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1、理工宾馆内部控制体系设计与实施方案 刘玲莉 西安理工大学 会计系 会计学专业 02 级 中国西安 摘 要 目前，我国企事业单位附属的宾馆业得到了快速的发展，其竞争日益激烈。在面对竞 争压力下，如何在适应外部环境变化的同时，更有效地利用内部资源，在竞争中脱颖而出， 成为宾馆面临的一个重要问题。针对此问题，本文以理工宾馆为例深入研究。 本文通过分析内部控制研究的背景和意义，阐述了内部控制理论及宾馆内部控制的现 状。以内部控制理论为基础，分别从货币资金、成本费用、应收账款、收入业务等的管理 对理工宾馆的内部控制体系进行了分析评价。通过上述研究，提出理工宾馆内部控制体系 中不健全，不规范等问题的改进方
2、案。 本文在从宏观层面利用定性的方法，评价理工宾馆内部控制状况；从微观层面，利用 定量方法，对具体指标进行量化评价。将定性与定量研究有效结合，完善了理工宾馆内部 控制评价体系。总结出，建立合理、有效的内部控制体系，是解决当前理工宾馆中管理混 乱，提高经济效益和维护所有者权益等问题的重要措施。 关键词： 内部控制体系， 内部会计控制， 设计流程 Technical guesthouse internal control system design and implementation plan Liu Ling li Xian University of Technology, Accounta
3、nt department, Accounting specialty, 2002 levels, XIan, China, AbstractAbstract At present, our country business unit attached guesthouse industry obtained the fast development; its competition is day by day intense. In faces under the competition pressure, how while adapts external environment chan
4、ge, effectively uses the internal resources, and becomes an important question which the guesthouse faces. In view of this question, this article takes technical guesthouse as example thorough research. This article through the analysis internal control research background and the significance, elab
5、orated the internal control theory and the guesthouse internal control present situation. Take the internal control theory as the foundation, separately from the monetary fund, the cost expense, the receivable account funds, the income service and so on the management has carried on the analysis app
6、raisal to the technical guesthouse internal control system. Through the above research, proposed in the technical guesthouse internal control system is not perfect, not question and so on standard improvement program. This article from macroscopic stratification plane use qualitative method, apprais
7、al technical guesthouse internal control condition; from the microscopic stratification plane, the use quota method, carries on the quantification appraisal to the concrete target. Will determine the nature of with the quantitative investigation effective union, has consummated the technical guestho
8、use internal control appraisal system. Summarizes, reasonably establishes, the effective internal control system, is in the solution current technical guesthouse manages chaotic, enhances the economic efficiency and maintains question the and so on ownership interest important measure. KeyKey WordWo
9、rd ： Internal control system interior accountant control design flow 目 录 1 导 论.1 1.1 研究的背景和意义.1 1.1.1 内部控制研究的背景 1 1.1.2 宾馆内部控制研究的意义.2 1.2 本文研究的框架.3 2 内部控制体系的基本理论 .4 2.1 内部控制理论的概述.4 2.1.1 内部控制的概念.4 2.1.2 内部控制发展阶段.5 2.1.3 内部控制的功能及作用.7 2.2 宾馆内部控制的现状以及控制中的关键问题.8 2.2.1 宾馆内部控制的现状.8 2.2.2 宾馆内部控制的几个关键问题：（以下
10、包括五点）.8 3 理工宾馆内部控制现状分析 13 3.1 理工宾馆的简介13 3.2 理工宾馆内部控制体系的现状分析13 3.2.1 理工宾馆内部控制设计的基础13 3.2.2 货币资金的管理 .17 3.2.3 采购业务的控制 .20 3.2.4 成本费用的内部管理21 3.2.5 应收账款的管理24 3.2.6 收入业务的管理26 4 理工宾馆内部控制现有体系中存在不足与改进之处 29 4.1 内部控制运作的对策29 4.1.1 内部控制的威胁因素29 4.1.2 内部控制的激励制度30 4.2 宾馆内部控制体系中存在的问题及改进的方案31 5 结 论 .33 致 谢 .34 参考文献
11、35 1 导导 论论 1.1 研究的背景和意义 1.1.1 内部控制研究的背景 加入 WTO 以来，我国国民经济出现了前所未有的增长速度，人民生活水平不断 提高，综合国力大大增强。但不容忽视的是，在经济高速发展的同时，特别是在新 旧体制转换过程中，人们的思想意识多元化，经济环境趋于复杂，经济活动也出现 了一些问题。 一些单位内部控制薄弱、管理松弛的情况逐渐暴露，出现了一些新型的经济犯 罪案例。例如：国内发生的巨人集团衰败、亚细亚关门、广东国通公司投资倒闭、 银广厦造假等事件，一度在社会上沸沸扬扬，国际上安然公司丑闻、世通公司的账 目违规等问题，引起了各界人士的广泛关注。总结经验教训，人们逐渐认
12、识到相比 事后查处来讲，事前和事中的防范更为有效。从而达成共识，在加强外部监控的同 时，必须要加强企业自身的自律机制，即内部控制机制。这一点对于宾馆而言，也 是非常重要的。 剖析这些经济犯罪案件，其原因是复杂的。然而，单位内部会计监督不健全， 财会信息严重失真，管理和控制弱化或缺失严重，是其中的一个重要因素。一些案 例的发生，往往是由于单位缺乏最基本的内部会计控制，甚至将支付款项所需的全 部印章及相关票据交由一人保管所致。 因此，在新的形势下，必须高度重视单位内部会计控制建设问题，强化单位内 部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计 的所有人员，保证单位内部涉及
13、会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理 划分，真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。只有这样，才能有效 的堵塞漏洞、消除隐患、防止舞弊，保护财产安全。为此，对一个宾馆而言，合理、 健全的内部控制体系也就尤为重要。 1.1.2 宾馆内部控制研究的意义 宾馆是为客人提供住宿、餐饮和其他服务，以满足客人需求的企业形式。随着 客人需求的不断多样化，宾馆提供了越来越广泛的服务项目，其中既包括宾馆企业 自营的项目，也包括外包经营的项目，这就使得宾馆的经营管理变得更加繁琐而复 杂，从而对企业能否在不降低服务质量的前提下完善对内部的控制提出了新的挑战。 宾馆是一个直接接触客人的行业，客人对宾馆
14、的评价，是一个综合过程。员工 对客人服务过程的每个细微的差错，都会影响客人对宾馆的整体印象，最终也会影 响到宾馆的经营效益。由于宾馆服务具有无形性、不可存储性、差异性和消费同时 性等特点，这就较一般工业制造企业的管理控制加大了难度系数。为了减轻管理压 力，完善内部控制体系就成为是现代宾馆绝对不能缺省的工作重点。一个宾馆如果 实行了完善的内部控制，就会预防资产流失、预算失灵；还会避免企业所提供的会 计信息的真实性，得到最基本的保证，避免虚假信息泛滥；同时也能防止对企业管 理者最基本的监督手段的缺失，堵住贪污腐败的方便之门。此外，内部控制还可以 降低宾馆成本内耗，使企业以低于同行业一般水平的成本优
15、势扩大自身的竞争优势。 作为一个随改革开放而真正发展起来的新兴行业，我国的宾馆业在国内率先扯 起了吸收国际先进经营理念和管理经验的大旗，较其他行业而言，较少计划经济色 彩，并更早形成按照以竞争为核心的市场经济规范运作的局面。随着市场环境的变 化，卖方市场逐步转化为买方市场，使得这一领域的竞争不断激化。曾几何时，各 宾馆为提高入住率，维持企业利润，不惜大打价格战，但是结果却使整个行业效益 急剧下滑，从高利润阶段转入微利阶段，竞争情况更加不容乐观。随经济的发展， 大量国际宾馆集团面对广阔的市场而纷纷进入中国，就更如雪上加霜一般地恶化了 国内市场的竞争环境。面对这种由数目众多的国内同行和经验丰富的国
16、际同行共同 角逐同一市场的严峻竞争形势，我国宾馆企业已不能继续价格战，这种较为低层次 的竞争形式，而是要从自身出发，注重提高服务质量、讲求文化内核，建立内部控 制制度并使其在企业管理中发挥真正的作用。 1.2 本文研究的框架 通过分析国内外有关内部控制体系理论的研究现状结合事业单位形式的宾馆内 部控制体系，对理工宾馆设计出一套内部控制方案。 第一章：分析了内部控制研究的背景，以及宾馆内部控制研究的意义，进一步明 确了对理工宾馆内部控制研究的重要性。 第二章：从现有的内部控制体系的理论入手，分别对内部控制的概念，发展阶段， 功能作用进行分析，对内部控制的理论有了深入的掌握。 第三章：是本文的核心内容。通过对理工宾馆近调查，对该宾馆的内部控制的现 状做出了评估与分析，运用内部控制理论的相关理论和方法，结合宾馆实际选择了 关键业务流程，从整体到具体，对宾馆的内部控制制度做出评价。包括理工宾馆的 简介，以及从货币资金，采购业务，成本费用，应收账款，收入业务的内部控制流 程出发，描述各个关键的控制点。在对理工宾馆内部控制体系的关键控制点的分析 过程中，以内控目标为导向
