊费用31减：库存股66递延所得税资产32所有者权益（或股东权 益）合计67其他非流动资产3368非流动资
9、产合计3469资产总计35负债和所有者（或股东权 益）合计70三 资产负债表的编制 资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：1.根据总账科目余额填列。比如“交易性金融资产”、“短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填列；“货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。2. 根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目
10、，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。应收账款项目，应当根据“应收账款”科目所属明细科目借方余额和“预收账款”科目所属明细科目借方余额加总，作为资产负债表中“应收账款”的项目金额。 预收款项项目，应当根据“预收账款”科目所属明细科目贷方余额和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额加总，作为资产负债表中“预收款项”的项目金额。 预付款项项目，应当根据“预付账款”科目所属明细科目借方余额和“应付账款”科目所属明细科目借方余额加总，作为资产负债表中“预付款项”的项目金额。应付账款项目，应当根据“应付账款”科目所属明细科目贷方余额和“预付账款”科目所属明细
11、科目贷方余额，作为资产负债表中“应付账款”的项目金额。【例题】某企业2008年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表6-2所示。表6-2单位：元科目明科明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款1 600 000100 000预付账款800 00060 000应付账款400 0001 800 000预收账款600 0001 400 000 该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：“应收账款”项目金额为：1 600 000600 0002 200 000（元）“预付账款”项目金额为：800 000400 0001 200 000（元）“应付账款”项目金额为：
12、60 0001 800 0001 860 000（元）“预收账款”项目金额为：1 400 000100 0001 500 000（元）【例题】甲公司2007年12月31日应付账款总账余额元，预付账款总账余额元。具体明细如下： 科目名称 贷方余额 应付账款A公司 B公司 C公司 -20000 D公司 科目名称 借方余额预付账款E公司 F公司 - G公司 应付账款项目填列金额：+=（元）预付账款项目填列金额：+20000=（元）3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。包括长期借款、应付债券、长期待摊费用等科目。 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；【例题】某企业长期借款情况如表6-3所示。
