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1、 2003年度注册会计师全国统一考试 审计模拟试题（一）一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效） 1.注册会计师在审计过程中发现被审计单位公司的会计报表中有10万元的差错，虽然公司管理当局获悉后，并未采取措施纠正这些差错，但注册会计师仍然对所审会计报表出具了无保留意见审计报告。你认为，其原因是（ ）。 . 这些差错是合法的 . 虽有差错，但并不影响会计报表的公允性 . 这些差错是难免的 . 虽有差错，但符合会计处理方法的一贯性 2.如果后任注册会
2、计师发现前任注册会计师所审计的对象存在重大错误，则应当（ ）。 . 直接告知前任注册会计师 . 提请审计客户告知前任注册会计师 . 要求审计客户安排三方会谈 . 按照相关法规予以纠正错误 3.在以下（ ）情形，会计师事务所被处以的罚款应是其违法所得收入的一倍以上、三倍以下。 . 在资产评估中提供虚假证明文件的 . 因过失而提供有重大遗漏的验资报告的 . 为股票上市出具审计报告的同时违反规定而买卖客户的股票 . 在证券交易活动做虚假信息陈述或信息误导的 4.下列各项中，（ ）是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。 . 累计折旧账户余额看来是合理的 . 主管和董事的欠款必须与客户的欠款区分
3、开来 . 有价证券是否按取得时的实际成本入账 . 大额的销售与小额的销售必须分别记录 5.一般而言，要证实被审单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据为（ ）。 . 实物证据 . 书面证据 . 口头证据 . 环境证据 6.一般情况下，下列各项审计程序中，审计成本最低的工作是（ ）。 . 监盘 . 符合性测试 . 计算 . 函证 7.假定你正在进行审计，并已取得客户和其同行业平均水平的下列资料： 项目名称 客户本期 同行业本期 客户前期 同行业前期 存货周转率 3.4 3.9 3.5 3.4 毛利率 26.3 27.3 26.4 26.2 下列分析中，你不认同的结论是（ ）。 .
4、 单看表中关于客户的两个比率，该公司看来是稳定的 . 就趋势而言，公司可能失去了市场份额或发生了不正常的成本 . 就前期情况而言，客户的情况好于同业 . 就本期而言，客户的情况不如同业好 8.会计报表总存在一定控制风险，即，审计风险模型中的控制风险始终大于零，其主要原因最可能是（ ）。 . 内部控制的设计和运行受制于成本效益的原则 . 内部控制仅能保证对资产和记录的接触均经过适当的授权 . 注册会计师在任何情况下都不能完全取消实质性测试 . 内部控制贯穿于企业活动的各个方面 9.选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（ ）是个例外。 . 与债务人发生纠纷的项目 . 交易频
5、繁但期末余额为零的项目 . 关联方项目 . 主要客户项目及非正常项目 10.在审计应付账款项目时，在发现（ ）情况下，注册会计师在查明原因后，最可能建议被审计单位作重分类调整。 . 存在未入账的应付账款 . 存在未回函的应付账款 . 应付账款存在借方余额 . 应付账款长期未予支付 11.注册会计师在对应付债券业务进行实质性测试，往往要检查债券交易的原始凭崐证，其检查的内容不包括（ ）。 . 检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算 . 检查发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿、银行对账单 . 检查企业现有债券副本，确定其内容是否与相关的会计记录一致 . 检查是否已在会计报表
6、解释中对债券的类别作了充分的说明 12.被审计单位公司将其子公司委托给其关联企业公司经营，、公司在双方签订的经营协议中确定的收益为1200万元，公司实现的收益为1500万元，实现的净利润为600万元，而公司的净资产为7000万元，则公司因此应将（ ）确认为其他业务收入。 . 经营协议确定的1200万元 . 实现的收益1000万元 . 全部净利润600万元 . 净资产的10，即700万元 13.注册会计师应当从（ ）等方面关注被审计单位在财务方面存在的可能导致对崐其持续经营能力产生疑虑的事项或情况。 . 过度依赖长期借款筹资 . 无法获得供应商的正常商业信用 . 主导产品不符合国家的产业政策 .
7、 经营期限即将到期且无意继续经营 14.在审验分期出资方式下的非首期出资情况时，对被审验单位以前各期的出资，注册会计师应当（ ）。 . 发表审验意见并指出实施审验的事务所的名称和审验情况 . 查阅相关的验资报告、近期的会计报表和审计报告 . 发现净资产小于注册资本时，在意见段后增加说明段予以反映 . 复核注册资本的实收情况并实施必要的审验程序 15.在测试特定内部控制执行的有效性时，注册会计师通常应当实施（ ）程序。 . 考虑特定内部控制的性质 . 检查特定内部控制生成的文件和记录 . 了解特定内部控制的描述方式 . 评价经营活动及管理系统的复杂性二、多项选择题（本题型共10题，每题1.5分，
8、共15分。 每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得1.5分， 不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效） 1.在以下关于独立审计基本准则的说法中，正确的是（ ）。 . 独立审计基本准则是对注册会计师资格条件的基本规范 . 独立审计基本准则是对注册会计师执业行为的基本规范 . 独立审计基本准则是独立审计具体准则的制订依据 . 独立审计基本准则是是执业规范指南的基本依据 2.如果注册会计师未能保守审计过程中获知的被审单位的商业秘密，并利用其为自己或他人谋取利益，则他违反了（ ）。 . 独立审
9、计准则 . 职业道德准则 . 质量控制准则 . 后续教育准则 3.注册会计师在审计过程中发现被审单位所使用的主要会计政策不当，则被审计单位可能存在（ ）。 . 错误 . 违反法规行为 . 舞弊 . 违约 4.注册会计师应当将（ ）记录于审计工作底稿。 . 审计计划 . 审计实施过程 . 审计结论 . 需要加以判断的重要事项 5.注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注（ ）等固有限制。 . 内部控制一般仅针对常规业务活动而设计 . 即使完全遵循独立审计准则，也不能发现所有的问题 . 内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效 . 审计人员可能过低地估计控制风险的水平 6.注册
10、会计师在以下（ ）情况下，不进行符合性测试。 . 被审计单位转轨改制后，新体制下的内部控制尚未出台 . 多收集90个符合性测试的证据可以减少50个实质性测试的证据 . 由于执行内部控制的人员素质较差，致使内部控制空有其名 . 多进行三小时符合性测试可以导致实质性测试减少两小时 7.关于以下科目截止测试的说法中，正确的是（ ）。 . 主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期和发货的日期是否属于同一会计期间 . 存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会崐计科目的入账时间是否都处于同一会计期间 . 银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一
11、张支票的号崐码，并查实该号码之前的所有支票均已开出 . 存货截止的方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接近年底的业务记录 8.为了确保成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户，被审计单位崐应实施的关键内部控制措施包括（ ）。 . 采用适当的成本核算方法，前后各期一致 . 采用适当的费用分配方法，前后各期一致 . 采用适当的账务处理流程和成本核算流程 . 有独立人员或内部审计人员进行内部核查 9.如果注册会计师提请被审计单位管理当局在会计报表中披露导致对持续经营能崐力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理当局拟采取的改善措施，然后依据披露崐情况决定其发表的审计意见的类型，意
12、味着注册会计师可能发表（ ）审计报告。 . 无法表示意见 . 带有强调事项段的无保留意见 . 保留意见 . 否定意见 10.在盈利预测审核业务中，被审核单位管理当局的责任是负责编制盈利预测，并保证（ ）。 . 盈利预测编制的合法性，并符合独立审计审计实务公告 . 编制盈利预测所依据的基本假设的合理性，并将其充分披露 . 所选用的会计政策的正确性，并与实际采用的相关政策一致 . 编制基础的恰当性，并按确定的编制基础进行编制三、判断题（本题型共10题， 每题1.5分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确表述的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“”，你认为错误的请填涂代码“”,每题判断
13、正确的得1.5分,每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效） 1.根据独立审计基本准则中外勤准则的要求，注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上与委托单位签订审计业务约定书。（ ） 2.依据注册会计师职业道德准则，注册会计师在执业过程中只能合理运用企业会计准则，而无法遵循该准则。（ ） 3.公司于年12月30日向公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，公司在发出商品时，确认收入，公司的作法违反了“完整性”认定。（ ） 4.注册会计师实施的计算程序不一定按照被审计单位原先的计算形式、方法和顺序进行。（ ） 5.注册会计师可以在编制审计计划时考虑利用
